Бухгалтерские проводки по услугам





Счет 36. Расчеты с покупателями и заказчиками

Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной покупателем или заказчиком в связи с предоплатой товаров, работ, услуг. Т. е. этому должна предшествовать проводка Дт 311 Кт 681.
Следует заметить, такая корреспонденция – для тех, кто ведет учет налоговых обязательств и налогового кредита (НДС) четко по Инструкции № 291, но не по Инструкции № 141, которая первой противоречит. Так сложилось, что в Украине существуют две методики учета НДС: по бухгалтерским стандартам и по налоговым правилам.

Начисление налоговых обязательств по накладной, выданной покупателем или заказчиком в связи с предоплатой товаров, работ, услуг.
Это проводка согласно Инструкции 291 (но не по Инструкции 143).

Выручка, ожидаемая к поступлению, в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации готовой продукции. Основанием для проводки служат отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры), свидетельствующие об отгрузке в адрес покупателя готовой продукции.

Выручка, ожидаемая к поступлению, в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации товаров. Основанием для проводки служат отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры), свидетельствующие об отгрузке в адрес покупателя товаров.

Объем выполненных работ (оказанных услуг), в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации работ (услуг), выполненных в отчетном периоде. Основанием для проводки служат сданные заказчикам и подписанные ими акты о выполненных (в целом или отдельным этапом) работах и оказанных предприятием услугах (в том числе о переработке давальческого сырья).

Выручка, ожидаемая к поступлению, в соответствии с методом начисления, засчитывается в состав доходов от реализации прочих оборотных активов в отчетном периоде. Основанием для проводки служат отгрузочные документы (накладные, счета-фактуры), свидетельствующие об отгрузке в адрес покупателя прочих оборотных активов (например, материалов со склада производственных запасов).

Начисление доходов, причитающихся к получению от арендаторов за отчетный период, согласно договору операционной аренды.

Начисление страховой организацией страховых платежей к получению согласно договору страхования.

Объем выполненных по экспортному контракту работ/оказанных услуг засчитывается в состав доходов от реализации работ/услуг, выполненных в отчетном периоде. Основанием для проводки служат сданные заказчикам и подписанные ими акты о выполненных (в целом или отдельным этапом) работах и оказанных предприятием услугах (в том числе о переработке давальческого сырья).

Увеличение балансового показателя дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса.

Корреспонденция по кредиту счета 362 «Расчеты с иностранными покупателями»

Советы бухгалтерам

Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности. И это, естественно, отражается в учете. Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными. У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи». На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами.

Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту. Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.

Соответственно бухгалтерские проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1). Так отражается задолженность за оказанные услуги. Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23). Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога - проводка Дебет 90 (по субсчету 3) - Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога). Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.

Иначе отражается приобретение услуг у заказчика. Затраты на их покупку должны учитываться в соответствии с ПБУ 10/99. На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов.

Что касается непосредственно бухгалтерских проводок, то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки). Само получение услуг отражается следующей записью: Дебет счета 20 – Кредит 60. На основании счета-фактуры, который предоставляет исполнитель услуг, делается проводка, учитывающая НДС – Дебет 19-4 – Кредит 60. Если же услуги связаны с созданием внеоборотных активов, в отношении них действуют нормы другого стандарта – ПБУ 6/01. Существует также ряд других нюансов, связанных с приобретением тех или иных услуг.

Оптоторговой компании (2 года на рынке) на постоянную работу требуется главный бухгалтер бухгалтер. Есть помощник бухгалтера на первичку.

Наша фирма направила работников в долгосрочную командировку,арендовав жилье у физического лица через риэлторское агенство.Физическому лицу были перечислены денежные средства за вычетом НДФЛ.У нас есть первичные документы договор с физ.лицом,передаточный акт.,договор об оказании риэлторских услуг и квитанция к приходному ордеру. Прошу Вас пояснить бухгалтерские проводки по услугам риэлтора и можно ли их учесть в расходах по налогу на прибыль.

Скачайте формы по теме

По вопросу отражения в бухучете

В бухгалтерском учете услуги риэлтора отразите проводками:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29…) Кредит 60 (76)– учтены затраты на приобретение услуг сторонних производителей.

По вопросу налогообложения

Услуги риэлтора организация может учесть при расчете налога на прибыль.

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

1. Как в бухучете отразить приобретение услуг сторонней организации


Затраты на приобретение услуг сторонних организаций отражайте, как и другие расходы, исходя из назначения подобных трат. Поэтому записи делайте в дебет следующих счетов:

  • счет 08 – вложения во внеоборотные активы;
  • счет 20 – основное производство;
  • счет 23 – вспомогательное производство;
  • счет 25 – общепроизводственные расходы;
  • счет 26 – общехозяйственные расходы;
  • счет 29 – обслуживающие производства и хозяйства;
  • счет 44 – расходы на продажу;
  • счет 91-2 – прочие расходы;
  • счет 97 – расходы будущих периодов.

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29…) Кредит 60 (76)
– учтены затраты на приобретение услуг сторонних производителей.

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО ВОПРОСАМ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

2. 1.4. Выполнение работ в другом городе

Документами, подтверждающими расходы на наем жилья для командированного работника, могут служить договор найма жилого помещения, заключенный с собственником жилья в простой письменной форме, и его расписка о получении денег. В случае поиска квартиры через агентство документами, подтверждающими расходы на наем жилья для командированных работников, являются заключенный договор с риелторским агентством и квитанция к приходному кассовому ордеру или чек ККТ, свидетельствующие об оплате услуг агентства*

Из рекомендации
Сергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса

3.Можно ли при расчете налога на прибыль учесть стоимость услуг, связанных с организацией командировок (заказ и доставку билетов, бронирование мест в гостинице и т. п.). Услуги оказывает сторонняя орган

Перечень командировочных расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, приведен в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Расходы по договорам, заключенным с организациями, которые оказывают услуги по организации командировок, в этом перечне отсутствуют.

Вместе с тем, оплату услуг по бронированию номера можно включить в состав расходов на командировку как дополнительные услуги, оказываемые гостиницами (абз. 3 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. письма Минфина России от 10 марта г. № 03-03-06/1/131. от 4 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/148 ). Подтверждают эту точку зрения некоторые арбитражные суды (см. например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 марта 2006 г. № А28-10790/2005-233/15 ).

Что касается других расходов на оплату услуг, связанных с организацией командировок (например, услуг по заказу и доставке билетов), то их также можно включить в расчет налога на прибыль. Тот факт, что они не относятся к командировочным, не означает, что они не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Если организация обоснует необходимость заключения таких договоров со специализированными компаниями, стоимость их услуг можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264. п. 1 ст. 252 НК РФ). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 21 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/884 .

Обосновать использование услуг сторонних организаций можно, например, массовым характером командировок или отсутствием в должностных инструкциях сотрудников соответствующих функций.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Источники: http://buhlabaz.ru/bukhgalterckij-uchet/korrespondentsiya-schetov-po-p-s-bu/schet-36-raschety-s-pokupatelyami-i-zakazchikami, http://buhex.ru/buhgalterskie-provodki-po-uslugam, http://www.glavbukh.ru/hl/131809-buhgalterskie-provodki-po-uslugam-rieltora








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением