Дт 68 кт 19 означает





Онлайн журнал для бухгалтера

Бухгалтерские проводки по начислению НДС

Правила исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) имеют свои особенности, на которые часто обращают внимание налоговики при проверке предприятий.

Поэтому следует тщательно контролировать корректный учет «входящего» и начисленного налога.

Вычисления по НДС


Для исчисления НДС предусмотрены бухгалтерские счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

При поступлении материальных (или нематериальных) ценностей делаются следующие бух. проводки по счетам учета НДС

Дт 19 Кт 60 (76) – отражение «входящего» НДС от поставщика.

На основании счета-фактуры сумма налога, учтенная на счете 19, списывается в дебет счета 68

При реализации покупателям продукции, работ и услуг компания выставляет счета-фактуры с НДС. В учете отражаются следующая проводка по начислению НДС:

Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68.

По завершении отчетного периода на счете 68 (субсчет НДС) отражается сальдо, которое показывает задолженность организации по налогу.

При перечислении налога в бюджет делается проводка:

Дт 68 (субсчет НДС) Кт 51.

Законодательством установлен крайний срок уплаты НДС – 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если налог не уплачен до этой срока, то со следующего дня будут начислены пени за просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования в день.

Пени по налогам не уменьшают налогооблагаемую базу, так как не входят в состав принимаемых расходов по налогу на прибыль

Начисление пени по НДС делается следующей проводкой:

Дт 99 (субсчет «Начисленные пени») Кт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени).

При уплате пени делается проводка

Дт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени) Кт 51.

НДС для налогового агента

  • при приобретении товаров на территории РФ у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ;
  • при аренде имущества, принадлежащего муниципалитету или государственным органам.

Если компания выступает в роли налогового агента, тогда рассчитывает сумму налога в следующем порядке:

Стоимость товаров, работ согласно договора * 18. 118.

Если были приобретены объекты, облагаемые по ставке 10%, то расчетная ставка будет определяться так:

Стоимость товаров, работ * 10. 110.

Если предприятие выступает в роли налогового агента, то приобретение товаров, услуг, а также выделение «агентского» НДС будет отражено в учете следующими проводками:

  • Дт 20 (10,25,26, 41,44) Кт 60 – принята к учету сумма полученных услуг (материалов, товаров) за минусом НДС
  • Дт 19 Кт 60 – расчетная сумма НДС
  • Дт 60 Кт 68 (НДС) – удержан НДС с иностранной организации
  • Дт 68 (НДС) Кт 51 – перечисление налога в бюджет.

Налоговый агент может принять сумму НДС к вычету только при выполнении всех условий:

  • акт приемки-передачи услуг подписан сторонами;
  • НДС удержан с поставщика и перечислен в бюджет;
  • самостоятельно оформлен счет-фактура.

НДС при УСН


Организации и предприниматели, использующие УСН, освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС.

Но при осуществлении некоторых видов деятельности этого налога избежать не получится.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочно выделенным НДС, и покупателю не выставляется счет-фактура с суммой НДС, то обязанности перечислить налог в бюджет у организации не возникает.

На это указывает письмо МНС от 13.02.04 №03-1-08/1191/15.

Организации на УСН обязаны уплатить НДС в следующих случаях:

  1. при ввозе продукции на территорию РФ;
  2. при осуществлении деятельности по договорам простого товарищества, доверительного управления и концессионным соглашениям;
  3. при признании организации налоговым агентом в случаях, установленным законодательством. Эти случаи общие для всех организаций независимо от применяемой системы налогообложения. Такие операции при УСН отражаются в учете теми же проводками по НДС, что и на общей системе.

Организация на УСН не может включить удержанную сумму налога в состав вычетов, так как это право имеют только плательщики НДС

  • если организация выставляет клиентам счета-фактуры с выделенным суммой НДС по их просьбе. В таком случае фирме необходимо представить декларацию по НДС. Хотя НК не предусматривает ответственности за ее непредставление для «упрощенцев». Сумму реализации следует полностью включить в доходы, а сумму налога включить в расходы нельзя.
  • Если организация на УСН является посредником и действует от своего имени, то она выставляет счета-фактуры с НДС. При этом обязанности перечислить сумму НДС в бюджет в этом случае не возникает.

    НДС Проводки по НДС

    Книга Покупок: Дт 68.2 Кт 19 Книга продаж. Дт 90.3 Кт 68.2

    Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2

    Иностранные организации. осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.

    Расчеты по НДС включают в себя:

    • – начисление НДС;
    • – отражение входного налога;
    • – принятие НДС к вычету;
    • – восстановление налога;
    • – уплату НДС;
    • – возмещение налога.

    Порядок начисления НДС зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

    • – по реализации (безвозмездной передаче);
    • – по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;
    • – по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;
    • – по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;
    • – по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;
    • – по неподтвержденному экспорту;
    • – по импорту.

    Начисление НДС при реализации отражаются в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:


    Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС

    • начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).


    Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):


    Дебет 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов полученных Кредит 68 Расчеты по НДС

    • начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

    При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):


    Дебет 68 Расчеты по НДС Кредит 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов полученных

    • принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

    К нему могут открываться следующие субсчета:

    • НДС по строительству и приобретению основных средств ;
    • НДС по приобретенным нематериальным активам ;
    • НДС по приобретенным материально-производственным запасам ;
    • НДС по работам (услугам) ;
    • НДС, подлежащий вычету, уплачиваемый налоговым агентом и др.

    Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2

    Книга Покупок: Книга продаж :

    Дт 68.2 Кт 19 Дт 90.3 Кт 68.

    Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2

    Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС.

    Иностранные организации. осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.
    Расчеты по НДС включают в себя:

    · – отражение «входного» налога;

    · – принятие НДС к вычету;

    Порядок начисления НДС зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

    · – по реализации (безвозмездной передаче);

    · – по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;

    · – по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;

    · – по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;

    · – по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;

    · – по неподтвержденному экспорту;

    Начисление НДС при реализации отражаются в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

    Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    · начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 «Расчеты по НДС»

    · начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

    При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

    Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

    · принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

    Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям, работам и услугам.

    К нему могут открываться следующие субсчета:

    · НДС по строительству и приобретению основных средств ;

    · НДС по приобретенным нематериальным активам ;

    · НДС по приобретенным материально-производственным запасам ;

    · НДС по работам (услугам) ;

    · НДС, подлежащий вычету, уплачиваемый налоговым агентом и др.

    Дата добавления: -07-20 ; просмотров: 102 | Нарушение авторских прав

    Источники: http://buhguru.com/buhgalteria/bukhgalterskie-provodki-po-nachisleni.html, http://nicolbuh.ru/nds, http://mybiblioteka.su/4-37439.html








    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением