Дт 91 2 кт 60





Проводки Дт 91 и Кт 91, 60, 51, 99, 01, 10 (нюансы)

Дт 91 Кт 91— счета, на которых отражается состояние прочих доходов и расходов организации. Счета Кт 91 Дт 91 применяют для фиксирования расходов и доходов предприятия, отличных от его основного вида деятельности.

Что отражает запись Дебет 91 и Кредит 91

Согласно приказу Минфина России Об утверждении Плана счетов бухучета от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов) доходы и расходы организации, непосредственно не связанные с ее основной деятельностью, фиксируются на счете 91. К нему могут открываться следующие субсчета:

  • 91.1 Прочие доходы ;
  • 91.2 Прочие расходы ;
  • 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов .

Полученные организацией доходы (счет 91.1) можно отнести к прочим, если они представляют собой:

  • доходы от сдачи в аренду ее имущества;
  • прибыль по договору простого товарищества;
  • доходы от реализации ОС и других активов компании;
  • проценты, полученные по договорам займа;
  • перечисленные в пользу данной организации штрафы, пени, суммы неустойки вследствие нарушения контрагентами условий договоров;
  • образовавшиеся положительные курсовые разницы;
  • прибыль прошлых периодов;
  • кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • прочие поступления, отличные от основной деятельности.

Такие поступления отражаются по кредиту счета 91.

По дебету счета 91 (субсчета 91.2) фиксируются прочие расходы:

  • убытки, связанные с продажей имущества компании;
  • проценты, уплачиваемые по займам и кредитам;
  • расходы по банковским услугам за обслуживание счетов в кредитных учреждениях;
  • выплаченные организацией штрафные суммы, пени;
  • признанные убытки прошлых лет;
  • дебиторская задолженность, невозможная к взысканию;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • иные расходы, перечисленные в инструкции к Плану счетов.

На субсчете 91.9 отражается итоговое за отчетный период сальдо по прочим доходам и расходам, определяющееся путем сравнения оборотов по счетам 91.1 и 91.2.

Как проводка Дебет 91 Кредит 91 корреспондирует с прочими счетами

При образовании прочих доходов или расходов организации учитываются источники их возникновения:

  1. Дт 91 Кт 51 — если расходы возникают в связи с банковским обслуживанием (комиссии, связанные с операциями по счетам).
  2. Дт 91 Кт 60 — отнесение недостачи на прочие расходы после приемки товара от поставщика, начисление штрафных санкций в пользу поставщика.
  3. Дт 91 Кт 01 — убыток от продажи основных средств.
  4. Дт 60 Кт 91 — признание кредиторской задолженности (в том числе невостребованной или с истечением срока давности) доходом организации.
  5. Дт 76 Кт 91 — отражение невостребованных депонированных по зарплате сумм как дохода.
  6. Дт 10 Кт 91 — безвозмездное получение материалов.

Проводками Кт 91 Дт 91 также фиксируются итоги возникновения прочих доходов и расходов:

  • Дт 91 Кт 99 — отражена прибыль по прочим доходам и расходам;
  • Дт 99 Кт 91 — получен убыток по прочим доходам и расходам.

Проводка Дебет 91 Кредит 68

При необходимости отразить НДС по операциям, не относящимся к основным видам деятельности, используют дебет счета 91. Проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 68 — отражение НДС по прочим видам реализации (например, по продаже основных средств).

Что означает запись Дебет 91 Кредит 94

В случаях, когда возникшие в организации потери ценностей или недостачу, выявленную в результате инвентаризации, невозможно компенсировать за счет виновных лиц, образовавшиеся расходы относят на счет 91: Дт 91 Кт 94 — списание недостач и потерь в прочие расходы.

А при безвозмездной передаче имущества и материалов сторонним лицам делаются записи: Дебет 91 Кредит 10 или Дт 91 Кт 41.

Итоги

Возникающие доходы и расходы, не относящиеся к основной деятельности фирмы, фиксируются на счете 91. Сюда относят доходы от продажи имущества, штрафные санкции, результаты списания просроченных задолженностей и пр. Счета Кт 91 Дт 91 используют также для отражения недостач или поступления имущества в безвозмездном порядке.

Задание 2

Организацией в магазине розничной торговли приобретены запасные части для служебного легкового автомобиля, находящегося на балансе организации. К авансовому отчету механика гаража приложены товарный чек магазина на запасные части на сумму 5460 рублей и кассовый чек на ту же сумму. В бухгалтерии на основании отчета сделаны записи:

Дт10 Кт71 4627 руб.5460

Дт19 Кт71 833 руб. основаяния для вычита НДС или возмещ. Из бюджета явл. Счета фактуры. При покупке в рознич. Торговле счета фактуры не выписыв. Поэтому НДС не выделяются. Списание запасных частей на расходы торг. Орг. Возможно лишь при налич. Документов. Подтверждающих замену зап. Частей(акт на замену)Дт26 Кт10 4627 руб.

Дт68 Кт19 833 руб.

Провести аудит проводок, #8230;
документального оформления и налогообложения хозяйственных операций, составить справку аудитора по результатам проверки.

Все проводки сторнируются

Задание 3 Организацией переданы детскому дому в благотворительных целях игрушки к Новому году на сумму 5000 руб. и детская одежда на 5000 руб. В бухгалтерском учете сделана запись: Дт84 Кт41 10000 руб. (по розничным ценам), в т. ч. торговая наценка 30%, НДС10%. Проверить соблюдение налогового законодательства. По результатам аудита составить аудиторский документ.

В соответсвии с ПБУ расходы связ. С благотвор. Явл. Прочими расходами т.е. передача детскому дому одежды и игрушек списывается на счет 91.2 по покупной цене без НДС и в соответсвии с налоговым кодексом безвозм. Передача товаров признается реализацией.

Цена без НДС=10000-909=9091

Дт 42 Кт 41 909
общая сумм. 10000

Искожены дан. О товарах неверно опр. Финн. Результат и не начислен НДС.

Задание 4 Сахарным заводом в адрес организации оптовой торговли отправлено по железной дороге 30 т сахара. При приемке сахара на станции была установлена недостача в размере 200 кг, о чем комиссией с представителем железной дороги был составлен коммерческий акт. В счете поставщика и в счете-фактуре указана продажная цена1 кг сахара 15 руб. в том числе НДС 10%. Норма естественной убыли в пути для сахара составляет 0,15%. На основании акта бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дт41 Кт60 406363 руб.

Дт19 Кт60 40909 руб.

Дт94 Кт60 2728 руб.

Дт44 Кт94 2728 руб.

Дать оценку действиям бухгалтера, составить справку.

Недост 200 кг(в пред норм 45 кг*15= 675р(НДС 61р без НДС614р)сверх норм 155*15=2325-должны быть предъявлены притензии поставщикам(ндс211 без НДС 2114р))

Д19К60 450тр 40636

Завышен. Расходы на продажу следовательно занижена прибыль завышен налоговый вычет по НДС Не предъявлена притензия поставщикам.

У меня есть счет-фактура,и она как авансовая в книге покупок есть.
Я просто еще вручную делала операцию:
Дт 19.03 Кт 60.01 НДС -15,25 руб.
Дт 91.02 Кт 60.01 - 84,75 руб.
убрала позицию по НДС и остатка по Дт 19 нет.

Получается,что у меня ордер на списание сформировал Дт 60.02 Кт 51 на сумму 100 руб.
Операция вручную: Дт 91.02 Кт 60.01 на сумму 84,75 руб.
Счет-фактура на аванс в книге покупок (формирование записей книги покупок) Дт 68.02 Кт 76.ВА на сумму 15,25 руб.
Правильно ли у меня все сделано или я что-то упустила?

А зачем Дт 91.02 Кт 60.01 - 84,75 руб. Надо чек книжку то оприходовать Дт 10.09 Кт 60.01 - 84,75 руб. и Дт 19.03 Кт 60.01 НДС -15,25 руб. И в книгу покупок все автоматом бы взялось в 1С.

У меня есть счет-фактура,и она как авансовая в книге покупок есть.
Я просто еще вручную делала операцию:
Дт 19.03 Кт 60.01 НДС -15,25 руб.
Дт 91.02 Кт 60.01 - 84,75 руб.
убрала позицию по НДС и остатка по Дт 19 нет.

Получается,что у меня ордер на списание сформировал Дт 60.02 Кт 51 на сумму 100 руб.
Операция вручную: Дт 91.02 Кт 60.01 на сумму 84,75 руб.
Счет-фактура на аванс в книге покупок (формирование записей книги покупок) Дт 68.02 Кт 76.ВА на сумму 15,25 руб.
Правильно ли у меня все сделано или я что-то упустила?

Почему у вас авансовый платеж получился? Банк обычно списывает со счета за свои услуги после того как произведут эту услугу.
Вручную не надо было делать никаких операций, можно было оприходовать чек.книжку как материал на 10сч, как предложил bogdanandrew. хотя я так не делаю. Я провожу как услугу в док. Услуги сторонних организаций на 91.2 сч. НДС выделяется автоматом и попадает в книгу-покупок тоже автоматом. Это касается только услуг банка, где услуга с НДС, а обычные комиссии банка провожу сразу по выписке на 91.2 сч.

__________________
У вас не будет второго шанса произвести первое впечатление Коко Шанель

Сообщение от Марина Августовна

Почему у вас авансовый платеж получился? Банк обычно списывает со счета за свои услуги после того как произведут эту услугу.
Вручную не надо было делать никаких операций, можно было оприходовать чек.книжку как материал на 10сч, как предложил bogdanandrew. хотя я так не делаю. Я провожу как услугу в док. Услуги сторонних организаций на 91.2 сч. НДС выделяется автоматом и попадает в книгу-покупок тоже автоматом. Это касается только услуг банка, где услуга с НДС, а обычные комиссии банка провожу сразу по выписке на 91.2 сч.

Получается я должна была сделать документ поступление товаров и услуг с видом услуги сторонней организации ?
А если я сейчас удалю все записи которые у меня есть и введу заново в принципе сумма НДС к уплате у меня не изменится,ведь в книге покупок у меня сумма НДС есть?
А аванс получился когда я вводила счет-фактуру полученную,не обратила видимо внимание,что программа создала авансовую.

Источники: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/provodki_dt_91_i_kt_91_60_51_99_01_10_nyuansy/, http://refac.ru/zadanie-2-38/, http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=48311








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением