Дт 91 кт 68 ндс





Учет материалов. Учет основных средств и нематериальных активов. Учет процесса производства (учет затрат). Учет продаж. страница 2

Если суд не признал работника виновным (при обращении работника в суд) и конкретные виновники недостачи (порчи) товаров судом не установлены, то сумма недостачи списывается за счет прочих расходов: Дт 91/2 Кт 94

5. Передача материалов безвозмездно:

Дт 91-2 Кт 10 – списаны материалы, переданные безвозмездно.

Дт 91-2 Кт 68 субсчет Расчеты по НДС – начислен НДС по материалам, переданным безвозмездно.

Дт 99 – Кт 91/9 Убыток от безвозмездной передачи материалов (при налогообложении прибыли не учитывают - п.16 ст.270 НК РФ)

Учет материалов по учетным ценам м.б. организован с использованием счетов 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей :

Дт 15 Кт 60, 20, 23, 71, 76 … - на основании поступивших расчетных документов отражается фактическая себестоимость материалов в зависимости от того, откуда поступили материалы.

Дт 19 Кт 60, 71, 76 - отражен «входящий» НДС по поступившим материальным ценностям.

Дт 68 Кт 19 - возмещена из бюджета сумма НДС по поступившим материалам производственного назначения при наличии с/ф.

Дт 60, 76 (71) Кт 51, 50 - погашена задолженность поставщикам (подотчетным лицам).

Дт 10 Кт 15 - отражается оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, по твердым учетным ценам.

Дт 16 Кт 15 (или сторнировочная, или обычная проводка) - списывается отклонение между фактической себестоимостью и твердыми учетными ценами по поступившим материалам (счет 15 обычно закрывается, остаток на конец месяца по счету 15 показывает стоимость материалов в пути).

Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 10 - отпущены материалы по учетным ценам в производство.

Дт 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) Кт 16 ( или сторнировочная, или обычная проводка) - списано отклонение между фактической и учетной себестоимостью по израсходованным материалам. Сумма отклонений, подлежащая списанию, определяется по формуле: .

Если материалы продаются, то отклонение в стоимости проданных материалов списывается на субсчет 91-2 Прочие расходы :

Дебет 91-2 Кредит 16 - списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N26н), учет нематериальных активов ведется на основании Положения по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов ПБУ 14/2007 (приказ Минфина РФ от 27.12.2007г. N 153н).

Основные средства - средства труда со сроком использования более 12 месяцев, способные приносить организации экономическую выгоду (доход) и не предназначенные для перепродажи (здания, сооружения, рабочие силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения). Однако, независимо от срока использования, с 1 января 2006 года средства труда стоимостью 20000 рублей и менее могут учитываться в бухгалтерском учете как «материалы» на счете 10.

Нематериальные активы - это средства, которые не имеют натурально-вещественной основы, но могут использоваться в течение длительного времени (более 1 года) с целью получения прибыли. Основные виды приобретаемых нематериальных активов:

1. Результат интеллектуальной собственности (исключит. права на произведения науки, литературы и искусства, патенты на изобретение, промышленный образец, полезную модель, на программы ЭВМ, базы данных, на товарный знак, секреты производства (ноу-хау)).

2. Деловая репутация организации («гудвилл», «цена фирмы») – это разница между покупной стоимостью фирмы как единого целостного имущественно-финансового комплекса и балансовой (оценочной) его стоимостью, когда покупная выше оценочной и имеет место положительная деловая репутация. Положительная деловая репутация – это те преимущества, которые приобретает покупатель при покупке действующей организации по сравнению с новой (высококвалифицированные кадры, постоянная клиентура, хорошее географическое положение и т.п.).

Приобретаемые основные средства и нематериальные активы учитываются на балансе по первоначальной стоимости. т.е. в сумме фактических затрат (суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором; суммы, уплаченные за доставку и монтаж; суммы, уплаченные за информационные услуги, связанные с приобретением этого объекта основных средств; сборы, связанные с регистрацией прав организации на объект основных средств и нематериальных активов и пр.). По мере использования (эксплуатации) основных средств и нематериальных активов их стоимость переносится на стоимость готовой продукции через амортизацию, и основные средства учитываются на балансе по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за вычетом амортизации).

Основанием для выполнения записей в бухгалтерских регистрах являются:

- акты приемки-передачи объекта основных средств (ф. N ОС-1). Оформляют при вводе объекта основных средств в эксплуатацию (полученного от поставщиков, приобретенного безвозмездно, по договору лизинга или созданного в самой организации). Акт применяется также при продаже (передаче) основного средства.

Проводки Дт 91 и Кт 91, 60, 51, 99, 01, 10 (нюансы)

Дт 91 Кт 91— счета, на которых отражается состояние прочих доходов и расходов организации. Счета Кт 91 Дт 91 применяют для фиксирования расходов и доходов предприятия, отличных от его основного вида деятельности.

Что отражает запись Дебет 91 и Кредит 91

Согласно приказу Минфина России Об утверждении Плана счетов бухучета от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов) доходы и расходы организации, непосредственно не связанные с ее основной деятельностью, фиксируются на счете 91. К нему могут открываться следующие субсчета:

  • 91.1 Прочие доходы ;
  • 91.2 Прочие расходы ;
  • 91.9 Сальдо прочих доходов и расходов .

Полученные организацией доходы (счет 91.1) можно отнести к прочим, если они представляют собой:

  • доходы от сдачи в аренду ее имущества;
  • прибыль по договору простого товарищества;
  • доходы от реализации ОС и других активов компании;
  • проценты, полученные по договорам займа;
  • перечисленные в пользу данной организации штрафы, пени, суммы неустойки вследствие нарушения контрагентами условий договоров;
  • образовавшиеся положительные курсовые разницы;
  • прибыль прошлых периодов;
  • кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • прочие поступления, отличные от основной деятельности.

Такие поступления отражаются по кредиту счета 91.

По дебету счета 91 (субсчета 91.2) фиксируются прочие расходы:

  • убытки, связанные с продажей имущества компании;
  • проценты, уплачиваемые по займам и кредитам;
  • расходы по банковским услугам за обслуживание счетов в кредитных учреждениях;
  • выплаченные организацией штрафные суммы, пени;
  • признанные убытки прошлых лет;
  • дебиторская задолженность, невозможная к взысканию;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • иные расходы, перечисленные в инструкции к Плану счетов.

На субсчете 91.9 отражается итоговое за отчетный период сальдо по прочим доходам и расходам, определяющееся путем сравнения оборотов по счетам 91.1 и 91.2.

Как проводка Дебет 91 Кредит 91 корреспондирует с прочими счетами

При образовании прочих доходов или расходов организации учитываются источники их возникновения:

  1. Дт 91 Кт 51 — если расходы возникают в связи с банковским обслуживанием (комиссии, связанные с операциями по счетам).
  2. Дт 91 Кт 60 — отнесение недостачи на прочие расходы после приемки товара от поставщика, начисление штрафных санкций в пользу поставщика.
  3. Дт 91 Кт 01 — убыток от продажи основных средств.
  4. Дт 60 Кт 91 — признание кредиторской задолженности (в том числе невостребованной или с истечением срока давности) доходом организации.
  5. Дт 76 Кт 91 — отражение невостребованных депонированных по зарплате сумм как дохода.
  6. Дт 10 Кт 91 — безвозмездное получение материалов.

Проводками Кт 91 Дт 91 также фиксируются итоги возникновения прочих доходов и расходов:

  • Дт 91 Кт 99 — отражена прибыль по прочим доходам и расходам;
  • Дт 99 Кт 91 — получен убыток по прочим доходам и расходам.

Проводка Дебет 91 Кредит 68

При необходимости отразить НДС по операциям, не относящимся к основным видам деятельности, используют дебет счета 91. Проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 68 — отражение НДС по прочим видам реализации (например, по продаже основных средств).

Что означает запись Дебет 91 Кредит 94

В случаях, когда возникшие в организации потери ценностей или недостачу, выявленную в результате инвентаризации, невозможно компенсировать за счет виновных лиц, образовавшиеся расходы относят на счет 91: Дт 91 Кт 94 — списание недостач и потерь в прочие расходы.

А при безвозмездной передаче имущества и материалов сторонним лицам делаются записи: Дебет 91 Кредит 10 или Дт 91 Кт 41.

Итоги

Возникающие доходы и расходы, не относящиеся к основной деятельности фирмы, фиксируются на счете 91. Сюда относят доходы от продажи имущества, штрафные санкции, результаты списания просроченных задолженностей и пр. Счета Кт 91 Дт 91 используют также для отражения недостач или поступления имущества в безвозмездном порядке.

Плату за негативное воздействие на окружающую среду офисам платить не нужно

Росприроднадзор наконец-то прояснил, к какой категории негативно действующих на природу объектов относятся офисные здания. По общему правилу офисам присваивается IV категория «объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду».

4-ФСС на год уже утвержден

Официально опубликована новая «урезанная» форма 4-ФСС, представлять которую в Cоцстрах нужно будет начиная с отчетной кампании за 1 квартал года.

Зарплата за февраль по новым правилам: можно ли выплатить первую часть в начале марта

Отвечая на вопрос, в какой срок работодатель должен выдать своим сотрудникам первую часть февральской зарплаты, Роструд пояснил: откладывать расчеты с персоналом до весны не стоит.

6-НДФЛ: налоговики обновили разъяснения по отражению зарплаты

Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09., то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.

МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты

Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ. При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.

ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников

Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.

Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть

Недавно ФНС выпустила информационное сообщение. из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».

Порядок оформления результатов проверки

Обновление: 7 апреля г.

Самое неприятное, что по итогам проверки (как камеральной. так и выездной ), помимо доначисленных налогов, иногда приходится платить еще штрафы и пени. Результаты проверки организации должны отразить и в бухгалтерском, и в налоговом учете. А предпринимателям немного проще, они должны учесть все доначисления только в налоговом учете, поскольку бухучет они не веду т ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12. № 402-ФЗ.

Отражение доначислений в бухучете

Даже если организация не согласна с решением налоговиков и собирается его оспаривать (в том числе в суде), лучше сначала уплатить все доначисленные суммы. Ведь если вам удастся отстоять доначисления (полностью или частично), вы потом вернете уплаченные в бюджет суммы или зачтете их в счет будущих платежей. А вот пени начисляются до тех пор, пока за вами числится недоимка по налогу (если только суд не отменит суммы доначислений полность ю) п. 3 ст. 75 НК РФ. Так что чем раньше вы рассчитаетесь с бюджетом, тем меньшую сумму пеней вам придется уплатить.

Если вы считаете, что те операции, по которым вам доначислили налоги, вы учитывали правильно (делали верные проводки), тогда все доначисления отражайте текущим периодом на дату вступления в силу решения по проверке. Причем отражение сумм в учете будет зависеть от вида доначислений и их причины.

Доначислены налоги, которые учитываются в расходах при налогообложении: налог на имущество, транспортный, земельный налоги

Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» (20, 26) – Кт 68, субсчет по соответствующему виду налога

Счет 91 используется, когда отчетность за год, в котором выявлены нарушения (не были начислены налоги), на дату вынесения решения уже подписана

Доначислены налог на прибыль/налог при УСН/ ЕНВД

Дт 99 – Кт 68, субсчет по соответствующему виду налога

Начислены штрафы и пени по налогам

Дт 99 – Кт 68, субсчет по соответствующему виду налога

Доначислен НДФЛ, который можно удержать из доходов работника

Дт 73 – Кт 68

После удержания налога из выплат работнику делаете такую проводку: Дт 70 – Кт 73

Проводки по отражению в учете доначисленного НДС приведем в отдельной таблице.

Причина доначисления НДС

Нарушение допущено в году, отчетность за который еще не подписана

Нарушение допущено в году, отчетность за который уже подписана

Не начислен НДС при реализации/НДС начислен по заниженной ставке (10% вместо 18%)

Дт 90 – Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС»;
  • Дт 91 – Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» (если доход, с которого не был начислен НДС, учтен на счете 91)

  • Доначислен НДС:
    Дт 91 – Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС»

    Доначислен НДС:
    Дт 19 – Кт 68
    Восстановленный налог включен в расходы:
    Дт 91 – Кт 19

    Неправомерно принят к вычету входной НДС

    Доначислен НДС:
    СТОРНО Дт 68 – Кт 19

    Доначислен НДС:
    Дт 19 – Кт 68

    Входной НДС списан на расходы:
    Дт 20 (26, 44, 90, 91) – Кт 19
    (на тот же счет, на который была списана стоимость этого объекта)

    Входной НДС списан на расходы:
    Дт 91 – Кт 19

    Входной НДС включен в стоимость объекта:
    Дт 01 (04, 10, 41) – Кт 19
    (если стоимость объекта еще не списана на расходы)

    Доначислена амортизация по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС:
    Дт 20 (26, 44) – Кт 02 (05)

    Доначислена амортизация за текущий год по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС:
    Дт 20 (26, 44) – Кт 02 (05)

    Доначислена амортизация за прошедшие годы по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС:
    Дт 91 – Кт 02 (05)

    Источники: http://vunivere.ru/work14221/page2, http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/provodki_dt_91_i_kt_91_60_51_99_01_10_nyuansy/, http://glavkniga.ru/situations/nalog_proverka/1182








    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением