Енвд в обособленном подразделении





Как для обособленного подразделения составить декларацию ЕНВД

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 5 февраля г. № ГД-4-3/1895

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД


В связи с поступающими вопросами о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

Письмом ФНС России от 24.06. № ЕД-4-3/11413@ до сведения налоговых органов и налогоплательщиков доведена согласованная с Минфином России ( письмо от 19.06. № 03-11-09/23096) позиция ФНС России, заключающаяся в том, что организации и индивидуальные предприниматели, которые по состоянию на 01.01. применяли систему налогообложения в виде ЕНВД и уплачивали единый налог, но не подавали заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в году уплачивать единый налог, могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, в частности, на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал года.

В ходе проведения работы по постановке на учет данной категории налогоплательщиков, при формировании списка налогоплательщиков, не состоящих на учете, но представивших за 1 квартал года налоговую декларацию по ЕНВД. в него попадают обособленные подразделения организаций. сдавшие декларации по ЕНВД (в декларации указано КПП обособленного подразделения с кодом причины постановки на учет 43 (постановка на учет российской организации по месту нахождения ее филиала) или 45 (постановка на учет российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения)).

Кроме того, были выявлены и организации, состоящие на учете в качестве плательщика ЕНВД и представившие налоговые декларации по ЕНВД по каждому обособленному подразделению, указав КПП подразделения.

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Таким образом, постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения по месту осуществления подпадающей под ЕНВД деятельности.

Пунктом 2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01. № ММВ-7-3/13@ Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде (зарегистрирован Минюстом России 02.03., регистрационный № 23395) в редакции приказа ФНС России от 14.11. № ММВ-7-3/501@ О внесении изменений в приказы ФНС России (зарегистрирован Минюстом России 19.12., регистрационный № 30673) (далее - Порядок) также определено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД .

Декларация по ЕНВД обособленного подразделения


При заполнении налоговой декларации по ЕНВД российской организацией указываются ИНН, а также КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения или КПП по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД), согласно Уведомлению о постановке на учет организации - налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД ( подпункт 1 пункта 3.2 Порядка).

В соответствии с пунктом 5.1 Порядка Раздел 2 Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налоговой декларации по ЕНВД заполняется организацией отдельно по каждому виду осуществляемой деятельности, а при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах - отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКТМО ).

Из изложенного следует, что если организация - налогоплательщик ЕНВД на территории, подведомственной одному налоговому органу, где она состоит на учете по месту нахождения организации, осуществляет несколько (один) видов предпринимательской деятельности через несколько обособленных подразделений, то она должна представлять в данный налоговый орган ежеквартально одну налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая:
  • на титульном листе налоговой декларации в поле по месту учета - код 214 (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком);
  • в 5 - 6 позиции КПП код причины постановки на учет 35 (постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД).
До внесения изменений в действующий Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД допускается указание данной категорией налогоплательщиков в 5 - 6 позиции КПП кода причины постановки на учет 01 (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения). Если же организация осуществляет деятельность, в отношении которой применяется ЕНВД, не по месту своего нахождения, а на территории других муниципальных образований, каждое из которых обслуживается разными налоговыми органами, то она должна встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого организация осуществляет указанную деятельность, и представлять в каждый из них ежеквартально налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая:
  • на титульном листе налоговой декларации в поле по месту учета - код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации);
  • в 5 - 6 позиции КПП код причины постановки на учет 35 (постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД).
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Плату за негативное воздействие на окружающую среду офисам платить не нужно

Росприроднадзор наконец-то прояснил, к какой категории негативно действующих на природу объектов относятся офисные здания. По общему правилу офисам присваивается IV категория «объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду».

4-ФСС на год уже утвержден

Официально опубликована новая «урезанная» форма 4-ФСС, представлять которую в Cоцстрах нужно будет начиная с отчетной кампании за 1 квартал года.

Зарплата за февраль по новым правилам: можно ли выплатить первую часть в начале марта

Отвечая на вопрос, в какой срок работодатель должен выдать своим сотрудникам первую часть февральской зарплаты, Роструд пояснил: откладывать расчеты с персоналом до весны не стоит.

6-НДФЛ: налоговики обновили разъяснения по отражению зарплаты

Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09., то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.

МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты

Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ. При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.

ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников

Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.

Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть

Недавно ФНС выпустила информационное сообщение. из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».

Обособленное подразделение на ЕНВД

Обновление: 21 сентября г.

Если организация приняла решение применять «вмененку» по соответствующим видам деятельности, осуществляемым через обособленное подразделение, у нее может возникнуть ряд вопросов. К примеру, как перевести обособленное подразделение на ЕНВД; где именно регистрироваться в качестве плательщика и т.п. Рассмотрим эти вопросы.

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение (далее – ОП) юридического лица — это филиал, представительство либо иное подразделение организации, место нахождения которого не совпадает с головной организацией и в котором создаются стационарные рабочие места на срок от 1 месяца. Это следует из положений гражданского и налогового законодательства.

Куда платить ЕНВД по обособленному подразделению

Пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса провозглашается правило, согласно которому лица, ведущие коммерческую деятельность, становятся на учет в инспекциях налоговой службы, в т.ч. по месту нахождения лица и месту нахождения его ОП.

Необходимость встать на учет в качестве плательщика «вмененки» возникает по месту осуществления соответствующей деятельности, переведенной на уплату этого налога (абзац 2 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ ) или по адресу юридического лица (абзац 3 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ ) в случае осуществления отдельных видов деятельности – перевозки пассажиров и грузов, развозных и разносных продаж, рекламы на транспорте.

Следовательно, у организации – плательщика ЕНВД может возникнуть необходимость состоять на учете одновременно в нескольких инспекциях налоговой службы.

Обращаем внимание, что в случае ведения указанной в абзаце 3 пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ коммерческой деятельности в регионе, где введен ЕНВД, организацией, зарегистрированной в регионе, где не введен ЕНВД (например, в Москве), организация плательщиком «вмененки» быть не может.

Если организация ведет коммерческую деятельность через ОП, расположенные в различных муниципалитетах, которые подведомственны межрайонной инспекции налоговой службы (МРИ), ему надлежит осуществить постановку на учет в качестве «вмененщика» в этой МРИ.

На это неоднократно обращали внимание фискальные органы (например, в Письмах Финансового ведомства России от 29 мая 2006 года, от 16 февраля 2006 года, Налоговой службы России от 05 февраля года).

При создании организацией ОП в новом месте (т. е. в котором организация не состоит на учете в качестве «вмененщика») налог исчисляется на основании положений пункта 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом дата, когда организация поставлена учет, признается датой начала расчета по соответствующим ОП.

В случае создания ОП в местах, где организация уже поставлена на учет в качестве «вмененщика», указанная норма не применяется (Письмо Финансового ведомства России от 17 января года).

Постановка на учет в качестве «вмененщика» осуществляется путем подачи заявления по форме № ЕНВД-1 .

В отношении прекращения деятельности через ОП также существуют некоторые особенности.

К примеру, нужно учитывать, что прекращение деятельности одного из ОП не является прекращением деятельности в качестве плательщика ЕНВД «в общем». Если коммерческая деятельность организацией продолжается, то снятие с учета производится лишь по месту, в котором закрыты все соответствующие ОП организации.

Необходимость же сниматься с учета по каждому виду коммерческой деятельности у лица отсутствует (Письмо Налоговой службы России от 18 декабря года № ГД-4-3/26206 ).

Законопроект О внесении изменений в статью 264 Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает усиление уголовной ответственности за нарушение лицом, управляющим транспортным средством, правил дорожного движения или эксплуатации транспортных средств, совершенное в состоянии алкогольного опьянения, повлекшее причинение по неосторожности тяжкого вреда здоровью человека, смерть человека, смерть двух или более лиц.

Законопроект № 12231-7 О внесении изменений в статью 12.1 Федерального закона О введении в действие Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации разработан в целях обеспечения системности и согласованности в процессе его совершенствования, недопущения произвольного внесения в него изменений, противоречащих конституционно значимым целям уголовного правосудия.

Законопроектом О внесении изменения в часть 3 статьи 3-1 Федерального закона О мерах воздействия на лиц, причастных к нарушениям основополагающих прав и свобод человека, прав и свобод граждан Российской Федерации , в дополнение к ранее введенным мерам в отношении иностранных и международных неправительственных организаций, деятельность которых признана нежелательной на территории Российской Федерации, вводится запрет на создание такими организациями российских юридических лиц, либо участие в них.

Дата размещения статьи: 04.11.

Декларация по ЕНВД при наличии обособленных подразделений (Ручинская И.)

Не позднее 21 апреля г. компании и предприниматели, применяющие вмененку , обязаны отчитаться перед ИФНС за I квартал г. Налоговая служба в Письме от 05.02. N ГД-4-3/1895 дала важные разъяснения, которые необходимо учесть при заполнении декларации по ЕНВД при наличии у компании обособленных подразделений.

ФНС России разъяснила, что компании, которые по состоянию на 01.01. являлись плательщиками ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в г. применение данного режима налогообложения могут быть поставлены на учет в налоговом органе в качестве вмененщика на основании представленной за I квартал г. налоговой декларации.
В связи с этим налоговая служба дала разъяснения по вопросам, связанным с заполнением налоговой декларации по ЕНВД и Порядком ее представления при наличии у организации обособленных подразделений.

Особенности заполнения вмененной декларации при разветвленной структуре бизнеса

Форма налоговой декларации по ЕНВД и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.01. N ММВ-7-3/13@.
НК РФ установлено, что плательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Таким образом, постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения по месту осуществления подпадающей под вмененку деятельности.
Порядком заполнения декларации определено, что отчетность представляется налогоплательщиком в ИФНС по месту постановки на учет организации в качестве плательщика ЕНВД.
При заполнении налоговой декларации по ЕНВД организацией указываются ИНН, а также КПП по месту нахождения организации или КПП по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Раздел 2 налоговой декларации заполняется организацией отдельно по каждому виду деятельности. Если компания осуществляет один и тот же вид бизнеса в нескольких отдельно расположенных местах, то разд. 2 необходимо заполнять отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКТМО).
Таким образом, если вмененщик на территории, подведомственной одной инспекции, где он состоит на учете, осуществляет несколько (один) видов деятельности через несколько обособленных подразделений, то он должен представлять в эту инспекцию ежеквартально одну налоговую декларацию. В этом случае заполнять разд. 2 декларации нужно отдельно по каждому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной инспекции, и указывать:
- на титульном листе налоговой декларации в поле по месту учета - код 214 (по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком);
- в 5 - 6 позициях - КПП (код причины постановки на учет) 35 (постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД).
До внесения изменений в действующий Порядок заполнения вмененной декларации допускается указание данной категорией налогоплательщиков в 5 - 6 позициях КПП кода причины постановки на учет 01 (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения).
Если же компания ведет бизнес не по месту своего нахождения, а на территории других муниципальных образований, каждое из которых обслуживается разными инспекциями, то она должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждой ИФНС, на подведомственной территории которой организация осуществляет указанную деятельность, и представлять в каждый из них ежеквартально налоговую декларацию по ЕНВД. Заполнять разд. 2 декларации в этом случае нужно отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывать:
- на титульном листе налоговой декларации в поле по месту учета - код 310 (по месту осуществления деятельности российской организации);
- в 5 - 6 позициях - КПП (код причины постановки на учет) 35 (постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД).

ОКТМО вместо ОКАТО

С 1 января г. в бюджетном процессе используются коды Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденного Приказом Росстандарта от 14.06. N 159-ст. Он заменил действовавший до указанной даты Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО), который был утвержден Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
В связи с этим ФНС России (Приказ ФНС России от 14.11. N ММВ-7-3/501@) внесла изменения, в частности, в форму декларации по ЕНВД.
В те поля документов, в которых ранее указывался код ОКАТО, теперь необходимо вносить код ОКТМО. При заполнении соответствующих ячеек необходимо иметь в виду следующее. Для внесения кода предусмотрено 11 знако-мест. Если код имеет восемь знаков, в свободных ячейках, оставшихся справа, ставятся прочерки.
Узнать свой код ОКТМО поможет Сводная таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО (Информация Минфина России Сводная таблица соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО Российской Федерации на 31.12. ).

Источники: http://www.assessor.ru/notebook/envd/deklaraciya_po_envd_obosoblennogo_podrazdeleniya/, http://glavkniga.ru/situations/s501910, http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/7249








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением