Фиксированные взносы ип





Фиксированные страховые взносы ИП за себя на УСН и ЕНВД

В этой статье мы предлагаем разобраться в волнующем всех индивидуальных предпринимателей на спецрежимах вопросе: Когда ИП нужно уплатить взносы за себя, чтобы налоги при УСН или ЕНВД стали меньше ?

С г. изменился порядок уплаты страховых взносов предпринимателями за себя. Такие перемены в законодательстве поставили в тупик некоторых ИП и их бухгалтеров. Потому мы решили разобрать несколько вопросов на эту тему. Но сначала напомним общие правила.

Все ИП обязаны платить так называемые взносы за себя. В г. их сумма составляет: в ПФР - 18 610,80 руб. в ФФОМС - 3650,58 руб. (Пункт 2 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 1.1, ч. 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ); ст. 1 Закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ). Их нужно уплатить не позднее 31 декабря текущего года (Часть 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). А если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб. (при применении ЕНВД берется вмененный доход ИП (Пункт 4 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ)), то в ПФР также нужно будет заплатить дополнительные взносы в размере 1% от суммы превышения дохода не позднее 1 апреля г. (Часть 1.1, п. 3 ч. 8 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Внимание! Общая сумма пенсионных взносов с учетом дополнительных 1%-ных взносов за г. не может быть больше 148 886,40 руб. (Пункт 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Из всего вышесказанного можно сделать несколько выводов:

  • фиксированные взносы платят все ИП независимо от наличия у них работников и доходов (Письмо Минтруда России от 10.10. N 17-4/ООГ-867);
  • поскольку конкретные сроки для уплаты взносов (кроме крайнего) не установлены, платить их можно с любой периодичностью: ежемесячно, ежеквартально, раз в год и т.д. Это относится и к 1%-ным взносам. Как только ваш доход преодолеет границу в 300 000 руб. вы можете начинать их уплачивать. Совершенно необязательно дожидаться окончания текущего года;
  • для уплаты 1%-ных взносов не нужно дожидаться сдачи декларации по УСН или по ЕНВД в налоговую. Вы можете на основании книги учета доходов и расходов (или исходя из суммы вмененного дохода) определить доходы, рассчитать взносы и заплатить их.

Совет. При доходно-расходной УСН взносы учитываются при расчете налоговой базы, при доходной УСН и ЕНВД (если у ИП нет работников) на них можно уменьшить суммы налога. Поэтому выгоднее уплачивать фиксированные взносы равномерно в течение года. Ведь тогда вы сможете сразу учесть их при подсчете налога (авансового платежа) и заплатите в бюджет меньше денег по итогам квартала и следующих отчетных периодов. Точно так же имеет смысл платить каждый квартал взносы, определяемые исходя из суммы вашего дохода, если он превысил 300 000 руб.

Даже если вы зарегистрировались в качестве ИП в конце года и до наступления нового года доходы не получали (деятельность не вели), вы все равно должны заплатить фиксированные взносы не позднее 31 декабря. Правда, рассчитаны они должны быть пропорционально тому периоду, в течение которого вы находились в статусе ИП (Часть 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Если же с уплатой вы опоздали и платите взносы, к примеру, за г. уже в г. то надо будет уплатить еще и пени (Часть 1 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

А если вы собираетесь сняться с учета как ИП, то для вас особенно важно предварительно заплатить все фиксированные взносы за себя (рассчитанные пропорционально предполагаемой дате снятия с учета). И потом уже можно идти в налоговую с заявлением о снятии с учета в качестве ИП (Приложение N 15 к Приказу ФНС России от 25.01. N ММВ-7-6/25@) (в конце концов, перечислить взносы и подать заявление можно и в один день). Ведь если вы сначала зарегистрируете прекращение предпринимательской деятельности и только после этого заплатите страховые взносы, то не сможете учесть их при расчете налога.

ИП на доходной упрощенке, у которого нет работников, может уменьшить налог при УСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов вплоть до нуля (Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть возможна ситуация, что ему вообще не придется платить налог при УСН. Тогда перед ИП встает резонный вопрос: зачем платить в течение года авансовые платежи по налогу при УСН, если потом (после уплаты в конце года фиксированных взносов) все равно придется возвращать налог из бюджета?

Платить авансовые платежи по налогу - прямая обязанность каждого упрощенца (Пункты 3, 7 ст. 346.21 НК РФ). И не делать это можно, только если в течение отчетного периода ИП платил взносы за себя в такой же сумме, что и авансовый платеж, или больше.

Если в течение текущего года вы не будете платить авансовые платежи, а страховые взносы заплатите только в IV квартале, то в декларации за год вам все равно придется отразить начисленные авансовые платежи, а вот налог по итогам года будет уменьшен на уплаченные страховые взносы. На основании вашей декларации по налогу при УСН с такими сведениями налоговики, естественно, начислят вам пени (Статья 75 НК РФ). И их придется уплатить.

Отражать же в декларации нулевые авансовые платежи неправильно.

Как известно, при совмещении УСН и ЕНВД необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (Пункт 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Соблюдая это требование, многие предприниматели честно делили по пропорции уплаченные за себя фиксированные взносы между режимами и часть взносов учитывали при расчете налога при УСН, часть взносов - при расчете вмененного налога.

Однако в конце г. в свет вышли разъяснения контролирующих органов о том, что при совмещении доходной УСН и ЕНВД предприниматель может уменьшать на уплаченные фиксированные взносы только какой-то один налог по своему выбору (Письмо ФНС России от 05.12. N ГД-4-3/25258 (вместе с Письмом Минфина России от 17.11. N 03-11-09/57912)). Дело в том, что для распределения расходов между режимами нередко используют долю доходов, полученных в рамках каждого вида деятельности в общем объеме доходов. В этом случае расчет такой пропорции - исходя из фактических доходов на УСН и вмененных на ЕНВД (ведь обязанности считать свои реальные доходы у вмененщиков нет) - и впрямь не совсем будет соответствовать действительности. Возможно, поэтому Минфин и ФНС разрешили предпринимателям не делить уплаченные за себя взносы.

Такой способ учета может быть для вас более удобным. Но если распределение суммы взносов по режимам для вас выгоднее и вы с ним справляетесь, то можно и дальше делить взносы. Ошибки не будет.

После того как были введены 1%-ные взносы с доходов предпринимателей, было много толков об их несправедливости. Ведь рассчитываются они без учета расходов ИП (Часть 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Но к сожалению, пока эту норму в Законе N 212-ФЗ не поправят, взносы нужно платить именно по таким правилам.

Какие фиксированные взносы ИП есть в и какие у них особенности

Текущий год медленно, но верно движется к своему завершению. Осень, по своему обыкновению богата на события в области законодательства: именно на этот период приходятся крайние сроки для установления фиксированных значений для различных платежей, процентных ставок и т. д. В этой статье мы прольем свет на фиксированные взносы ИП в году.

Последние пять лет стали для индивидуальных предпринимателей довольно сложным периодом, ведь каждый год что-то изменялось, каждый год приходилось работать по другой схеме. В грядущем году фиксированные взносы ИП в ПФР и ФФОМС не должны претерпеть каких-либо изменений из-за изменений процентных ставок, но, привязка при их расчете к МРОТ (минимальному размеру оплаты труда) все же повлияет на размер взносов в свете того, что пару дней назад была озвучена цифра для МРОТ в году. Она составит 6023 рубля, вместо ранее ожидаемых 6675 рублей (именно такая сумма фигурировала ранее в законопроекте Государственной Думы, однако, как мы можем видеть, возражение Министерства Финансов возымело эффект).
Итак, рассмотрим расчеты взносов в ПФР и ФФОМС.

Взнос в ПФР для ИП рассчитывается по следующей формуле:

Взнос в ПФР = МРОТ х 12 х 26% = 6302 х 12 х 26% = 19662,24

где:
МРОТ – сумма минимального размера оплаты труда для года
12 – количество месяцев, за которые уплачивается взнос
26% - собственно, процентная ставка взноса в ПФР.

Взнос в ФФОМС для ИП рассчитывается по следующей формуле:

Взнос в ФФОМС = МРОТ х 12 х 5,1% = 6302 х 12 х 5,1% = 3856,82

Таким образом, обязательные взносы для самозанятого населения (или, проще говоря, ИП) в году составят 19662 рубля и 24 копейки в пенсионный фонд и 3856 рублей 82 копейки в ФФОМС. Итого: 23519 рубля 6 копеек.

Во-первых, взносы должны быть уплачены в любом случае. Даже если у вас нет дохода, взносы придется заплатить, иначе вам будет грозить штраф на довольно крупную сумму, в несколько раз превышающую размер совокупного платежа в ПФР и ФФОМС.
В случае, если доход ИП за год превысит 300 тысяч рублей, то он обязан платить дополнительный взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения. Однако, не стоит забывать, что суммарный взнос в ПФР не может превышать сумму взноса от 8 МРОТ.
Так же, в году изменились КБК для платежей по обязательным взносам для ИП:

Фиксированные взносы ИП в в КБК

Взнос в ПФР КБК 392 1 02 02140 06 1100 160

Взносы за превышение доходов (1%) КБК 392 1 02 02140 06 1200 160

Пени по взносам в ПФР КБК 392 1 02 02 140 06 2100

Фиксированные взносы в ФОМС КБК 392 1 02 02103 08 1011 160

Пени по ФФОМС КБК 392 1 02 02103 08 160

Штрафы по взносам в ФФОМС КБК 392 1 02 02103 08 3011 160

Так же, существует ряд случаев, в которых ИП не должен платить взносы в ПФР. Ознакомиться с перечнем этих случаев можно на сайте ПФР (там же будут указаны документы, которые нужно будет предоставить для подтверждения).

Материалы

Фиксированные взносы ИП

Фиксированные взносы - это взносы, которые ИП, адвокаты, нотариусы сами за себя уплачивают в Пенсионный фонд и ФФОМС. Фиксированный взнос ИП – это утвержденная сумма отчислений, которая направляется в фонды, это будущая пенсия индивидуального предпринимателя.

До года взносы действительно были фиксируемыми, то есть они устанавливались на год, а также они были обязательными и одинаковыми для всех, кто уплачивал.

Фиксированные взносы

Фиксированные взносы года не сильно изменились. Вступила в силу поправка к ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ «Порядок исчисления индивидуальными предпринимателями взносов». Они обязательны к уплате индивидуальными предпринимателями. Интересен факт, что уплата фиксированных взносов ИП производится независимо от режима налогообложения ИП, его деятельности и доходов. Даже если ИП сам является наемным рабочим, и за него выплачивают фиксированные взносы работодатели, за свое ИП он обязан внести фиксированный взнос.

Заметим, что с 2010 года фиксированные взносы платят те ИП, кто пользуется льготами, например, военные пенсионеры.

Освобождение от фиксированных взносов

Освобождение от фиксированных взносов при условии:

Ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;

Ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

Проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

Проживание за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ. Постоянное представительство РФ при международных организациях. Торговые представительства РФ в иностранных государствах. Представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти, либо в качестве представителей этих органов за рубежом. А также в представительства государственных учреждений РФ за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Но если предприниматель в течение указанных выше периодов времени вел деятельность, он должен уплачивать фиксированный взнос ИП.

Размер фиксированного взноса ИП

Размер фиксированного взноса ИП зависит от дохода, полученного предпринимателем за год ведения деятельности. Приход у ИП может быть наличными, а также и в виде безналичных денежных средств.

ИП на ОСНО (Общая система налогообложения) – учитываются доходы, облагаемые НДФЛ (при условии, что эти доходы получены от ведения предпринимательской деятельности). Доходы ИП указывает в пункте 3.1 листа в декларации 3-НДФЛ. Расходы для расчета взносов при определении доходов не учитываются.

ИП на УСН 6% (Упрощенная система налогообложения) – учитываются доходы, которые облагаются налогом по УСН. Предприниматель указывает данные доходы в графе 4 книги доходов и расходов и в строке 210 налоговой декларации.

ИП на УСН 15 % (доходы минус расходы) – учитываются доходы, которые облагаются налогом по УСН. Предприниматель указывает данные доходы в графе 4 книги доходов и расходов и в строке 210 налоговой декларации.

ИП на ЕСХН – учитываются доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН. Предприниматель указывает данные доходы в графе 4 книги доходов и расходов и в строке 010 налоговой декларации ЕСХН.

ИП на ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) – ИП указывает доходы в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. В случае если разделов несколько, то доходы суммируются.

ИП на Патенте (Патентная система налогообложения). ИП указывает тот доход, по которому рассчитана стоимость Патента.

Если ИП применяет несколько режимов налогообложения одновременно, то доходы по ним суммируются, например ИП на УСН 6% - у него есть офис (магазин, склад) на ЕНВД, соответственно доход учитывается по ЕНВД плюс поступление на 6%.

Фиксированные взносы в ПФР

Фиксированные взносы в ПФР до 1 января года у плательщиков взносов 1967 года рождения и младше страховые взносы были поделены на страховую и накопительную часть. Фиксированные взносы в ПФР с года поделены для тех, кто писал соответствующее заявление. Те лица, которые никаких заявлений не писали, накопительной части пенсии лишаются, все взносы у них идут на страховую часть.

Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные взнос в ПФР одной платежкой, а сам Пенсионный Фонд распределяет фиксированный взнос: одну сумму в страховую часть, другую – в накопительную.

Тарифы фиксированных взносов

Тарифы фиксированных взносов ИП за себя в году следующие:

Форма ПД-4 Налог с кодом ОКТМО

Форма ПД-4 налог изменилась. С января года произошли изменения в платежном документе. Вместо кода ОКАТО надо указывать код ОКТМО. Данный платежный документ заполняется при выплатах фиксированных взносов ИП, налогов, госпошлин, штрафов в Сбербанке. Код ОКТМО расшифровывается как Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Платежный документ заполняется вручную или на компьютере - по выбору плательщика.

Форма ПД-4 налог. Пример заполнения

Источники: http://www.pnalog.ru/material/fiksirovannye-vznosy-ip-za-sebya-usn-envd, http://small-biznes.com/kakie-fiksirovannye-vznosy-ip-est-v--i-kakie-u-nih-osobennosti.html, http://atxp.org/index.php?option=com_contentview=articleid=1243catid=106Itemid=101








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением