Имущественный займ от учредителя





Беспроцентный займ от учредителя образец договора

Опубликовано editor32 в Пнд, 03/21/ - 10:57

Договор займа – это довольно распространенное явление в современном обществе. Как правило, данный вид предоставления может предполагать не только денежные средства, но и иное имущество. В законе конкретизации такого имущества нет. При займе денежных средств условие об уплате процентов может, как присутствовать, так и отсутствовать. Разновидностью выступает беспроцентный займ от учредителя, образец договора которого мы сейчас рассмотрим.

Когда и как предоставляется

Данный вид займа довольно не часто можно встретить в повседневной жизни, однако все же некоторые учредители юридических лиц способны позволить себе подобное предоставление. Как уже стало понятно, обязательной стороной данного договора выступает учредитель юридического лица. Им может выступать как гражданин, так и другая организация. Целью данного займа от учредителя является не извлечение прибыли, а скорее укрепление партнерских и иных доверительных отношений. Однако, какое бы ни было доверие, договор выступает гарантией исполнения обязательства, а именно – возврата имущество, взятого в займ.

Требования к договору беспроцентного займа от учредителя

Данный вид договора, как и многие другие, требует письменного оформления. Это обязательно для всех случаев, иначе договор просто будет считаться незаключенным. Помимо этого, письменная форма – это гарантия учредителя, который предоставляет денежные средства.

Второе важное условие – это обязательное указание срока, на который осуществляется беспроцентный займ. Однако, закон допускает не указание даты возврата, в этом случае взятое имущество предоставляется по требованию учредителя, но с предварительным уведомлением должника.

Предмет займа, а именно имущество, которое берется у учредителя, должно быть четко охарактеризовано в договоре, чтобы избежать каких-либо противоречий в будущем.

Сама подобная сделка не несет никакой прямой имущественной выгоды учредителю, который рискует своим имуществом, но это не значит, что в договоре не может быть указано финансовое притязание. Так, например, документ может содержать условие о возмещении ущерба за просрочку возврата, как в денежной, так и в иной форме.

Что же касается отсутствия выгоды для учредителя при предоставлении беспроцентного займа, то такая выгода может заключаться в продвижении к дальнейшему сотрудничеству на рынке, что немаловажно для займодателя.

Ниже расположен типовой бланк и образец беспроцентного займа от учредителя, вариант которого можно скачать бесплатно.

Совет 1: Как оформить финансовую помощь учредителя

Заключите в письменной форме с учредителем договор о займе. Финансовые средства, которые получает предприятие взаймы, даже от учредителя. не входят в расчет доходов компании, которые облагаются налогами. Тем более такой заем может быть оформлен без процентов, что обладает преимуществом в сравнении с банковским кредитом. Согласно письму Минфина №03-02-07/1-171 от 12.04.2007 года налоговые инспекторы не имеют права доначислять налоги на заемные сделки. При этом расходы, которые предприятие оплатило за счет заемных средств, можно использовать для уменьшения налога на прибыль.

Оформите безвозмездную помощь от учредителя. который владеет более 50% доли уставного капитала предприятия. В этом случае, на основании пп.11 п.1 ст.251 Налогового кодекса РФ, безвозмездно полученные средства не будут облагаться налогом на прибыль, а затраты, оплаченные этими средствами, включаются в состав расходов для расчета налоговой базы.

Проведите вклад в имущество организации. Здесь имеется ряд ограничений. Согласно ст. 27 Федерального закона №14-Фз от 08.02.1998 года, осуществлять вклады на имущество могут только участники ООО. Возможность внесения вкладов в имущество должна быть прописана в уставе компании. И наконец, если предприятие хочет избавиться от налога на прибыль по этому доходу, то совершать вклад должен учредитель с 50% доли в уставном капитале.

Увеличьте уставной капитал. Этот вариант оформления финансовой помощи учредителя является самым трудоемким, так как сопутствуется с множеством дополнительных документов. ООО может увеличить уставной капитал за счет дополнительных вкладов участников, а АО – через размещение дополнительных акций. Согласно письму Минфина РФ №07-05-06/86 от 09.04.2007 года, компания не облагается налогом на прибыль по данным вкладам, но обязана оплатить налог с увеличения стоимости доли.

Совет 2: Как оформить займ от учредителя

В оформлении займа с учредителем нет каких-либо особенностей. Договор займа оформляется на общих основаниях, согласно 42 главы Гражданского кодекса РФ. Если учредитель является одновременно и руководителем организации, то он подписывает договор и как физическое лицо – Займодавец, и как руководитель организации – Заемщика. Основные положения договора займа :

Письменная форма договора. В данном случае нет необходимости нотариального заверения договора, так как договор заверяется печатью организации – Заемщика.

Установление процентов по займу. Договор займа относится к числу возмездных договоров, и законодатель предоставляет возможность установления процентов за пользование заёмными средствами. В случае если вы составляете беспроцентный договор, это так же должно быть прямо указано в договоре. Если устанавливаете проценты, то их размеры и порядок уплаты также должны быть отражены в документе.

Укажите порядок передачи заемных средств. Это внесение денег в кассу организации, либо перечисления на счет. В бухгалтерии Заёмщика обязательно должен появиться оправдательный документ, подтверждающий факт передачи суммы займа .

Желательно установить срок возврата займа. в противном случае, если срок возврате не установлен договором, заёмная сумма должна быть возвращена в течении тридцать дней с момента предъявления учредителем требования о возврате.

«Займ от учредителя» и другие варианты финансовой помощи компании

Тема финансовой помощи учредителя в пользу организации периодически обсуждается, в том числе, на Регфоруме. Я решил собрать всю найденную на сегодняшний день информацию и опубликовать в качестве ликбеза. Думаю, многим будет интересно.

Для начала хочу указать, что использованное в названии слово «учредитель» применено специально, так как очень часто его отождествляют с участником хозяйственного общества, что не всегда корректно. Однако если учредитель того же ООО остался его участником, и других участников не добавлялось – то тут назвать его учредителем вполне можно, соответственно вполне можно назвать это «помощью учредителя».

Итак, чем такая финансовая помощь от учредителя интересна для компании:

  • Не нужно привлекать заемные средства извне (банковские кредиты, займы у третьих лиц). Со своим участником договориться, на мой взгляд, проще.
  • В частном случае, описанном в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, такая финансовая помощь от учредителя не подлежит налогообложению. Одно но: его доля в уставнике должна составлять не менее 50%. Это касается только ООО.
  • Ситуация, указанная в предыдущем пункте, распространяется и на случай финансовой помощи дочерней компании. Опять-таки, если материнская компания владеет более 50% уставного капитала «дочки».
  • Имущество, переданное организации в виде помощи, можно передать третьим лицам. Но – только через год.
  • Какие варианты возможны:

    1. Помощь обществу в виде займа учредителя. Является временной помощью, так как займ нужно будет отдавать.
    2. Увеличение уставного капитала через вклады участников.
    3. Только для ООО: вклад в имущество.
    4. Иногда еще упоминается договор дарения, как безвозмездная помощь от учредителя но я считаю что он неприемлем.

    Теперь остановимся на каждом из видов подробнее.

    С участником, как я уже упоминал, договориться проще, чем с банком. Для банка потребуется собрать целую кучу документов, подтверждать надежность, добросовестность и кредитоспособность компании. И указывать цели, на которые этот кредит выдается. А еще банк и отказать может по ведомым лишь ему причинам. Получается, у договора займа много плюсов.

    Есть и минусы. Во-первых, займ нужно отдавать. Даже если он выдан на льготных условиях, без процентов, на долгий срок, отдавать его в любом случае придется. С банком, конечно, это потруднее будет, но в случае с учредителем налоговая может признать сделку недействительной, поскольку де юре сделка была рассчитана на возврат денег, а де факто – получилась безвозмездная передача, что, кстати, в случае с коммерческими организациями не приветствуется.

    Еще один существенный минус – наличие займов в балансе общества уменьшает размер его чистых активов.

    Поэтому на мой взгляд, эффективнее тут использовать следующий способ.

    Увеличение уставного капитала

    По-моему, применяемый чаще всего вариант финансовой помощи учредителя. Небольшие различия для разных типов хозяйственных обществ:

    • Для ООО это увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (ст. 17 и 19 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
  • для АО это размещение дополнительных акций (ст. 28 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
  • Плюсы – не облагается налогами (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Опять-таки, договориться с участником проще. Хотя бывают ситуации, когда в общество принимают третьих лиц как раз с целью привлечения денежных средств (или имущества). К плюсам также можно отнести относительно несложные регистрационные действия.

    Из минусов – важно соблюсти сроки внесения дополнительных вкладов в уставный капитал, в противном случае увеличение признается не состоявшимся, и внесенные средства придется участникам вернуть. Еще один минус – если два участника приняли решение об увеличении уставного капитала. а третий, к примеру, голосовал против, то доля третьего после увеличения уменьшается, соответственно, у него сильно уменьшается возможность повлиять на принятие решения собранием участников в дальнейшем. В случае же с третьим лицом, принятым в общество – тут вообще появляется новый участник. способный влиять на принятие решений в этом обществе. То есть, допускается к управлению в обществе. Понятно, что этот вариант не для всех бизнесменов приемлем.

    Вклады в имущество общества

    Ст. 27 ФЗ «Об ООО» предусмотрена и такая возможность оказания финансовой помощи от учредителя обществу. Кстати, для АО такого вида помощи нет. Такая обязанность может быть предусмотрена уставом организации. решение о вкладах в имущество участниками принимается на общем собрании, число голосов для принятия – не менее 2/3 от общего числа. Это если по закону, а в уставе можно предусмотреть и большее количество, например, единогласно. Стоимость долей участников при таких вкладах не меняется.

    Уставом ООО же можно предусмотреть вклады в имущество путем внесения денег, или имуществом (уж простите за тавтологию). А по умолчанию, как указано в ч. 3. ст. 27 ФЗ «Об ООО», вклады вносятся только деньгами.

    Плюсы, как уже сказал – такие вклады не влияют на размер долей участников.

    Минусы – не облагается налогом только в том случае, если доля участника, внесшего вклад, больше 50%. И опять-таки, если это имущество, то передать его третьим лицам возможно станет только через год после передачи его обществу.

    П. 4 ст. 575 ГК РФ прямо запрещает договор дарения между коммерческими организациями. То есть если учредитель – юридическое лицо, то такой вид помощи от него неприемлем. Спорный вопрос вызывает дарение, если одной из сторон выступает физическое лицо. Кодекс категорически запрещает дарение, если обе стороны договора являются коммерческими организациями. Если только одна из сторон – там ничего не сказано. Однако Налоговый кодекс предусматривает безвозмездную передачу от юридического лица физическому и наоборот. Таким образом, можно сделать вывод, что участник-физическое лицо может что-либо подарить обществу.

    Плюсы – договор дарения не влияет на состав долей, соответственно, и на управление в обществе.

    Минусы – согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, у юр. лица, получившего товары, работы, услуги безвозмездно, образуется внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль, исходя из рыночной оценки полученных товаров (работ, услуг).

    Итак, вариантов финансовой помощи от учредителя не так уж и много, но различаются они сильно. Какой из вариантов выбрать – решать вам.

    пп. 11 п. 1 ст. 251 НК - при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, которое получено организацией РФ безвозмездно от организации, если УК получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.

    При этом ограничение на передачу такого имущества в течение одного года третьим лицам не распространяется на денежные средства.

    Сумма займа, долг по которому прощен организации иностранным учредителем, в налогооблагаемые доходы организации не включается на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

    В силу ст. 128 ГК РФ деньги являются имуществом.
    следует учитывать валюту займа - курсовую разницу

    8 декабря в 16:57

    Источники: http://uristhome.ru/document/83/besprotsentnyi-zaim-ot-uchreditelya-obrazets-dogovora, http://www.kakprosto.ru/kak-80187-kak-oformit-finansovuyu-pomoshch-uchreditelya, http://regforum.ru/posts/968_zaym_ot_uchreditelya_i_drugie_varianty_finansovoy_pomoschi_kompanii/








    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением