Бухгалтерия и аудит
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизационная группа кондиционер (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
(ред. от 06.07.)
О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы 16 2930000
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль Ведомство разъясняет, что если приобретенные для обеспечения нормальных условий труда кондиционеры и обогреватели признаются амортизируемым имуществом в соответствии со ст. ст. 256 - 257 НК РФ, то их стоимость включается в налоговую базу по налогу на прибыль через механизм амортизации.
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль Отметим, что в целях налога на прибыль в расходах на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ могут учитываться затраты на приобретение бытовой техники (увлажнителей воздуха, кондиционеров, обогревателей), если она не признается амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ. Это следует из анализа Писем Минфина России от 02.10. N 03-03-06/56359, от 03.10. N 03-03-06/2/112. В них финансовое ведомство отмечает, что учесть такие затраты по приведенному основанию можно в случае, если указанные предметы служат для обеспечения нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности (ст. 163 ТК РФ). Суды также признают правомерным учет затрат на приобретение бытовой техники (микроволновой печи, холодильника, вентилятора, электрических чайников и пр.) в целях налога на прибыль на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс
Лист від 29.09. р. N 28676/10/15-124
Державна податкова адміністрація у Дніпропетровській області
Щодо надання податкової консультації згідно зі статтями 52, 144, 145 Податкового кодексу
Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про основні засоби та інші матеріальні активи, порядок розкриття інформації про них у фінансовій звітності визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 Основні засоби (далі - ПБО 7), яке затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 N 92 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18.05.2000 за N 288/4509.
Пунктом 4 ПБО 7 визначено, що основні засоби це - матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).
Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за такими групами: основні засоби (пп. 5.1 п.5 ПБО 7), інші необоротні матеріальні активи (п. 5.2 п. 5 ПБО 7).
Одиницею обліку основних засобів є об'єкт основних засобів. Визначення об'єкту основних засобів наведено у п. 4 ПБО 7.
Формування інформації про основні засоби у податковому обліку здійснюється відповідно до вимог п. 145.1 ст. 145 Кодексу, де наведено класифікатор груп основних засобів та інших необоротних активів, а також мінімально допустимі строки їх корисного використання.
Класифікатор містить 16 груп основних засобів, де, у тому числі по групі 4, обліковуються об'єкти основних засобів такі як машини та обладнання.
Вимогами п. 6 Підрозділу 4 Розділу XX Перехідних положень визначено, що для формування переліку об'єктів основних засобів, інших необоротних активів за групами відповідно до норм п. 145.1 ст. 145 Кодексу з метою нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом III Кодексу використовуються дані інвентаризації, проведеної станом на 1 квітня року.
Але, нормами Кодексу не визначено поняття Машини , Обладнання , тому платнику податку дозволяється використовувати визначення таких термінів, що встановлюється іншими законами (п. 5.3 ст. 5 Кодексу).
Так, у Плані рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, що затверджений наказом Головного управління казначейства України від 10.12.99 N 114 (далі - Порядок) наведено перелік підгруп, груп основних засобів, призначених для використання установами та організаціями, основна діяльність яких ведеться за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів.
Оскільки на поточний момент відсутній класифікатор основних засобів, то перелік підгруп, групи основних засобів Машини та обладнання , що наведений у Плані рахунків, можливий для використання з метою формування переліку об'єктів основних засобів.
Відповідно до переліку основних засобів, який наведено у Порядку, до складу групи Машини та обладнання віднесено пилососи і інші машини та обладнання.
Таким чином, пилососи, кондиціонери та спліт-системи можуть обліковуватися по групі 4 Машини та обладнання .
Але, одночасно слід зазначити, що відповідно до вимог пп. 144.1 ст. 144 Кодексу амортизації будуть підлягати тільки витрати на придбання основних засобів, які будуть використовуватися у господарській діяльності платника.
Пунктом 52.1 ст. 52 Кодексу передбачено, що за зверненням платників податків контролюючі органи безоплатно надають консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства.
Податкова консультація - допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган (пп. 14.1.172 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Згідно з положеннями ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
Таким чином, податкова консультація надається платнику податків для правильності застосування норм податкового законодавства в його податковому обліку, а не для використання у будь який інший спосіб.
Лето не дает расслабляться офисному работнику. Мало того, что летом совершенно не хочется работать, голова занята мыслями о более приятном времяпровождении, так еще и вполне вероятно, что ваш офис летом превращается в раскаленную сковородку, на которой вы медленно поджариваетесь.
И вот работодатель готов пойти вам навстречу и установить желанный кондиционер. Но снова перед бухгалтерией нелегкая задача: можно ли учесть такое чудо в расходах? Об этом – сегодняшняя статья.
На что опереться, если вам предстоит налоговый и бухгалтерский учет кондиционеров?
1. Ст. 22, 163 ТК – обязанность работодателя обеспечить безопасность и условия труда, которые соответствуют государственным нормативам в области охраны труда.
2. СанПиН 2.2.4.548-96 «Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений. Санитарные правила и нормы», утв. Постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 01.10.1996г.№21: работодатель обязан соблюдать определенную температуру на рабочих местах в производственных помещениях, в том числе офисных.
- требования к охране труда являются обязательными и работодатель должен их соблюдать;
- расход обоснован – создание нормальных условий труда (пп.7 п.1 ст.264 НК).
В поддержку арбитражная практика: постановления Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2010г. №18АП-2860/2010, 18АП-3341/2010 по делу №А47-5507/2009, ФАС Московского округа от 13.03.2008г. №КА-А40/1415–08 по делу №А40-33923/07-127-185, ФАС Уральского округа от 13.11.2007г. №Ф09-9231/07-С3 по делу №А07-6713/07).
Чтобы минимизировать вероятность претензий налоговых органов, закрепите обязанность обеспечения нормальных условий трудадля сотрудников, в частности, оснащение помещений системой кондиционирования воздухав:
- правилах внутреннего трудового распорядка;
- положении об охране труда;
-инструкции по охране труда и технике безопасности;
В документах нужно сослаться на рассмотренные выше нормы ТК и СанПиН.
Если вы хотите подстраховаться по максимуму, то можно провести замеры температуры в помещении офиса. Для этого пройдите такие шаги:
1. Издать приказ о создании комиссии по замеру температуры и составлению протокола о результатах замеров.
2. Выбрать день для замеров. К сожалению, замеры можно провести не в любой день, а только тогда, когда температура на улице не более чем на 5 градусов больше, чем средняя максимальная температура наиболее жаркого месяца (в Москве средняя +23,6 град. согласно СНиП 23-01-99), т.е. на улице должно быть не более 28,6 градуса.
3. Комиссия замеряет температуру и фиксирует в протоколе, где и когда они делались, причем замеров должно быть не менее трех – в начале рабочего дня, в середине и в конце. В протокол вносится численность работающих сотрудников и наличие офисной техники в помещениях. При сравнении полученных показателей с нормами делается вывод о несоответствии нормам.
4. Издать приказ о приобретении кондиционеров, в котором сослаться на данные замеров.
Итак, вы решили учесть кондиционер в целях налогообложения прибыли. Обратите внимание, принимать решение, относить ли его к основным средствам или списывать на расходы единовременно необходимо только после окончательного формирования первоначальной стоимости, которая будет складываться не только из покупной стоимости самой системы, то и стоимости монтажа.
Расходы на монтаж – это расходы на доведение кондиционера до состояния, в котором он может использоваться. Поэтому они включаются в первоначальную стоимость. Если она получается не более 40000 руб. то такие расходы единовременно списываются как прочие расходы при вводе объекта в эксплуатацию (пп.7 п.1 ст.264 НК).
Если первоначальная стоимость превысит 40000 руб. то она будет переноситься на затраты через амортизацию (п.1 ст.256, п.1 ст.257 НК). Кондиционер относится к 3 амортизационной группе.
Бухгалтерский учет кондиционеров зависит от первоначальной стоимости и лимита признания основных средств, установленного в учетной политике организации.
ООО «Жара» приобрела 10.06. г. кондиционер стоимостью 35400 руб. в том числе НДС 5400 руб. Оборудование передано в монтаж 12.06. г. Стоимость монтажа 14160 руб. в том числе НДС 2160 руб. Монтаж окончен 14.06. г. и в этот день объект ввели в эксплуатацию.
Дебет 07 – Кредит 60 – на сумму 30 000 руб. – приобретен кондиционер
Дебет 19 – Кредит 60 – на сумму 5400 руб. – НДС по кондиционеру
Дебет 68 – Кредит 19 - на сумму 5400 руб. – НДС принят к вычету
Дебет 08 – Кредит 07 - на сумму 30 000 руб. – кондиционер передан в монтаж
(составляем акт ОС-15)
Дебет 08 – Кредит 60 – на сумму 12000 руб. – стоимость услуг по монтажу
Дебет 19 – Кредит 60 – на сумму 2160 руб. – НДС по монтажу
Дебет 68 – Кредит 19 - на сумму 2160 руб. – НДС принят к вычету
Дебет 01 – Кредит 08 – на сумму 42000 руб. – кондиционер введен в эксплуатацию
(составляем акт ОС-1 и инвентарную карточку ОС-6)
В закрытом перечне затрат на УСН не упомянуто приобретение кондиционеров. Однако расходы на создание нормальных условий труда можно признать и здесь. В поддержку: Постановление ФАС ПО от 12.01.2006г.по делу N А72-5872/05-6/477, Письмо Минфина от 07.10.2004г.№03-03-02-05/7.
Как учесть расходы на вентиляторы и жалюзи, читайте здесь .
А в вашем офисе есть кондиционер? Как чувствуете себя летом на рабочем месте? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источники: http://www.consultant.ru/law/podborki/amortizacionnaya_gruppa_kondicioner/, http://www.buhoblik.org.ua/forum/nalogi-sbory-esv/40-konditsioner-gruppa-osnovnykh-sredstv.html, http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/buhgalterskiy-i-nalogovyiy-uchet-konditsionerov/
Поделитесь своим мнением