Как начислить налог на прибыль проводки





Налоговый учет в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Главная задача налогового учета в 1С – расчет налога на прибыль. точнее налоговой базы для него.

Определение базы по налогу на прибыль достаточно простое. Это разница между доходами и расходами.

Сложность заключается в том, что доходы и расходы признаются в разных видах учета по-разному. Часть доходов и расходов может быть признана только в одном из видов учета. В результате появляются постоянные и временные разницы.

«Дружба» бухгалтерского и налогового учета выражается формулой, состоящей из четырех значений:

  • БУ – сумма по бухгалтерскому учету
  • НУ – сумма по налоговому учету,
  • ПР – постоянная разница,
  • ВР – временная разница.

Как реализован налоговый учет в 1С Бухгалтерия 8.3

В бухгалтерских конфигурациях 1С 8.3 для реализации этой формулы используются специальный регистр, в котором для каждого значения есть свой ресурс (рис.1).

Для пользователя не обязательно детально разбираться в структуре регистров, но для более глубокого понимания механизма расчета налоговых проводок стоит иметь хотя бы общее представление о внутренней «кухне». Тем более, что связь регистра и проводок очевидна.

В проводках 1С вместо одной суммы может фигурировать сразу 4 (по числу значений из вышеприведенной формулы). На рис.2 видим различные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету. Разница между ними (83,34) образует временную разницу и находится в строчке с аббревиатурой «ВР ».

При проведении документов программа сама рассчитывает нужные суммы по БУ и по НУ, а также контролирует равенство БУ и НУ по формуле. После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на котором ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету. но нет суммы по кредиту.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1с (рис.6). Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

Поиск и устранение ошибок по расчету налога на прибыль

Несмотря на то, что практически все расчеты по налогу на прибыль в программе выполняются автоматически, могут возникнуть ошибки. Особенно часто они возникают при вводе ручных операций.

Для контроля используется отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (рис.7).

Каждый раздел отчета можно раскрыть двойным щелчком и найти ошибочный документ. «Подозрительные» разделы выделены красной обводкой (рис.8).

Раскроем раздел «Прочие расходы по реализации…». Ниже (рис.9) видим документы, на основании которых получились данные суммы.

Чтобы вывести документы, нужно включить флажок «По документам»

Исправляем ошибки и получаем «красивый» отчет (рис.10).

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение #8212; о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С. Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц. Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.11)

При этом с точки зрения пользователя ввод данных не меняется, ничего дополнительно считать не нужно. В результате итоговые суммы налога на прибыль будут одинаковыми как с использованием ПБУ, так и без.

Отличаться будут отчеты. Например, при использовании ПБУ/18 оборотно-сальдовая ведомость будет содержать данные по счетам 77 и 09 (отложенные налоговые активы и обязательства – результат формирования постоянных и временных разниц), а также суммы по счету 68.04.2 (рис.12).

Отчет, рассмотренный выше (рис.10), покажет корректные данные для варианта с ПБУ/18. Таким образом, анализ налога на прибыль в 1С легче проводить, имея детальную информацию о формировании налоговой базы, которую дает применение ПБУ/18.

P.S. Наша компания предоставляет услуги по настройке, доработке и комплексному внедрению 1С. Закажите бесплатный расчет стоимости вашей задачи на странице Услуги 1С или по телефону +7 (499) 499 76 06 .

Это будет вам интересно:

Расчет Налога на Прибыль Примеры

Расчет налога на Прибыль

Если программой ДМС предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по договорам ДМС работников могут учитываться для целей налогообложения прибыли.

П. 16 ст. 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда относятся в том числе суммы платежей (взносов) работодателей по договорам ДМС работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

1. Организация оплатила сотруднику путевку в санаторий.

Стоимость путевки - 20 000 руб. с которой нужно заплатить взносы 6000 руб. (20 000 руб. х 30%). Стоимость путевки списать нельзя, а налог на прибыль снизится только за счет взносов на 1200 руб. (6000 руб. х 20%).

2. Организация платит взносы страховщику в размере 20 000 руб. что ниже 6% от расходов на оплату труда. Взносы можно списать.

В этом случае налог на прибыль снизится на 4000 руб. (20 000 руб. х 20%).

С путевки, предоставленной сотруднику, платить взносы не нужно.

Экономия составит 8800 руб. (4000 + 6000 - 1200).

Расчет налога на прибыль производится по формуле:

где ТНП (ТНУ) — текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток);
УД (УР) — условный доход (условных расход);
ПНО — постоянное налоговое обязательство;
ОНА — отложенный налоговый актив;
ОНО — отложенное налоговое обязательство.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на следующих счетах:

  • счет 68, субсчет Расчеты по налогу на прибыль ;
  • счет 99, субсчет Учет условных расходов по налогу на прибыль ;
  • счет 99, субсчет Учет условных доходов по налогу на прибыль ;
  • счет 99, субсчет Постоянное налоговое обязательство ;
  • счет 09, субсчет Отложенный налоговый актив ;
  • счет 77, субсчет Отложенное налоговое обязательство .

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражается проводкой:

ДЕБЕТ 99 субсчет Условный расход по налогу на прибыль КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль .

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль отражается проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль КРЕДИТ 99 субсчет Условный расход по налогу на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство отражается записью:

ДЕБЕТ 99 субсчет Постоянное налоговое обязательство КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль .

Сумма отложенного налогового актива отражается проводкой:

ДЕБЕТ 09 субсчет Отложенный налоговый актив КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль .

Сумма отложенного налогового обязательства отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль КРЕДИТ 76 субсчет Отложенные налоговые обязательства .

Расчет налога на Прибыль. Пример

Организация ООО Калина при составлении бухгалтерской отчетности за год получила бухгалтерскую прибыль до налогообложения в размере 126 110 руб.

Ставка налога на Прибыль составляет 20%.

1) Представительские расходы превысили ограничения по нормам на 3 000 руб.

2) Амортизационные отчисления, рассчитанные по данным бухгалтерского учета, составили 4 000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимаются 2 000 руб.

3) Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 2 500 руб.

Условный расход по налогу на прибыль: 126 110 х 20% = 25 222 руб.

Постоянное налоговое обязательство: 3 000 х 20% = 600 руб.

Отложенный налоговый актив: 2 000 х 20% = 400 руб.

Отложенное налоговое обязательство: 2 500 х 20% = 500 руб.

Текущий налог на прибыль :

25 222 + 600 + 400 – 500 = 25 722 руб.

Проводки по счетам бухгалтерского учета будут:

Дт 20 ( 25, 26, 44 и др.) Кт 02 – 4000 руб. – начислена амортизация основных средств;

Дт 76 Кт 91 – 2 500 руб. – начислен доход в виде дивидендов от долевого участия;

Дт 99 Условный расход по налогу на прибыль Кт 68 – 25 222 руб. – отражена сумма налога на прибыль по данным бухгалтерского учета (126 110 х 20%).

В аналитическом учете бухгалтеру желательно отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом:

Дт 26 ( Налогооблагаемые временные разницы ) Дт 26 ( Представительские расходы, не учитываемые для целей налогообложения ) – 3 000 руб. – отражена сумма постоянной разницы;

Дт 02 ( Начисление амортизации по правилам бухгалтерского учета ) Кт 02 ( Вычитаемые временные разницы ) – 2 000 руб. – отражена сумма вычитаемой временной разницы;

Дт 91( Начисление доходов от долевого участия ) Кт ( Налогооблагаемые временные разницы ) – 2 500 руб. – отражена сумма налогооблагаемой временной разницы.

При этом общее сальдо по каждому счету не меняется.

Дт 99 Кт 68 – 600 руб. – отражена сумма постоянного налогового обязательства (3 000 руб. х 20%).

На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычитаемой временной разницы, делается проводка:

Дт 09 Кт 68 – 400 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива(2 000 руб. х 20%).

На суму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появления налогооблагаемой временной разницы, делается проводка:

Дт 68 Кт 77 – 500 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива (2 500 руб х 20%)

Текущий налог на прибыль будет равен:

126 110 + 3 000 + 2 000 – 2 500 = 128 610 руб. х 20% = 25 722 руб.

Источники: http://programmist1s.ru/nalogovyiy-uchet-v-1s-8-3/, http://nicolbuh.ru/nalog-na-pribyl-raschet








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением