Бухгалтерия и аудит
В этой статье мы расскажем и покажем, как правильно сделать расчет УСН 6 % (с объекта налогообложения доходы) для уплаты налога в , и году.
По общему правилу по УСН должны уплачиваться авансовые платежи за 3 месяца, полугодие и 9 месяцев текущего года, а по итогам года — налог УСН. Авансовые платежи должны быть сделаны не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответственно:
за 1 квартал - до 25 апреля текущего года,
за полугодие - до 25 июля текущего года,
за 9 месяцев - до 25 октября текущего года.
Налог же должен быть уплачен не позднее окончания срока подачи налоговой декларации УСН.
ИП должны уплатить налог УСН до 30 апреля года, следующего за отчетным;
организации на УСН — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Таким образом, авансовые платежи должны быть уплачены в течении года по истечении соответствующего отчетного периода. За нарушение сроков их уплаты налоговики могут начислить пени.
Налог на УСН должен быть оплачен в следующем году по окончании соответствующего налогового периода (года). За неуплату или несвоевременную уплату налога налоговики могут не только начислить пени, но и оштрафовать. Что будет, если не платить УСН поквартально, смотрите следующее видео.
Расчет налога УСН доходы можно сделать по следующей формуле:
УСН = Д х 6 % / 100 %,
где Д — доходы за налоговый период, то есть все поступления от предпринимательской деятельности в наличной и безналичной форме.
6 % - налоговая ставка.
Пример расчета налога УСН 6 %
Давайте, возьмем для примера ИП, не имеющего работников, у которого были следующие поступления в году:
выручка от продажи товаров населению в розницу — 200 000 руб.;
выручка от продажи товаров организациям по безналичным расчетам — 90 000 руб.
Эти поступления берутся на основании книги учета доходов и расходов. которую ведут ИП на УСН.
Итого выручка за 1 квартал: 290 000 руб.
Расчет аванса, подлежащего уплате за 1 квартал:
290 000 руб. х 6 % / 100 % = 17 400 руб.
Эту сумму ИП может уменьшить на уплаченные в 1 квартале страховые взносы за себя. Как это сделать, разъяснил Минфин.
Например, ИП 20 февраля года уплатил 5 181,88 руб. страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.
Тогда, размер аванса составит:
17 400 — 5 181,88 = 12 218,12 руб.
12 218,12 подлежит округлению до 12 218 руб.
Таким образом, за 1 квартал нужно уплатить 12 218 руб. Эту сумму нужно уплатить до 25.04..
выручка от торговли в розницу 450 000 руб. (из которых выручка за 1 квартал — 200 000 руб.);
выручка от продаж организациям по безналу 150 000 руб. (из которых за 1 квартал — 90 000 руб.);
уплаченные страховые взносы во 2-м квартале — 5 181,88 руб.; кроме того, так как сумма поступлений превысила во 2-м квартале 300 тысяч рублей, в ПФ РФ во 2-м квартале был уплачен 1 % от суммы превышения. (600 000 — 300 000) х 1 % / 100 % = 3000 руб.
Итого во 2-м квартале были уплачены страховые взносы на сумму 8 181,88 руб. на которые можно уменьшить авансовый платеж по УСН.
Итого за 1-е полугодие года:
выручка — 600 000 руб.
размер аванса — 600 000 х 6 % / 100 % = 36 000 руб.
уплаченные страховые взносы — 5 181,88 руб. (1 квартал) + 8181,88 руб. (2 квартал) = 13 363,76 руб.
уже уплаченный аванс — 12 218 руб.
Итого: 36 000 — 13 363,76 — 12 218 = 10 418,24 руб.
Итого к уплате за 1-е полугодие (с округлением): 10 418 руб. Эту сумму нужно уплатить до 25.07..
Допустим, что в 3 квартале никаких доходов ИП не получал и взносы не платил. Таким образом, авансовых платежей за 9 месяцев (с учетом ранее сделанных) ИП платить не должен.
В 4-м квартале года Ип получил выручку на сумму 300 000 руб. и уплатил страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в размере 13 363,77 руб. (в том числе 1 % от суммы превышения).
Итого, за год:
выручка — 900 000 руб.
налог УСН — 900 000 х 6 % / 100 % = 54 000 руб.
сумма уменьшения страховых взносов — 26 727,53 (20 727,53 руб. - сумма взносов с 1 МРОТ; 6000 руб. - сумма взносов с доходов более 300 тысяч);
уплаченный аванс по УСН (за 9 месяцев года) — 22 636 руб.
Налог УСН: 54 000 — 26 727,53 — 22 636 = 4 636,47
Налог УСН (сокруглением) к уплате: 4 636 руб. Эту сумму нужно уплатить до 30.04. года.
Расчет УСН 6 % в году делается в целом по тем же правилам, но с учетом того, что размер страховых взносов в году изменился.
Обратите внимание! С года регионы могут дифференцировать налоговые ставки УСН с объектом доходы в диапазоне от 1 до 6 %.
Подробнее об изменениях УСН с года смотрите здесь.
В следующем видео показано, как узнать какая налоговая ставки по УСН действует в вашем регионе.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.
ООО «Дебет» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб. в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:
1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:
3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.
Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).
Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем наполовину:
- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
- на сумму взносов «по травме»;
- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
- на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми компаниями, имеющими лицензии (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
ООО «Дебет» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.
Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Пассив» перечислил во внебюджетные фонды взносы в размере 21 000 руб. Больничные в I квартале фирма не выплачивала.
Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).
Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, взносов «по травме» и на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работникам за счет средств фирмы. Но взносы и пособия могут уменьшить единый налог не более чем на 50%:
36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.
Сумма взносов, перечисленных во внебюджетные фонды, превышает 50% единого налога (21 000 руб. 18 000 руб.).
Поэтому «Пассив» может уменьшить налог только на 18 000 руб.
Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 18 000 руб. (36 000 – 18 000).
С 1 июля года в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и упрощенцы .
Те из них, которые применяют объект налогообложения доходы в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить упрощенный налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что упрощенный налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Фирмы и предприниматели, применяющие «доходную» УСН, имеют право вести несколько видов предпринимательской деятельности. В этом случае на сумму торгового сбора следует уменьшать налог только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор.
Следовательно, такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта г. №03-11-11/16902).
Последние вопросы на форуме эксперта
Добрый день! Я начинающий бухгалтер. Мне нужна профконсультация. ООО зарегистрировано в сентябре. Траты были в августе. Возможно ли в проводках отразить взнос учредителей вне рамках уставного капитала. Как мне это.
Билет 1898 года серия н б -353
Новые советы от КакПросто
Как сохранить семейный бюджет в кризис
Сейчас наша страна переживает нелегкие времена, а вместе с ней и ее народ. Повсюду сокращения.
Раздел: Налоговое право | Нет комментариев
6-процентный налог для предпринимателей, выбравших упрощённую систему налогообложения УСН «Доходы», часто вызывает вопросы относительно включения в налогооблагаемую базу различных доходов от своей деятельности и не только. Ведь помимо непосредственных доходов от предпринимательской деятельности, таких как, например, выручка от предоставления услуг или продажи товара, часто имеют место и внереализационные доходы, которые также следует учитывать при расчёте УСН 6%.
Доходы, которые включаются в формулу расчета УСН, но являются внереализационными, перечислены в ст.250 НК РФ. Наиболее часто встречающиеся частные случаи:
Включение всех необходимых доходов в текущий расчёт налога следует осуществлять конкретно на тот период, когда они были приобретены. К примеру, расчет налога УСН 6% за предыдущий год будет включать все доходы, которые были получены в промежутке 1.01.-31.12. г. К слову, Налоговый кодекс также определяет крайние сроки уплаты налога по УСН:
Главное правило расчета единого налога при УСН 6% заключается в необходимости получения расчетной суммы налога и обязательного вычета из неё понесенных расходов. При этом они не должны превышать 50% расчетной суммы. Рассмотрим пример расчета налога при УСН:
За первый квартал года компания получила доход в размере 1 млн. руб. Отчисления в ФСС, ФОМС, выплаты по больничным, по пособиям, по травматизму составили 120 тыс. руб.
Расчетная сумма налога = 1000000 х 0,06 = 60 тыс. руб.
Половина от расчетной суммы равна 30 тыс. руб. что меньше понесенных расходов, а значит, мы получаем возможность снизить налог по УСН «Доходы» на все разрешенные 50%. Следовательно, к уплате – 30 тысяч руб.
Рассмотрим другие исходные данные: доход – 500 тыс. руб. отчисления – 14 тыс. руб. Налог на УСН «Доходы» в этом случае будет рассчитываться так:
Расчетная сумма налога = 500000 х 0,06 = 30 тыс. руб.
Максимально уменьшить эту сумму можно на 15 тысяч, однако наши расходы меньше этой величины. В результате, к уплате будет налог, равный
30000 #8212; 14000 = 16 тыс. руб.
Источники: http://russia-in-law.ru/raschet-usn-6-v--godu/, http://www.kakprosto.ru/kak-916275-raschet-naloga-usn-6, http://mosadvokat.org/nalog-pri-usn-6-doxody-primer-rascheta/
Поделитесь своим мнением