Как рассчитать усн 15





Расчет налога УСН 15%

  • Быстрое заведение первички
  • Автоматический расчет налогов
  • Отправка отчетности онлайн
  • Многопользовательский режим
  • Бесплатное обновление и техподдержка

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.
Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали. какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Расчет налога

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

Доходы ООО «Ромашка»

Расходы ООО «Ромашка»

Все об упрощенной системе налогообложения

Все об упрощенной системе налогообложения

Для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, разработаны программы «Бухсофт Онлайн» (веб-программа) или «БухСофт: Упрощенная система» (скачивается и устанавливается на компьютер).
Программы обеспечивают упрощенное ведение учета (ведение бухучета не обязательно), книги доходов и расходов, складской учет, кадровый учет и расчет зарплаты, управленческий учет с планировщиком и контролем за поручениями, формирование и отправка отчетности в ПФР, ФНС, ФСС и Росстат.
Программу можно скачать или использовать прямо в онлайн режиме!

Порядок расчета налога

Как уже было написано выше, налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом. Нарастающий итог означает, что доходы и расходы считаются не поквартально, а с начала года до последнего дня отчетного (налогового) периода. Т.е. не считаются доходы и расходы за 2 квартал, а считаются за полугодие, с 1 января по 30 июня.

Несмотря на то, что налоговая декларация по УСН подается один раз в год, налог платится поквартально, т.е. за отчетные периоды (1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев) уплачиваются авансовые платежи, а за год уже окончательная сумма налога.

Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы»

При УСН 6% налог рассчитывается просто – берется налогооблагаемая база за отчетный (налоговый) период и умножается на 6%. Получается налог, исчисленный за этот период. Однако не стоит спешить и его уплачивать. Во-первых, надо вычесть то, что уже уплатили раньше за отчетные периоды текущего года (например, при уплате налога за 1 полугодие надо вычесть то, что уплачивалось за 1 квартал). Обратите внимание!Вычитаются только уплаченные за текущий год суммы, налог за прошлые налоговые периоды текущий налог не уменьшает! Во-вторых, налог можно уменьшить на начисленные и уплаченные страховые взносы в ПФ, ФОМС и ФСС, а также на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного уплачиваются за счет работодателя, а не возмещаются ФСС). Страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем за самого себя, т.е. рассчитанные исходя из стоимости страхового года, так же уменьшают налог.

При этом уменьшить налог можно не более чем на 50% Обратите внимание!Взносы должны быть начислены за соответствующий период и уплачены к моменту расчета налога. Взносы могут уменьшать налог только того периода, за который они уплачены. Т.е. если Вы уплатили взносы за декабрь 2010 года в январе года, то они все равно будут уменьшать налог 2010 года. Налог года на них уменьшать нельзя. Если Вы платите взносы с опозданием (например, за декабрь 2010 года уплатили в июле года, после подачи декларации и уплаты налога по УСН), то Вы можете сдать уточненную декларацию за 2010 год после уплаты соответствующих взносов.

Пример расчета налога УСН 6%

Вариант 1

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2010 года составила 1 450 000 руб.

Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 35 000 рублей

Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 40 000 руб.

1 450 000 х 6% = 87 000 рублей

87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов. Поскольку страховые взносы меньше, то значит они полностью включаются в уменьшение налога.

Считаем налог к уплате 87 000 – 35 000 – 40 000 = 12 000. Именно эту сумму Вы и отправляете в бюджет. Если сумма получается с минусом, значит у Вас переплата по налогу и ничего платить не надо.

Вариант 2

Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2010 года составила 1 450 000 руб.

Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 55 000 рублей

Пособие по временной нетрудоспособности, уплаченное за счет работодателя 4 000 рублей

Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 45 000 руб.

1 450 000 х 6% = 87 000 рублей

87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Поскольку сумма страховых взносов и пособий больше, то значит включить в уменьшение налога можно только 50% от исчисленного налога.

Считаем налог к уплате 87 000 – 43 500 – 45 000 = - 1 500 руб. Получается переплата налога и, соответственно, в бюджет ничего при этом не уплачивается.

Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Для расчета налога при этом объекте налогообложения надо знать не только сумму полученных доходов, но и сумму расходов. Доходы и расходы подсчитываются за отчетный (налоговый) период в книге доходов и расходов. От суммы доходов вычитается сумма расходов, полученная сумма прибыли умножается на 15 % (или на меньшую ставку, если она уменьшена региональным законом). Если прибыль равна нулю или получен убыток, то авансовые платежи по налогу платить не надо. Однако при расчете окончательного налога за год надо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) равен 0 или составляет сумму меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов за год. Пример расчета налога УСН 15%

Вариант 1

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 500 000 руб

Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб

Считаем налог 4 000 000 – 3 500 000 = 500 000 х 15% = 75 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (75 000) больше минимального (40 000), уплачивается единый налог.

Считаем налог к уплате, с учетом уже уплаченных авансовых платежей 75 000 – 45 000 = 30 000 руб.

Итого к уплате в бюджет 30 000 руб.

Вариант 2

Доходы за год составили 4 000 000 руб.

Расходы 3 800 000 руб

Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб

Считаем налог 4 000 000 – 3 800 000 = 200 000 х 15% = 30 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (30 000) меньше минимального (40 000), уплачивается минимальный налог.

Итого к уплате в бюджет 40 000 руб. в виде минимального налога. Образовавшуюся переплату авансовых платежей по единому налогу можно либо вернуть на расчетный счет, либо учесть с следующем налоговом периоде, заплатив на эту сумму меньше налога, либо зачесть в счет уплаты минимального налога (по заявлению, представленному в налоговые органы)

Обратите внимание!КБК единого налога и КБК минимального налога разные!

Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

Расчет УСН доходы минус расходы требует дополнительных знаний относительно данного налогового режима и объекта налогообложения. Какие основные показатели необходимо рассчитывать и как правильно определить сумму налога, рассмотрим в представленной статье.

Какие финансовые показатели необходимы для расчета налога УСН 15%

Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы , прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.

Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:

  • налоговая база;
  • авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
  • авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.

Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:

где Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);

Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:

В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН доходы минус расходы в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (до 5%) при УСН (положения ст. 346.20 НК РФ).

По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:

АвП = АвПрасч – АвПпред .

Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.

Как рассчитать УСН 15% за налоговый период

Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН доходы минус расходы , может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.

Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.

В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:

где Нгод — налог, рассчитанный, исходя из налоговой базы за налоговый период — год.

Налог рассчитывается таким же образом, что и авансовые платежи. Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Пример расчета налога при УСН доходы минус расходы

Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15 % к уплате в бюджет рассмотрим пример.

Пример:

Ниже отражены ежемесячные показатели доходов и расходов ООО Союз за год. Необходимо исчислить размер авансовых платежей и налог к уплате по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) и налогового периода. Неперенесенных убытков у данной организации нет.

За год были получены следующие доходы за вычетом понесенных расходов:

Январь — 10 000 руб.

Февраль — 15 000 руб.

Март — 40 000 руб.

Апрель — 25 000 руб.

Май — 30 000 руб.

Июнь — 30 000 руб.

Июль — 55 000 руб.

Август — 45 000 руб.

Сентябрь — 35 000 руб.

Октябрь — 65 000 руб.

Ноябрь — 60 000 руб.

Декабрь — 55 000 руб.

Таким образом, налоговая база, рассчитанная нарастающим итогом (доходы, уменьшенные на расходы), составит:

  • за 1-й квартал — 65 000 руб.;
  • за полугодие — 150 000 руб.;
  • за 9 месяцев — 285 000 руб.;
  • за год — 465 000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж за 1-й квартал для перечисления в бюджет. Для этого необходимо налоговую базу за 1-й квартал умножить на ставку налога:

65 000 руб. * 15% = 9 750 руб.

Далее исчисляем сумму авансового платежа за полугодие. Для этого определяем показатель авансового платежа, приходящийся на налоговую базу с начала года до окончания полугодия нарастающим итогом:

150 000 руб. * 15% = 22 500 руб.

Данную сумму налогоплательщик имеет право уменьшить на авансовый платеж, который был уплачен за 1-й квартал:

22 500 руб. – 9 750 руб. = 12 750 руб.

То есть ООО Союз за полугодие перечислит авансовый платеж в размере 12 750 руб.

Аналогичным образом рассчитаем величину авансового платежа за 9 месяцев:

285 000 руб. * 15% = 42 750 руб.

Полученную сумму уменьшаем на авансовые платежи, уплаченные по итогам 1-го квартала и полугодия, тем самым получаем авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:

42 750 руб. – 9 750 руб. – 12 750 руб. = 20 250 руб.

Расчет налога к уплате по итогам года:

465 000 руб. * 15% = 69 750 руб. — сумма налога, исходя из налоговой базы за 12 месяцев.

69 750 руб. – 9 750 руб. – 12 750 руб. – 20 250 руб. = 27 000 руб.

Данная сумма и будет являться налогом к уплате по итогам года.

Источники: http://www.b-kontur.ru/enquiry/324, http://www.buhsoft.ru/?title=upr/upr05.php, http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/poryadok_rascheta_usn_dohody_minus_rashody_15_procentov/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением