Как списать убыток прошлых лет проводки





Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила

Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы? Были убытки – их можно списать. Чтобы избежать претензий налоговых инспекторов, списывать убытки прошлых лет надо по правилам Налогового кодекса. Разберем порядок переноса убытков на будущее.

Правило 1. На перенос убытков на будущее – 10 лет

Организация вправе уменьшать налоговую базу на сумму полученного убытка только в течение десяти лет после убыточного года. Например, убыток по итогам года можно учитывать вплоть до 2025 года.

А что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыток? Тогда убыток останется непогашенным. Остаток убытка по итогам года списывать в 2026 году будет рискованно.

Обратите внимание: чтобы начать переносить убытки прошлых лет, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Ваша компания вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка уже на первый отчетный период (квартал) этого налогового периода, если по его итогам получена прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Правило 2. Убытки прошлых лет переносят в пределах налоговой базы по прибыли

Что это означает? Допустим, сумма убытка, который вы хотите списать, составляет 12 000 рублей. Налогооблагаемая база текущего налогового периода — 10 000 рублей – нельзя «уйти в минус» и списать убытков больше этой суммы.

Правило 3. Порядок переноса убытков на будущее – «по очереди»

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде — переносите их на будущее в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ ). То есть, сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки. Разберем на примере, как в текущем году правильно учесть убытки прошлых лет и меньше заплатить налог на прибыль.

Пример. убытки получены в течение двух лет подряд:

  • по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  • по итогам года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль. База по налогу на прибыль составила:

  • по итогам года — 10 000 руб.;
  • по итогам года — 40 000 руб.

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на год, не должна превышать налоговую базу за этот год. Следовательно, на год организация сможет перенести лишь часть убытка 2010 года — 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам года составит ноль.

Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в году, составит 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.). С учетом перенесенных убытков 2010 и годов налоговая база по налогу на прибыль по итогам года составит 33 000 руб. (40 000 руб. - 7000 руб.).

Правило 4. Документы, подтверждающие убытки: виды, сроки хранения

Списать убытки можно при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат. Какие это документы? Вопрос неслучайный, поскольку в Налоговом кодексе этот момент не уточняется.

Убытки подтвердит первичная документация компании: накладные, ведомости, счета, карточки, по которым организация вела свой учет. Подразумеваются не документы учета: оборотно-сальдовые ведомости, карточки учета, налоговые регистры, а именно первичная документация.

Храните подтверждающие убыток документы до тех пор, пока не спишете его полностью. Хранить подтверждающие документы придется все время, пока списываете убыток в уменьшение налоговой базы. Иначе споров с налоговой инспекцией не избежать. После того, как сумма убытка будет погашена полностью, подтверждающие его формирование документы следует хранить еще четыре года (письмо Минфина России от 25.05. № 03-03-06/1/278).

Далее разберем еще несколько важных вопросов по отражению убытков прошлых лет.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль?

Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года (абз. 1 ст. 315 НК РФ).

Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:

  • по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;
  • по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.

Важно: сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 — 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка. Показатель строки 140 равен значению строки 100 листа 02 налоговой декларации.

Проверьте: сумма убытка, которая принимается в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, отражается по строке 150 и не может быть больше показателя, который отражен по строке 140. Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 декларации.

Научитесь без ошибок вести учет доходов, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создать идеальную учётную политику в целях налогового учёта для успешной компании на онлайн-курсе в Контур.Школе «Налог на прибыль для бухгалтеров »

Убытки прошлых периодов в 1С 8.3

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если на конец года суммы затрат превышают суммы прибыли, то формируется убыток. Рассмотрим как сделать перенос убытков на будущее в 1С Бухгалтерия 8.3 на примере. Как списать убыток прошлых лет в 1С 8.3. Проводки по переносу убытков прошлых периодов.

Как отразить убытки прошлых лет в 1С 8.3

Закрытие периода

Для выявления убытка в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, необходимо закрыть период на конец года. Закрытие периода производится операцией «Закрытие месяца» из пункта «Операции».

Что необходимо сделать перед закрытием месяца либо года перед составлением любой декларации в 1С 8.3 читайте в нашей статье.

В операции «Расчёт налога на прибыль» формируется проводки по отражению убытка, а также сторнирующие суммы начисления налога за прошлые периоды, если по итогам года был выявлен убыток:

Важно! Если есть убыток, то сразу реформацию баланса выполнять не нужно.

Отражение сумм для переноса убытка

Итоговую сумму убытка можно отследить в декларации. Убыток отражается в листе 2 по стр. 060 «Итого прибыль (убыток)». Именно эту сумму можно перенести на расходы будущих периодов :

Если применяется ПБУ 18/02, то необходимо проконтролировать сумму «Отложенных налоговых активов» (ОНА) по счету 09:

Как перенести убыток прошлого года на будущее в 1С 8.3 на примере

Перенос убытка на расходы будущих периодов

Для реализации переноса убытков на расходы будущих периодов необходимо ввести вручную операцию на дату конца года: пункт «Операции» #8211; «Операции, введённые вручную».

В документе необходимо отразить две проводки:

  • Дт 97.21 Кт 99.01.1 на сумму убытка (стр. 060 декларации) по НУ и ВР, сумма убытка со знаком «-»;

Важно! Если организация не принимает ПБУ 18/02, то сумма временной разницы не отражается в проводках.

  • Дт09 «Расходы будущих периодов» Кт09 «Убытки прошлых периодов» на сумму ОНА по БУ;

Важно! Данная проводка указывается, если организация применяет ПБУ 18/02:

В 1С 8.3 в настройках расходов будущих периодов необходимо отразить параметры списания и сумму убытка:

Для контроля ОНА в 1С 8.3 можно сформировать снова Оборотно-сальдовую ведомость по счету 09:

Важно! Если в нескольких прошлых периодах отражены убытки, то убытки учитываются по своей очерёдности.

Реформация баланса

Важно! Перед выполнением данной операцией в 1С 8.3 необходимо отключить перепроведение документов .

После выполнения выше изложенных манипуляций необходимо в закрытии периода произвести реформацию баланса:

Как списать убыток прошлых лет в 1С 8.3

До тех пор, пока расходы будущих периодов с видом НУ «Убытки прошлых периодов» не будут списаны при закрытии периода, будет добавляться регламентная операция «Списание убытков прошлых лет»:

Для контроля списания суммы убытка в текущем периоде в 1С 8.3 формируется справка-расчёт «Списание убытков прошлых лет», которую можно сформировать сразу из формы «Закрытие месяца» по команде «Справки-расчёты»:

Если сумма прибыли не позволяет списать сумму перенесённого убытка сразу, то остаток суммы убытка прошлых периодов будет переносится на следующие месяцы, пока не будет списан полностью:

На наших онлайн-курсах Вы можете в сжатый срок, без отрыва от рабочего процесса освоить 1С 8.3 на профессиональном уровне.

Вам будет интересно:

Перенос убытков на будущее в 1С:Бухгалтерии 8.3

Перенос убытков на будущее в 1С:Бухгалтерии 8.3

Перенос убытков на будущее

Методика учета таких операцийбудет описана далее.

Операция по переносу убытков на будущее отражается перед закрытием года датой последнего дня года с помощью проводки:

с кредита счета 99.01.1 #171;Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД#187; в дебетсчета 97.21 #171;Расходы будущих пероидов#187; #171;сумма БУ#187; и #171;сумма ПР#187; не заполнены #171;сумма НУ#187; равна сумме убытка по дебету и по кредиту #171;сумма ВР#187; равна сумме убытка с минусом по дебету и по кредиту

В аналитике 97.21 счетадолжна содержаться следующая информация:

дата начала переноса убытка (первый день года, следующего после года получения убытка), дата окончания переноса убытка (дата начала плюс 10 лет). сумма убытка, вид РБП -Убытки прошлых лет, способ признания -В особом порядке, счет списания и аналитику указывать не требуется.

с кредита счета 09 по виду #171;Убыток текущего периода#187; в дебет счета 09 по виду #171;Расходы будущих периодов#187; на сумму, равную сумме убытка, умноженную на ставку налога на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль

Декларация покажет убыток и нулевой показатель налога на прибыль.

Отчет о финансовых результатах

Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму убытков прошлых лет

Декларация по налогу на прибыль

В соответствии с требованиями ст. 283 гл. 25 НК РФ налогоплательщики, признавшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на ее часть. Налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение 10 лет. Совокупная сумма переносимого убытка не может превышать величину налоговой базы для правоотношений, возникших после 2006 года.

Перенос убытка на будущее означает, что в будущем планируется уменьшение налоговой базы. В бухгалтерском учете такое уменьшение налоговой базы произойдет за счет списания отложенного налогового актива. Поэтому в момент переноса убытка в ручной операции отражаются временные разницы в оценке актива #171;Расходы будущих периодов#187;. А в бухгалтерском учете отражается возникновение отложенного налогового актива. С помощью проводки:

Отчет о финансовых результатах покажет в качестве убытка до налогообложения (140) ту же сумму убытка, что в декларации. В строке 141 будет показана сумма отложенного налогового актива, а строка 190 покажет чистую прибыль, как убыток до налогообложения, уменьшенный на сумму отложенного налогового актива. Таким образом, в показателе чистой прибыли будет учтен тот отложенный налоговый актив, который в дальнейшем уменьшит налогооблагаемую базу налога на прибыль.

При проведении регламентной операции #171;Списание убытков прошлых лет#187; программа спишет с кредита счета 97.21 в дебет счета 99.01 сумму убытков прошлых лет, согласно нормам, приведенным в начале статьи по налоговому учету и по учету разниц.

При проведении регламентной операции #171;Расчет налога на прибыль#187; сумма налога на прибыль будет уменьшена за счет списания отложенного налогового актива. Это будет отражено проводкой с кредита счета 09 #171;Отложенные налоговые активы#187; по виду #171;Расходы будущих периодов#187; в дебет счета 68.04.2 #171;Расчет налога на прибыль#187;.

Декларация покажет в качестве налоговой базы (прил. 4 к листу 2 стр.140 ) финансовый результат от деятельности предприятия за текущий период. В строке 150 в качестве суммы убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, кредитовый оборот счета 97.21 суммы НУ. На эту сумму будет уменьшен показатель налоговой базы для исчисления налога (стр.120 ).

Перенос убытков на будущее

Предположим, что некоторая организация в ноябре 2005 года признала убыток в размере 10 000 руб.

Тогда при проведении закрытия месяца был признан отложенный налоговый актив в размере 2 400 руб.

Дебет 09 Убытоктекущего периода

Дебет 09 Убытоктекущего периода

Дебет 09 Расходы будущих периодов

Навигация по записям

ЗАЯВКА НА КУРСЫ

КОНТАКТЫ

282-38-93 288-17-09

Заявка на курсы

Название курсов

Источники: http://school.kontur.ru/publications/128, http://www.profbuh8.ru//08/ubyitki-proshlyih-periodov-v-1s-8-3/, http://24ucheba.ru/perenos-ubytkov-na-budushhee-v-1sbuxgalterii-8-3/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением