Код налогового периода в декларации





Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?

Налоговый период налога на прибыль, равно как и всех других налогов, — это период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате (ст. 55 НК РФ). Помимо налогового периода по прибыли установлены отчетные. В статье мы расскажем о продолжительности всех этих периодов, а также о том, как они отражаются в налоговой декларации.

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае — а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговымпериодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

  • со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года) ;
  • или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего) .

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года) ;
  • либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).

Отчетные периоды по налогу на прибыль

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.

При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • месяц,
  • 2 месяца,
  • 3 месяца и так далее до конца года.

Например, январь, январь – февраль, январь – март и т.д.

Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации

Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в прибыльной декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 26.11. № ММВ-7-3/600@).

Самостоятельное исправление ошибок в Декларации единщиков. Общие правила. Часть 1

В данной статье мы поговорим о том, как единщику исправить ошибки, самостоятельно выявленные в предоставленных Декларациях. В частности, разберем, какими путями можно осуществить такое исправление; какие следует уплатить штрафы; как рассчитать пенюит.п.

Пути исправления ошибок

Отметим. что специальных правил исправления ошибок в Декларации глава 1 р. XIV НКУ для единщиков не предусматривает, поэтому следует обратиться к общим правилам — п. 50.1 НКУ. Итак, в случае самостоятельного выявления ошибок, содержащихся в ранее поданных Декларациях, можно исправить их двумя способами (абз. абз. 1 и 2 п. 50.1 НКУ ):

  • подать уточняющий расчет к Декларации по форме, действующей на момент подачи уточняющего расчета;
  • указать уточненные показатели в составетекущей Декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены.

Причем ошибка может касаться как занижения налогового обязательства, так и его завышения. В любом случае следует исправить ее одним из вышеуказанных способов.

При исправлении самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданных Декларациях, используется Декларация по форме, действующей на момент подачи Декларации,— или уточняющей, или текущей.

Самостоятельно исправить ошибку в Декларации единщик сможет только в течение 1095 дней со дня, следующего за последним днем предельного срока предоставления налоговой Декларации, в которой возникла ошибка (п. 50.1 ст. 102НКУ). По истеченииданногосрока что-то исправить уже не будет возможности.

Еще одним путем исправления самостоятельно выявленной ошибки может быть представление Декларации с отметкой Звітна нова . Однако воспользоваться таким способом возможно только если ошибка обнаружена до истечения предельного периода, за который подается новая Декларация. При этом никаких штрафных санкций не предусматривается, а оплатить правильно рассчитанный единый налог нужно в общие сроки уплаты налога для упрощенцев.

В случае если при обнаружении ошибки выясняется, что налоговое обязательство предыдущих отчетных периодов было занижено, тогда также следует уплатить и штраф. В зависимости от выб ранного способа исправления ошибки, разделяют такие размеры штрафов (п. 50.1 НКУ ):

1)3% — при исправлении ошибки через уточняющую Декларацию ;

2)5% — при исправлении ошибки через текущую Декларацию. которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства.

В случае если единщик (как физлицо, так и юрлицо) при самостоятельном исправлении ошибок обнаруживает факт занижения налогового обязательства. рассчитанного за прошлые отчетные периоды, тогда такое лицо должно начислить и оплатить не только штраф, но и пеню .

Напомним: с 1 сентября года с момента вступления в силу Закона Украины О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков от 17.07. г. № 655-VII. начисление пени начинается при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства по истечении 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства. К тому же налоговики уже определились, что применение положений пп. 129.1.1 НКУ в редакции, действующей с 01.09. г. применяется к правоотношениям, возникшим с 01.09. г. то есть к отношениям, когда предельный срок уплаты денежного обязательства приходится на дату, начиная с 01.09. г.

В случае предоставления уточняющей отчетности налогоплательщиком после предельного срока ее предоставления, но до предельного срока уплаты сумм налоговых обязательств, пеня не начисляется (подкатегория 138.02системы ЗІР ).

Пеня начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства (пп. 129.1.2 НКУ ) из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ. действующей на день занижения.

В соответствии с Постановлением НБУ от 03.03. г. № 135. учетная ставка НБУ с 04.03. г. составляет 22%. Все размеры учетных ставок НБУ с 2005 года можно посмотреть в справочнике Учетная ставка НБУ .

Для расчета суммы пени следует использовать формулу, приведенную в Приложении 2 к Инструкции № 953. как советуют налоговики в письме от 20.10. г. № 1646/5/20-3116 .

Приведем данную формулу для помощи единщику.

Нажмите на картинку, для просмотра в увеличенном виде

Y — сумма пени, которая начисляется на сумму занижения налогового обязательства (всегда округляется до второго знака после запятой);

занижение — фактически заниженная сумма налогового обязательства;

K дней — количество дней занижения;

U НБУ — учетная ставка НБУ, действовавшая на день занижения налогового обязательства;

1,2 — коэффициент, позволяющий рассчитать 120% годовых U НБУ ;

R — количество дней в календарном году.

Уплата штрафов и пени

При выборе первого способа исправления ошибки в ранее поданной Декларации (то есть предоставление уточняющей Декларации) штраф нужно уплатить до подачи уточняющей Декларации .

При использовании текущей Декларации для исправления показателей сумма штрафа уплачивается вместе с текущими обязательствами по единому налогу, то есть штраф увеличивает общую сумму денежного обязательства. Иными словами, штраф и пеню следует уплачивать в сроки, предусмотренные для уплаты налогового обязательства по единому налогу, указанные в ст. 295 НКУ .

Как при этом правильно заполнить Призначення платежу . подскажет приказ Минфина Об утверждении Порядка заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств от 24.07. г. № 666. Отметим. что для штрафа или пени отдельный счет не предусмотрен, а потому данные суммы следует перечислить на счет для уплаты единого налога с указанием соответствующего кода уплаты в поле Призначення платежу . Для штрафа это код 101 Оплата суммы денежного обязательства , а для пени — 106 Уплата пени .

Посмотреть реквизиты счетов для перечисления сумм штрафов и пени можно в соответствующем справочнике Реквизиты счетов для уплаты налогов и сборов .

В бюджет следует уплатить ту сумму штрафа и пени, которая задекларирована, то есть указана в Декларации ― гривни с копейками.

В данном случае Декларация (или уточняющий расчет) является документом, на основании которого осуществляется начисление денежного обязательства и пени, к тому же такие суммы в Декларации считаются согласованными (п. 54.1 НКУ ).

Подытожим вышеизложенную информацию в таблице .

Исправление ошибки в Декларации в зависимости от завышения или занижения суммы налога

Прочитал на вашем сайте, что декларации с кодом отчетного периода за три месяца предоставляют налогоплательщики, которые сдают декларации по прибыли - ежемесячно, отчетным период для таких ООО является 1,2,3,4,5,6 и тд. месяцы. Те же, кто сдают отчетность ежеквартально, должны предоставлять декларации с кодом отчётного периода - квартал, полугодие и тд, т.е. декларации квартальные , если доходы превышают в среднем 10млн, то такие организации начинают платить авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала Материал из Системы Главбух Подробнее: http://vip.1gl.ru/#/document/118/22890/?of=copy-376d4461dd Когда сдавать Материал из Системы Главбух Подробнее: Прочитал на вашем сайте, что декларации с кодом отчетного периода за три месяца предоставляют налогоплательщики, которые сдают декларации по прибыли - ежемесячно, отчетным период для таких ООО является 1,2,3,4,5,6 и тд. месяцы. Те же, кто сдают отчетность ежеквартально, должны предоставлять декларации с кодом отчётного периода - квартал, полугодие и тд, т.е. декларации квартальные , если доходы превышают в среднем 10млн, то такие организации начинают платить авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала Материал из Системы Главбух Подробнее: http://vip.1gl.ru/#/document/118/22890/?of=copy-376d4461dd Когда сдавать Материал из Системы Главбух Подробнее: http://vip.1gl.ru/#/document/111/13283/?of=copy-be6f8fe1f2

Скачайте формы по теме

Да, совершенно, верно.
Вам достаточно было расшифровать Ваше понятие «декларация за три месяца». Из условий вопроса был сделан вывод о том, что подразумевается именно декларация с указанием ежемесячных авансовых платежей (три месяца), рассчитанных исходя из прибыли предыдущего квартала. Ведь речь шла именно о таком порядке уплате налога. Поэтому декларация «за три месяца» была взята в кавычки, как цитата определения, данного в вопросе.
Из уточнений следует, что «за три месяца» означает код отчетного периода – код 37 «Три месяца» Приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

организаций, утвержденному приказом ФНС России от 22.03. № ММВ-7-3/174@.
Переход на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль осуществляется начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов. При этом суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога. Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 24 декабря г. № 03-03-06/1/716.
Таким образом, после перехода на помесячную уплату налогу на прибыль, Вы должны предоставлять декларации по кодам 21 – квартал, 31 – полугодие, 33 – девять месяцев.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip – версия и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» Системы Главбух vip – версия

1. Ситуация:С какого периода нужно перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль. Право на поквартальную уплату утрачено из-за превышения лимита доходов

Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов .

При этом суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога.* Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 24декабря г. №03-03-06/1/716 .

Елена Попова. государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 24.12. № 03-03-06/1/716 «О порядке исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций»


Вопрос: Наше предприятие ранее не уплачивало ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, т.к. за четыре подряд идущие квартала наши доходы, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ . не превышали в среднем 10 млн.руб. за квартал. Так, за 3, 4 кв. года, 1, 2 кв. года доходы в среднем не превысили 10 млн. руб. за квартал.Ситуация изменилась в 3 кв. года, и за 4 кв. года, 1, 2, 3 кв. года эта сумма была превышена.Правильно ли мы поняли из вашего разъяснения в письме от 21 сентября года N 03-03-06/1/493 . что в 4 квартале года мы ежемесячные авансовые платежи уплачивать не должны, так как отчетный (3 квартал года) в расчет для перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей не включается?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.Согласно пункту 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса . не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Следовательно, налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса . превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают не только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, но и ежемесячные авансовые платежи, начиная с квартала, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Таким образом, по мнению Департамента, в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса при определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации.*

Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (4 квартал года и 1, 2, 3 кварталы года) превысили в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, то налогоплательщик уплачивает ежемесячные авансовые платежи начиная с 4 квартала года, отраженные в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев года.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Источники: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/kakoj_nalogovyj_i_otchetnyj_period_po_nalogu_na_pribyl_kody/, http://www.interbuh.com.ua/ru/documents/ib/6/6025, http://www.glavbukh.ru/hl/7475-kod-otchetnogo-perioda-v-deklaratsii-po-pribyli








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением