Коды налоговых периодов по налогу на прибыль





Минфин Украины внес изменения в Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий

Приказ Минфина Украины от 08.07. г. № 585 «Об утверждении Изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий»

Минфин Украины приказом от 08.07. г. № 585 (Приказ № 585) внес изменения в форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств . утвержденную приказом Минфина Украины от 20.10. г. № 897 1 (Декларация). Рассмотрим основные из них. 1 Подробнее см. комментарий к этому документу.

1. Строка 2 «Звітний (податковий) період 20___ року» заглавной части Декларации изложена в новой редакции, вследствие чего в ней появились новые реквизиты: «Базовий звітний період квартал» и «Базовий звітний період рік» . Напомним, что согласно ст.137 НКУ 2 налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий являются календарные: квартал, полугодие, три квартала и год. Кроме того, для отдельных налогоплательщиков данной статьей предусмотрен годовой налоговый (отчетный) период (см. п.137.5 ст.137 НКУ ). 2 Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Название раздела «Розрахунок щомісячного авансового внеску з податку на прибуток підприємств 8 » изложено в новой редакции – «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств» . В новой редакции изложена и первая графа строки 26 Декларации – «Авансовий внесок у розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток, що підлягає сплаті щомісяця 8 або авансовий внесок у розмірі 2/9 податку на прибуток ((позитивне значення) рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) 2/9), що підлягає сплаті до 31 грудня року 9 » . Кроме того, в новой редакции изложены сноски «8» и «9» к указанной строке Декларации, согласно которым:
  • расчет ежемесячного авансового взноса (1/12 налога на прибыль) заполняется плательщиком налога в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, уточняющей показатели деклараций за отчетный период года и года;
  • расчет авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль, подлежащего уплате до 31 декабря года, заполняется плательщиком налога в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за три квартала года 3 .
3 Соответствующие изменения относительно авансовых взносов внесены и в форму приложения ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и) 1 » к Декларации.

Напомним, что с 1 января года отменена уплата ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль. И только плательщики налога на прибыль, которые обязаны подавать Декларацию за три квартала года (последний день представления – 9 ноября года), до 31 декабря года должны уплатить авансовый взнос в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в такой Декларации (подробнее см. Закон № 909 4 и комментарий к нему. а также письмо ГФСУ от 18.01. г. № 1626/7/99-99-19-02-02-17). 4 Закон Украины от 24.12. г. № 909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в году».

3. Приложения АВ «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)» и ЗП «Зменшення нарахованої суми податку» к Декларации изложены в новой редакции.

При этом, из приложения ЗП исключена строка для отражения суммы ежемесячных авансовых взносов, но добавлена строка для отражения авансового взноса в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в Декларации за три квартала года.

Кроме того, приложение ЗП дополнено новой строкой «Сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачений суб’єктами господарювання за кордоном, яка зараховується під час сплати ними податку в Україні в розмірі, який не перевищує суми податку, що підлягає сплаті таким платником протягом такого звітного (податкового) періоду (підпункт 141.4.9 пункту 141.1 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» .

Корректировке подверглась и строка для отражения налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, согласно ст.266 НКУ в отношении объектов нежилой недвижимости.

Что же касается приложения АВ, то в сноске «1» к строке 4 данного приложения уточнено, что если денежное обязательство по налогу на прибыль, начисленное за отчетный год (годы), по итогам которого выплачиваются дивиденды, не погашено, то в этой строке указывается вся сумма дивидендов, подлежащих выплате .

4. Таблица 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України 3 » приложения ПН к Декларации дополнена новыми строками 22, 23 и 24, в которых отражаются проценты, доход (дисконт), начисленные на государственные ценные бумаги и т.п.

5. Приложение РІ «Різниці» к Декларации дополнено новыми строками, в которых отражаются разницы согласно пунктам 36 и 39 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ (см. Закон № 909 и комментарий к нему. а также Закон № 1414 5 и комментарий к нему ). 5 Закон Украины от 14.06. г. № 1414-VIII «О финансовой реструктуризации».

Приказ № 585 вступает в силу со дня его официального опубликования (п.3 Приказа № 585) 6. 6 На дату выхода обзора законодательства Приказ № 585 официально не опубликован.

Плату за негативное воздействие на окружающую среду офисам платить не нужно

Росприроднадзор наконец-то прояснил, к какой категории негативно действующих на природу объектов относятся офисные здания. По общему правилу офисам присваивается IV категория «объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду».

4-ФСС на год уже утвержден

Официально опубликована новая «урезанная» форма 4-ФСС, представлять которую в Cоцстрах нужно будет начиная с отчетной кампании за 1 квартал года.

Зарплата за февраль по новым правилам: можно ли выплатить первую часть в начале марта

Отвечая на вопрос, в какой срок работодатель должен выдать своим сотрудникам первую часть февральской зарплаты, Роструд пояснил: откладывать расчеты с персоналом до весны не стоит.

6-НДФЛ: налоговики обновили разъяснения по отражению зарплаты

Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09., то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.

МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты

Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ. При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.

ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников

Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.

Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть

Недавно ФНС выпустила информационное сообщение. из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».

Коды в декларации по налогу на прибыль

Актуально на: 18 февраля г.

Часть информации на титульном листе декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11. N ММВ-7-3/600@ ) указывается в закодированном виде.

Код периода в декларации по налогу на прибыль

Данный код (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 26.11. N ММВ-7-3/600@ ) позволяет налоговикам определить, за какой конкретно период плательщик представил декларацию. Причем для обычных организаций и ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН) предусмотрены разные коды.

Особый код периода

Кроме кодов для стандартных периодов, есть код периода «50». Его нужно поставить, если организация, которая ликвидируется либо реорганизуется, представляет декларацию за последний налоговый период.

Какая еще информация отражается кодами в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль кодировке подлежит следующая информация:

— наименование инспекции, в которую представляется декларация. Например, если вы сдаете отчетность в ИФНС России № 14 по г. Москве, то в декларации ставится код «7714»;

— сведения о вашей принадлежности к конкретной инспекции. Допустим, ваша компания, не являясь крупнейшим налогоплательщиком, сдает декларацию по налогу на прибыль по месту учета самой организации. В этом случае нужно поставить код «214» («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»). А если, к примеру, вы сдаете декларацию по месту учета вашего обособленного подразделения, то указывается код «220» («По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»);

— данные о реорганизации/ликвидации. Например, если декларацию представляет компания, завершающая свою деятельность, то в соответствующей ячейке титульного листа декларации ставится «0» («Ликвидация»);

— сведения о том, кто подписывает декларацию: сам плательщик (код «1») или его представитель (код «2»).

Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?

Налоговый период налога на прибыль, равно как и всех других налогов, — это период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате (ст. 55 НК РФ). Помимо налогового периода по прибыли установлены отчетные. В статье мы расскажем о продолжительности всех этих периодов, а также о том, как они отражаются в налоговой декларации.

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае — а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговымпериодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

  • со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года) ;
  • или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего) .

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года) ;
  • либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).

Отчетные периоды по налогу на прибыль

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.

При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • месяц,
  • 2 месяца,
  • 3 месяца и так далее до конца года.

Например, январь, январь – февраль, январь – март и т.д.

Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации

Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в прибыльной декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 26.11. № ММВ-7-3/600@).

Источники: http://its.1c.ua/db/content/acttaxu/src/0818_01.htm, http://glavkniga.ru/situations/k501064, http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/kakoj_nalogovyj_i_otchetnyj_period_po_nalogu_na_pribyl_kody/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением