На какой счет отнести штрафы





Организация уплатила административный штраф: отражение в учете

Как наложенный контролирующими органами на организацию административный штраф отражается в бухгалтерском и налоговом учете? Следует ли учитывать сумму административного штрафа в целях налогообложения прибыли? Как сумма штрафа отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В бухгалтерском учете административный штраф учитывается в составе прочих расходов, по дебету счета 91. При расчете налогооблагаемой прибыли суммы административных штрафов не учитываются и не отражаются по строке 205 приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций.

Суммы административных штрафов подлежат зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ (часть 5 ст. 3.5 КоАП РФ).

Таким образом, расходы на уплату административных штрафов не могут учитываться при формировании налогооблагаемой прибыли в силу прямого запрета, установленного п. 2 ст. 270 НК РФ.

Пункт 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация), утвержденного приказом ФНС России от 22.03. N ММВ-7-3/174@, устанавливает, что по строке 205 приложения N 2 к листу 02 Декларации отражаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Учитывая, что административный штраф уплачивается в силу требований законодательства, а не вследствие нарушения договорных или долговых обязательств, а также то, что суммы данного штрафа не принимают участия при формировании налогооблагаемой прибыли, считаем, что они не подлежат отражению по строке 205 приложения N 2 к листу 02 Декларации, равно как и в других ее строках.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, установлены ПБУ 10/99 Расходы организации (далее - ПБУ 10/99).

Согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

Поскольку расходы на уплату административных штрафов не преследуют целью изготовление и (или) продажу продукции, приобретение и продажу товаров, а также не связаны с выполнением работ, оказанием услуг, считаем, что для целей бухгалтерского учета их следует квалифицировать в качестве прочих расходов, перечень которых является открытым (п. 12 ПБУ 10/99).

Отметим, что нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, не содержат запрета на отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административных штрафов.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 Прочие доходы и расходы .

Учитывая изложенное, полагаем, что организация правомерно отражала в бухгалтерском учете операции по начислению и уплате административного штрафа:

Дебет 91, субсчет Прочие расходы Кредит 76
- начислен административный штраф;

Дебет 76 Кредит 51
- административный штраф перечислен в бюджет.

Учитывая, что данный вид расходов при налогообложении прибыли не учитывается, в бухгалтерском учете возникнет постоянная разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода (п.п. 3, 4 ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (далее - ПБУ 18/02)), что приведет к необходимости отражения на счетах постоянного налогового обязательства в величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 Кредит 68, субсчет Расчеты по налогу на прибыль .

Подчеркнем, что данные регистров бухгалтерского учета не всегда могут напрямую использоваться для целей ведения налогового учета и формирования Декларации в силу наличия различных правил квалификации видов доходов и расходов и порядка их признания. Для этого регистры бухгалтерского учета следует адаптировать к требованиям главы 25 НК РФ, например, дополнив необходимыми реквизитами (ст. 313 НК РФ).

Отметим, что существует позиция, согласно которой суммы административных штрафов следует отражать по аналогии с суммами штрафных санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах, то есть непосредственно на счете 99 Прибыли и убытки (п. 15 ПБУ 10/99, п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Карасёва Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

21 апреля г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Рекомендуйте статью коллегам:

На какой счет относить административные штрафы

На какой счет относить административные штрафы

расположенный в Вашем городе/регионе.

Дополнительная информация к документу

Дополнительная информация к документу или его части по значку i (разъяснения, комментарии, судебная практика) представлена в коммерческой версии системы КонсультантПлюс.

На сайте возможность недоступна.

В коммерческой версии системы КонсультантПлюс представлены все редакции документа (в том

Выпуск от 16 ноября года

1 ст. 2.6.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях) .

Административное правонарушение за движение по полосе, предназначенной для встречного движения, в случае фиксации этого правонарушения работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи влечет наложение административного штрафа в размере пяти тысяч рублей (ч.

На какой счет относить административные штрафы

18 сентября 2006 г. 8 ноября 2010 г.) счет 99 #171;Прибыли и убытки#187; предназначается для обобщения информации о формирования конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы налоговых санкций в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 #171;Прибыли и убытки#187; в корреспонденции со счетом 68 #171;Расчеты по налогам и сборам.

Как правильно учитывать административные штрафы и пени по взносам в фонды

Нет, пени на 91 можно учитывать только по хоздоговорам, пени по налогам и взносам отражаются на 99 счете.

Из рекомендацииСергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п.

Как учесть купленные книги, подписку на #8212; газеты, журналы

Малые предприятия включат в Реестр по данным налоговой отчетности

Недавно изменились критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым и средним предприятиям. Об этом новшестве и его последствиях рассказывает представитель Минэкономразвития России.

Директор школы, оплачивающий административный штраф за счет бюджета своего учреждения, не всегда вор

В виду «особой важности» дел, расследовались они следственной частью следственного управления УВД области. Суммы ущерба, которые были причинены местным бюджетам, внимание… от 2-х до 4-х тысяч рублей.

Большинство таких дел, к сожалению, было рассмотрено в порядке особого производства, люди были осуждены безропотно. Защищавшие их адвокаты никаких мер по оспариванию квалификации и вины не принимали.

На какой счет относить административные штрафы

2 ст. 270 НК РФ, а полученные от арендатора суммы по выставленным претензиям учитывать как возмещение ущерба? Какие возможны иные варианты отражения в учете сторон подобных операций?

Арендодателем переданы в аренду транспортные средства (ТС) без экипажа. Арендодатель получает постановления об административных правонарушениях (о нарушениях правил дорожного движения), совершенных работниками арендатора.

Административный штраф за нарушение ПДД

5 настоящего Кодекса. 5. При отсутствии документа, свидетельствующего об уплате административного штрафа, по истечении тридцати дней со срока, указанного в части 1 настоящей статьи, судья, орган, должностное лицо, вынесшие постановление, направляют соответствующие материалы судебному приставу-исполнителю для взыскания суммы административного штрафа в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

На какой счет отнести штраф

Важно понимать, к какой именно категории относится тот или иной тип штрафа для корректного отражения в бухгалтерском учете. Как гласит ПБУ 10/99 «Расходы организации», все штрафы (а также неустойки и пени) относятся к статье «Прочих расходов». А их суммы отражения в учете берутся исходя из судебных решений, исков от организаций.

На какой счет относить административные штрафы

Моими постоянными клиентами являются крупнейшие российские и зарубежные компании.

Задолженность по отпускам: допускать или нет?

В последний год в судах стала складываться практика в пользу поддержки мнения о «сгорании» накопленных отпусков. Само по себе такое накопление является нарушением законодательства, за которое на работодателя может быть наложен штраф в размере до 50 000 рублей.

Вы используете неактуальную версию браузера!

Имеется сеть аптек, пришло письмо о том, что они должны предоставить информацию о подведомственных торговых объектах для внесения в торговый реестр на основании закона 381-ФЗ. Обязана ли организация это предоставлять или нет, и какие штрафы за непредставление?

4.Организация на УСНО (15%) и ЕНВД, по итогам каждого квартала приходится распределять затраты между выручками по рознице и опту.

Ответственность за неуплату и неполную уплату налогов (сборов)

причиненный #171;неплательщиками#187; общественным отношениям.

Единственное, что объединяет указанные виды ответственности за нарушение норм налогового законодательства – это наличие у них общего события правонарушения: уклонение от уплаты налогов с организации или физического лица, либо неисполнение обязанностей налогового агента.

Следовательно, если должностное лицо организации (руководитель.

Постановление от 28 августа г

Черногорску от. в установленный законом шестидесятидневный срок.

В судебном заседании Платонов С.С1 вину в совершении административного правонарушения признал полностью, суду пояснил, что своевременно не оплатил назначенный ему штраф, так как забыл о нем. Штраф им оплачен в Службе судебных приставов.

Вина Платонова С.С1 в совершении административного правонарушения, кроме его признания, установлена оглашенными в судебном заседании материалами дела:

#8212; протоколом об административном правонарушении от ,

#8212; копией постановления по делу об административном правонарушении от ,

#8212; справкой ГИБДД ОМВД России по г.

Штрафы по единому налогу

Оштрафовать единщика за нарушения, связанные с единым налогом, могут в случаях, когда вовремя не уплачено налоговое обязательство, не сдана отчётность или сдана, но с неправильными данными — заниженным доходом или неверно рассчитанным ЕН .

Не уплачен ЕН

Норма. 1–2-я группы уплачивают единый налог ежемесячно авансом не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ ).

Штраф за нарушение. За неуплату или несвоевременную уплату авансовых взносов по ЕН штрафуют. Размер штрафа — 50% установленной ставки единого налога (п. 122.1 НКУ ). Также за задержку уплаты начисляется пеня с 1-го дня после предельного срока уплаты (пп. «б» пп. 129.1.1 НКУ. п. 295.2 НКУ ). Начисляется она из расчёта 120% годовых учётной ставки НБУ. действующей на день возникновения налогового долга (недоплаты и штрафа) или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин больше.

Норма. 3-я группа уплачивает единый налог поквартально в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчётный квартал (40 календарных дней после окончания отчётного периода) (п. 295.3 НКУ ).

Штраф за нарушение​. За неуплату или несвоевременную уплату ЕН грозит штраф в размере (п. 126.1 НКУ ):

10% от суммы задолженности по ЕН, если задержка менее 30 дней;

20% от суммы задолженности по ЕН, если задержка более 30 дней.

Пеня начисляется только с 91-го дня после предельного срока уплаты ЕН.

Если у вас есть недоплата по ЕН, при перечислении следующего платежа средства в первую очередь зачислят в счёт уплаты долга, затем в счёт погашения штрафа и пени (п. 131.2 НКУ ). То есть у вас опять может возникнуть недоплата за следующий период.

Ответственность. Если единый налог не уплачивался в течение двух кварталов подряд (6 месяцев), то единщик 1–3-й групп обязан перейти на общую систему в последний день второго из двух кварталов.

Своевременно не предоставлена отчётность по ЕН

Норма. ФЛП -единщики подают декларацию:

1–2-я группы — один раз в год в течение 60 календарных дней после завершения отчётного периода;

3-я группа — один раз в квартал в течение 40 календарных дней по окончании отчётного периода.

Штраф за нарушение. Если единщик не подал отчётность или подал, но не вовремя, на него будет наложен штраф: 170 гривен — за первое нарушение или 1020 гривен, если оно повторяется в течение года (ст. 300.1 НКУ ).

Ошибки в отчётности

Норма. Если декларация единщика подана с недостоверными данными и это привело к занижению единого налога, то контролирующий орган самостоятельно определит сумму налогового обязательства (п. 123.1 НКУ ).

Штраф за нарушение. Для 3-й группы занижение ЕН — это штраф. За первое нарушение — 25% от суммы занижения, за повторное нарушение в течение 1095 дней — 50% заниженной суммы ЕН.

Единщиков 1–2-й групп этот штраф не касается, т. к. они уплачивают фиксированную сумму ЕН.

Превышение лимита и запрещённый доход

Норма. Для всех групп единщиков установлен предельный размер дохода, который можно получить в течение года:

для 1-й группы — 300 тыс. гривен;

для 3-й группы — 5 млн гривен (до 31.12. лимит для 3-й группы равнялся 20 млн гривен).

Штраф за нарушение ​. Суммы, полученные свыше установленных лимитов, облагаются единым налогом по повышенной ставке, которая по сути является штрафной санкцией:

у юрлиц — 6% от суммы превышения для плательщиков НДС и 10% от суммы превышения для неплательщиков НДС (до 31.12. года — 4% и 8% соответственно) (пп. 298.2.3 НКУ ).

Норма. Единщикам запрещено получать доход:

от видов деятельности, не предусмотренных для 1–2-й групп (на 1-й группе можно заниматься розничной торговлей на рынках и предоставлять бытовые услуги исключительно населению, а на 2-й — производить и продавать товары, а также предоставлять услуги, в т. ч. бытовые, населению и плательщикам ЕН (п. 291.4 НКУ );

запрещённых на упрощённой системе видов деятельности;

Штраф за нарушение . Такой доход тоже облагается по повышенной ставке ЕН у 1–2-й групп и НДФЛ у 3-й.

Не вели учёт

Норма. ФЛП-единщики 1–3-й групп — неплательщики НДС обязаны вести книгу учёта доходов. плательщики НДС — книгу учёта доходов и расходов, а юрлица-единщики ведут упрощённый бухгалтерский учёт доходов и расходов (п. 296.1 НКУ ).

Штраф за нарушение. Если у единщика нет первичных документов. он не ведёт книгу учёта (юрлицо — упрощённый бухучёт), ему придётся уплатить штраф:

510 гривен — при первом нарушении;

1020 гривен — если штраф за такое нарушение уже применялся в течение года (п. 121.1 НКУ ).

Отсутствие книги также приравнивается к неоприходованию наличных денег в кассе, за что налагается штраф в 5-кратном размере неоприходованной суммы (абз. 3 ст. 1 Указа № 436 ).

Помимо этого, придётся уплатить административный штраф: от 51 до 136 гривен — за первое нарушение и от 85 до 136 гривен — если за такое нарушение на протяжении года уже применялся штраф (ст. 164 1 КоАП ).

Список использованных нормативно-правовых актов

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

Источники: http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a52/733819.html, http://365lawyer.ru/na-kakoy-schet-otnosit-administrativnye-shtrafy-34267/, http://help.smcs.com.ua/ru/reader/news/read/12265/shtrafy-po-edinomu-nalogu








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением