Начислен налог на имущество организации проводка





Об учете сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога при налогообложении прибыли

Может ли организация, применяющая общую систему налогообложения, учесть расходы на транспортный и земельный налог, а также налог на имущество организаций в составе затрат при формировании налогооблагаемой прибыли? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки по начислению данных налогов?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Так, в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Налог на имущество организаций и транспортный налог являются региональными налогами (ст. 14 НК РФ), а земельный налог - местным налогом (ст. 15 НК РФ). При этом нормы ст. 270 НК РФ не содержат запрета на учет сумм указанных налогов при расчете налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, организация вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, начисленные в установленном НК РФ порядке (дополнительно смотрите письма Минфина России от 04.07. N 03-03-06/2/108, от 27.12.2010 N 03-03-06/2/21, от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110, от 19.12.2006 N 03-03-04/2/261, от 04.06.2006 N 03-06-04-04/28).

Документальным подтверждением затрат в виде сумм начисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций будут являться первичные документы: справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т.п. (название документа не имеет значения), содержащие реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12. N 402-ФЗ О бухгалтерском учете (письмо ФНС России от 09.06. N ЕД-4-3/9163@).

Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Соответственно, датой признания расходов в виде сумм налогов является последний день отчетного (налогового) периода, за который начислены рассматриваемые налоги (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 07.06. N 03-03-06/1/333).

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций регулируются нормами ПБУ 10/99 Расходы организации (далее - ПБУ 10/99).

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).

Нормы ПБУ 10/99 не содержат императивных норм, регулирующих порядок квалификации расходов в виде сумм транспортного, земельного налога и налога на имущества организаций. Нормы НК РФ также не определяют источника покрытия данных платежей.

Учитывая изложенное, считаем, что организация, в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 Учетная политика организации , вправе самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности и направлений использования земельных участков, транспортных средств и иных объектов основных средств, являющихся объектами обложения земельным, транспортным налогом и налогом на имущество организаций, а также с учетом п. 5 ПБУ 10/99 установить, относятся ли суммы начисленных к уплате налогов к расходам по обычным видам деятельности, или же их следует рассматривать в качестве прочих расходов, предусмотрев соответствующий порядок в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В первом случае начисление налогов будет отражаться на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет Расчеты по транспортному налогу (земельному налогу, налогу на имущество организаций)

- начислен транспортный налог (земельный налог, налог на имущество организаций).

Во втором случае начисление налогов следует отразить записью по дебету счета 91, субсчет Прочие расходы и кредиту счета 68, субсчет Расчеты по транспортному налогу (земельному налогу, налогу на имущество организаций) .

Отметим, что, по мнению Минфина России (смотрите, например, письма от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 и от 05.10.2005 N 07-05-12/10), налог на имущество организаций относится к расходам по обычным видам деятельности.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ

Бухгалтерский учет налога на имущество

Налог с имущества предприятий

Налог взимаемый с имущества предприятий относится к региональным налогам. Все средства, перечисляемые юридическими лицами на уплату налога. поступают в бюджет соответствующего региона РФ .

Ставка для расчета налога на имущество организаций устанавливается региональными органами законодательной власти в пределах ставок указанных в Налоговом кодексе РФ.

Налоговым кодексом установлен потолок ставки налога. взимаемого с имущества предприятий - 2,2%.

Обязанность по перечислению налога на имущество лежит на юридических лицах, учитывающих на своем балансе имущество. которое относится к основным средствам предприятия.

Бухгалтерский учета налога на имущество

Начисление суммы налога с имущества и авансовых платежей отражается на счете расчетов по налогам и сборам №68 .

Поскольку правила бухгалтерского учета налога на имущество законодательством не установлены, организации вправе самостоятельно выбрать метод учета. закрепив его в своей учетной политике.

Существует два варианта отражения в учете начисленных сумм налога :

  • Министерство финансов в своем письме рекомендует использовать 26 счет — счет общехозяйственных расходов, и отражать начисление налога с имущества к уплате следующей проводкой:

Дебет счета 26 и кредит счета 68 на субсчете расчетов по налогу на имущество.

  • Но поскольку письмо Минфина не носит нормативно-правовой характер, юридические лица вправе использовать второй вариант, который был закреплен ранее в инструкции Госналогслужбы России. При втором варианте используется счет прочих расходов 91.2. Начисление сумм налога записывают по дебету счета 91.2 и кредиту 68 счета.

Факт перечисления сумм, причитающихся к оплате налога с имущества предприятия. отражается в бухгалтерском учете оборотами с дебета счета 68, субсчет по учету имущественного налога и кредиту счета 51.

В учетной политике, кроме того, необходимо отразить момент учета расходов .

Если бухгалтерский учет налога на имущество происходит по методу отгрузки, то расходы по налогу отражаются последним днем отчетного (налогового) периода .

При использовании кассового метода, расходы по налогу на имущество учитываются после перечисления налога в бюджет .

Расчет налога

Расчет налога с имущества организаций (налогооблагаемой базы) налогоплательщиком производится самостоятельно .

В налогооблагаемую базу для исчисления налога включается все недвижимое имущество и объекты движимого имущества. принятые к учету в составе ОС до года. Движимое имущество будет учитываться в базе для расчета налога до момента полной амортизации или выбытия. Объекты движимого имущества принятые к учету с 1 января г. в базе для начисления налога на имущество предприятий не учитываются.

Расчет суммы налога на имущество производится. отталкиваясь от средней стоимости имущества (ОС) за отчетный период.

Если в году на балансе предприятия объектов недвижимости нет, а числится лишь движимое имущество, принятое к учету с начала года, то такое имущество в расчет и отчет не включается, сам отчет не сдается. так как обязанности по уплате имущественного налога не возникает.

За разъяснениями по вопросам расчета и учета налогообложения имущества обращайтесь в специализированные организации. Квалифицированные сотрудники ответят на возникшие вопросы, помогут с выбором метода учета .

Налог на имущество(проводки)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

5 октября 2005 г.
N 07-05-12/10


Департамент регулирования государственного финансового контроля,
аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает
следующее.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Расходы
организации ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н, расходы организации,
связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением
работ и оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации,
являются расходами по обычным видам деятельности.
Исходя из этого считаем, что суммы налога на имущество,
уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по
обычным видам деятельности.

Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
5 октября 2005 г.
N 07-05-12/10

Иногда кажется, что все только в 1С работают.
Поэтому с ходу не понятны эти счета 26(44).

Запутывают иногда высказывания граждан -бухгалтеров..

Поэтому с ходу не понятны эти счета 26(44).

26, 44 - это воббще счета согласно плана счетов

я аналогично делаю, только в НУ списываю на 44 счет. Даже в бух. справке закладку НУ я заполняю вручную, т.е. в НУ ставлю на счет списания прочих затрат, а не внереализационных.

почему-то у меня ничего не получается, делаю бух.справку в Бу - Д 91.2 -пр.операционные расходы К 68,8, сумма. в Ну - Д.44,3, пр.расходы, принимаемые для целей налогооблажения К 68.8, сумма.
Что я не правильно делаю?

Бухгалтерия - это не триумф математики над разумом, Бухгалтерия - это триумф разума над математикой.
В формуле товар - деньги - товар автор не указал, как ему удавалось уйти от налогов.

Ну - Д.44,3, пр.расходы, принимаемые для целей налогооблажения К 68.8, сумма.

Вручную делаете?
Попробуйте просто заполнить Налоговый учет . В бухсправке есть такая закладка.

Это - службишка, не служба; служба будет впереди!

Попробуйте в НУ не ставить Кт68
И по 44 не забудте проставить все субконто

ЛО. у меня автоматом разносит на внереализац. расходы, поэтому НУ в бух. справке я заполняю вручную

ЛО, у меня автоматом разносит на внереализац. расходы, поэтому НУ в бух. справке я заполняю вручную

Да? У меня тоже автомат, только относит не на внереализационные, а на операционные и в декларации по налогу на прибыль попадают в прочие расходы. Меня устраивает

Это - службишка, не служба; служба будет впереди!

ЛО. а как Вы так настроили? я скок не маялась не получилось

А что вы выбрали для налога на имущество в графе вид . Наверное внереализационные? А надо было операционные.

Это - службишка, не служба; служба будет впереди!

Источники: http://buh.ru/articles/faq/998/, http://www.yurist-online.net/article/2006/buhgalterskiy-uchet-naloga-na-imuschestvo, http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=93626








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением