Начислен налог на имущество проводка





Начислен налог на имущество - бухгалтерские проводки

Начислен налог на имущество- проводка в бухучете данной операции сразу же отражает ее суть. Расходы при начислении налога могут быть отнесены как к прочим, так и к расходам по обычной деятельности .

Начисление налога на имущество предприятий

Обязанность по уплате налога на имущество лежит не только на организациях на ОСНО, но также и на упрощенцах и вмененщиках, если последние владеют недвижимостью, в основу расчета имущественного налога по которой заложена кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Отражение операций по начислению имущественного налога в каждой организации зависит от принятой учетной политики. Существует 2 варианта записи проводок в бухучете:

  1. Согласно ПБУ 10/99 Расходы организации , которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 Прочие расходы .
  2. В соответствии с высказанной в письме от 05.10.2005 № 07-05-12/10 позицией Минфина РФ, который относит налог на имущество к общим расходам. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами организации.

Бухгалтерские проводки по налогу на имущество организаций

Для предотвращения дальнейших споров с проверяющими органами целесообразно будет закрепить в учетной политике один из методов начисления налога на имущество.

  1. При отнесении затрат на прочие расходы делаем проводки по налогу на имущество

Дт 91 Кт 68, где:

счет 91 ― отражение прочих доходов и расходов;

счет 68 ― налог на имущество.

  1. Если затраты признаны расходами по обычному виду деятельности, проводки выглядят так:
  • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей;
  • Дт 44 Кт 68 для торговых организаций.

счета 20 (23, 25, 26) ― производственные затраты;

счет 44 ― расходы на продажу.

Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Какой метод избрать, каждая организация решает самостоятельно. При любом варианте отражения налога, закрепленного в учетной политике, возникнет обязанность по его уплате, а значит, претензий со стороны ФНС не возникнет.

Проводки для начисления налога на имущество

Любая организация, независимо от масштабов и сферы деятельности, не может существовать без основных средств, или имущества. Эти активы используются в процессе производства и постепенно переносят свою цену на готовую продукцию. Их стоимость является базой для расчета величины бюджетных платежей. Порядок налогового учета может вызывать вопросы у некоторых неопытных бухгалтеров. Например, зачастую возникают неясности относительно того, какая проводка необходима, если начислен налог на имущество.

Как рассчитать налогооблагаемую базу

Чтобы определить базу по налогу на имущество, необходимо принять в расчет данные четырех счетов бухгалтерского учета:

  • 01 – стоимость основных средств;
  • 03 – размер вложений в доходные ценности (т.е. основные средства, сдаваемые в аренду);
  • 02 – сумма амортизационных отчислений;
  • 10 (забалансовый счет) – износ оборудования.

Первые два показателя нужно сложить, чтобы получить совокупную стоимость активов. Из полученной цифры следует вычесть два последних значения, потому что для налогового учета используются остаточные показатели.

Для разных видов основных средств сумма налога рассчитывается по-разному, поэтому проводки по начислению налога на имущество лучше делать по разным субсчетам. Существует четыре вида имущества:

  1. недвижимые активы, облагаемые налогом по остаточной стоимости;
  2. недвижимое имущество, оцениваемое по кадастровой стоимости;
  3. движимые активы, принятые к учету ранее 1 января года;
  4. движимое имущество, поступившее в собственность организации после 1 января года.

Если вы откроете четыре субсчета для разных видов основных средств, вам будет проще рассчитать совокупную сумму бюджетного платежа.

Налог на имущество: проводки в бухгалтерском учете

Порядок начисления налога на имущество не регламентируется законодательными нормами. Организация вправе сама определить его в учетной политике и закрепить документально. В зависимости от выбранного способа отражения могут использоваться разные счета бухучета. Например, это могут быть счета:

  • 20 – прямые расходы;
  • 23 – вспомогательные производства;
  • 25 – общепроизводственные затраты;
  • 26 – общехозяйственные затраты;
  • 44 #8212; расходы на реализацию товара;
  • 91-2 – прочие затраты, этот счет используется в большинстве случаев.

Большинство предприятий выбирает для начисления налога на имущество именно счет 91-2, потому что по нему проще всего сделать корректировку в случае выявления каких-либо расхождений.

Если в учетной политике закреплен именно такой формат, то бухгалтер формирует две строки:

  • Начислен налог на имущество организации: проводка Д 91-2 К 68.
  • Обязательный платеж перечислен в государственную казну: проводка Д 68 – К 51.

Списание налога может производиться каждый квартал, если организация уплачивает его в бюджет авансовыми платежами, либо один раз в год, по результатам сдачи декларации.

Иногда в процессе проверки выявляются ошибки и недочеты в начислениях. В таких случаях проводятся корректирующие операции, меняющие сумму налога на прибыль. Если налог на имущество бы уплачен в размере, превышающем нужный, разница считается дополнительным доходом организации, а значит, с этой дельты должен быть рассчитан налог на прибыль.

Для такой корректировки налога на имущества используются проводки:

  • Д 68 (субконто для имущества) – К 91;
  • Д 99 – К 68 (субконто для прибыли).

Рассчитывая верный размер налога, нужно не забыть про пени за все дни просрочки.

Как отразить в бухучете движимость организации

С начала года учет движимых активов претерпел серьезные перемены. Ранее по ним начислялся налог по такой же ставке, что и для недвижимости, но сейчас эта мера упразднена, и движимость, купленная в году и позднее, не включается в налогооблагаемую базу.

Если движимость организации была приобретена незадолго до начала года, то опытный бухгалтер может немного изменить дату ее принятия к учету, а тем самым уменьшить сумму, подлежащую перечислению в бюджет.

Все движимое имущество организации (мебель, станки, транспортные средства) разбивается на два субконто по признаку дня покупки. Обычно это дата, прописанная в акте приема-передачи. Из этого правила существует исключение – оборудование, требующее дополнительного монтажа. Значит, оно будет поставлено на учет позже, после проведения необходимых работ.

Если покупка произошла в году, а ввод в действие и постановка на учет – уже в году, то бухгалтер использует специальные проводки:

  • учитывает приобретение активов по дебету счета 08-2;
  • отражает передачу движимости на монтаж операцией Д 08-2 – К 07;
  • ставит основное средство на учет: Д 01-2 – К 08-1.

С момента этой постановки на актив начисляется налог на имущество. Чтобы обосновать задержку в переводе на 01 счет и не вызвать у налоговых органов лишних вопросов, бухгалтер может издать приказ о монтаже приобретенного оборудования.

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

  • Проводки при УСН

  • Как рассчитать налог на имущество организации

  • Основные средства при УСН

  • Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)

  • Срок сдачи декларации по налогу на имущество

    Re: Проводки налог на имущество

    Как отразить налог на имущество в бухучете и при налогообложении
    Е.Ю. Попова - заместитель начальника Управления администрирования налога на прибыль организаций ФНС России

    В бухучете начисление и уплату налога на имущество учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Ситуация: в состав каких расходов в бухучете включить начисленную сумму налога на имущество

    Порядок бухучета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. Письмом от 5 октября 2005 г. № 07-05-12/10 Минфин России порекомендовал включать эти суммы в состав расходов по обычным видам деятельности. Если согласиться с этой точкой зрения, то в бухучете начисление налога на имущество нужно отразить проводкой:

    Дебет 20 (23, 25, 26) 44 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
    – начислен налог на имущество.

    Однако такой вариант повлечет за собой появление разниц между данными бухгалтерского и налогового учета. Чтобы избежать их, суммы начисленного налога на имущество целесообразнее включать в состав прочих расходов:

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
    – начислен налог на имущество.

    Раньше такой порядок учета был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33.

    Поскольку в настоящее время в законодательстве этот вопрос не урегулирован, фирма вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п. 2 ПБУ 1/98).

    За неправильное отражение начисленного и уплаченного налога на имущество в бухучете фирма может быть оштрафована.

    Если в течение года в бухучете налог на имущество будет отражаться неправильно, налоговая инспекция вправе оштрафовать фирму на сумму 5000 руб. (п. 1, 3 ст. 120 НК РФ). Если же ошибка будет повторяться в течение двух и более лет, размер штрафа может увеличиться до 15 000 руб. (п. 2, 3 ст. 120 НК РФ).

    Кроме этого, если неправильный учет налога приведет к искажению любой из строк бухгалтерской отчетности более чем на 10 процентов, то по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать руководителя фирмы и главного бухгалтера на сумму от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

    В налоговом учете суммы налога на имущество включайте в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если фирма применяет метод начисления, то расходы в виде налога на имущество учтите в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если фирма использует кассовый метод, учтите эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).ия

    __________________
    Так хочется некоторым людям говорить на языке Бальзака и Вольтера. а получается выражаться только скупыми словами Шнурова и Джигурды.

    Источники: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/nalog_na_imuwestvo_organizacij_-/nachislen_nalog_na_imuwestvo_buhgalterskie_provodki/, http://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/nalog-na-imushhestvo-provodki, http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=42299








    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением