Начислен налог на прибыль проводка





Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Начислен налог на прибыль — проводкаэтой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68. Для отображения всех операций по налогу на прибыль к нему открывают специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм Положения о бухучете 18/02 соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете. С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки.

Появление этих разниц обусловлено тем, что не все расходы в налоговом учете уменьшают налогооблагаемую прибыль, в то же время в бухучете они учитываются. Именно с целью последующей коррекции рассчитанной в бухучете прибыли и необходимо учитывать все возникающие разницы.

В зависимости от того, какую разницу получил налогоплательщик за отчетный период (вычитаемую или налогооблагаемую), применяются различные проводки.

1. Если при расчете в налоговом учете значение прибыли выше аналогичного показателя в бухучете, то возникает вычитаемая разница, а значит, имеет место отложенный налоговый актив.

ОНА = Свр * НС, где:

ОНА — отложенный налоговый актив;

Свр — сумма временной разницы;

НС — налоговая ставка, которая равна 20% (18% уплачиваются в региональный бюджет, а 2% — в федеральный).

Для отражения в учете делается такая корреспонденция:

Дт 09 – Кт 68 — начисление ОНА.

2. Если прибыль по бухучету больше налоговой, то возникает отложенное налоговое обязательство.

Отобразить в учете это можно такой корреспонденцией:

Дт 68 – Кт 77 — начисление ОНО.

При возникновении ситуации, когда временные разницы остаются по каким-то причинам непогашенными, для их списания делаются такие проводки:

Для досписания отложенного налогового актива проводкиналога на прибыль — Дт 91 – Кт 09

Для списания отложенного налогового обязательства — Дт 77 – Кт 91.

3. Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.

ПНО = Прп * НС, где

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

Прп — постоянная разница (положительная);

НС — ставка налога, которая равна 20%.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль в этом случаебудут следующими:

Дт 99 – Кт 68 — начисление постоянного налогового обязательства.

4. В той ситуации, когда прибыль меньше в налоговом, а не в бухучете, соответственно, и постоянная разница получается отрицательной. Возникает постоянный налоговый актив.

Налог на прибыль в бухгалтерских проводках отражается следующим образом:

Дт 99 – Кт 68 — начисление условного расхода по налогу.

Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога.

Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так:

Дт 68 – Кт 99.

Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно.

В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога.

Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дт 99 – Кт 68.

Как определяется налогооблагаемая прибыль?

Тнп = ПНО + Тп(ур) + ОНА — ОНО, где

Тнп — текущая налогооблагаемая полученная прибыль;

Тп(ур) — текущая прибыль (условные расходы). К условным относятся расходы, перечисленные в ст. 270 Налогового кодекса, а также те, которые не задействуются при вычислении прибыли в налоговом учете.

Онлайн журнал для бухгалтера

Как должен быть начислен налог на прибыль, проводки

Налог на прибыль – это федеральный прямой налог. взимаемый с организаций.

Объектом налогообложения #8211; прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% #8211; в Федеральный бюджет.

Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.

ПБУ 18/02 для расчета налога

Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет.

Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения

К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться.

Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.

  • Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения.
  • При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.

Проводки по налогу на прибыль


Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую.

Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:

  • Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА
  • ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
  • Дт 09 Кт 68

Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Этот показатель отражается в учете следующей записью:

Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.

При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная

Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница #8211; положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Оно рассчитывается так:

  • Положительная постоянная разница х 20% = ПНО
  • В учете это отражается следующей записью:
  • Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО

Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.

  1. При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА
  2. «Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68
  3. Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.

Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.

При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:

  • Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
  • Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.

Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:

  • Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
  • Дт 77 Кт 91 – списано ОНО

Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой

Нераспределенная прибыль


В конце года сальдо счета 99 относится на счет нераспределенной прибыли (убытка) следующими проводками.

Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами

Дт 84 Кт 99 – списание убытка

Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
  • Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
  • Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
  • Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
  • Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.

Распределение прибыли, отраженное данными проводками, допустимо только с решения учредителей организации

Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.

  • Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
  • Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
  • Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда

Налог на прибыль проводка начислить

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Начислен налог на прибыль — проводкаэтой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68.

Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?

Рассчитанная и уплаченная сумма налога на прибыль предприятия должна найти отражение в отчетности, прежде всего, в бухгалтерском учете. Делается это с помощью проводок. Однако суммы могут разниться в зависимости от документального источника, из которого берутся показатели. Все этапы – от начисления до расчетов с бюджетом – отражены в проводках по налогу на прибыль.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии тесно переплетены.

Начисление налога на прибыль проводки

Для использования большинства функций управления, требуется поддержка сценариев JavaScript

Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налога на прибыль проводки (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты. Начисление налога на прибыль проводки

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н(ред.

Если необходимо начислить налог на прибыль, какие проводки следует сделать в бухгалтерском учете?

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам этого налога, рассчитанного исходя из фактической прибыли, отражают по счету 99 «Прибыли и убытки».

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Начисление УСН (проводкии применяемые счета) — вопрос, казалось бы, несложный, но иногда он всё же вызывает затруднения у бухгалтеров. При начислении УСН проводки отражают операции по доходам и расходам.

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме.

Составление отчетности при использовании УСН

Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС. Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5–15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта. Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С.

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета.

Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68)

Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги.

Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации. Аналогичным образом на субсчета разбивается счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .

68.1 – предназначен для отражения расчетов по НДФЛ .

68.2 – отражает сведения по начислению и уплате НДС .

68.3 – предназначен для учета акцизов .

68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих транспортный налог .

68.8 – отражаются данные по начислению и уплате налога на имущество .

В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например:

Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет.

Налог на прибыль проводки

Чтобы вести учет по налогу на прибыль, по всем операциям бухгалтер делает проводки. Если использовать неверные проводки, по итогам отчетного периода итоговая сумма налога будет неверной. Какие проводки выбрать именно для вашей ситуации, читайте ниже.

Из этой статьи Вы узнаете:

Проводки по налогу на прибыль описаны в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв.

Источники: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/kakoj_buhgalterskoj_provodkoj_otrazit_esli_nachislen_nalog_na_pribyl/, http://buhguru.com/buhgalteria/kak-dolzhen-byt-nachislen-nalog-na-prib.html, http://iuristi-online.ru/nalog-na-pribyl-provodka-nachislit-74838/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением