Начислен налог на прибыль проводки





Учет налога на прибыль: проводки

Вопрос

Прошу дать рекомендацию по бухгалтерской проводке по начислению налога на прибыль с временного безвозмездного пользования банкоматом.Cитуация была прописана в вопросе, заданном Cистеме Главбух. Cм. далее:Прошу дать консультацию по исчислению налога на прибыль с временного безвозмездного пользования банкоматом, который размещен в здании учреждения. Учреждение обеспечивает условия необходимые для его эксплуатации по договору о сотрудничестве с банком (сотрудники учреждения получают заработную плату с использованием карт банка, банкомат которого размещен в здании учреждения). Банкоматом могут пользоваться и посетители учреждения.Отвечает Ольга Трошина, эксперт горячей линии Системы Главбух 24 января, 09:07В данной ситуации считаем, что следует исчислить налог на прибыль, поскольку получение банкомата в безвозмездное пользование (что должно быть прописано в соответствующем договоре) считается получением внереализационного дохода.В соответствии с п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать другой стороне (ссудополучателю) вещь в безвозмездное пользование. В соответствии с п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли имущество считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с оказанием услуг (выполнением работ) для передающей организации или ее сотрудников.Материал из БСС Система Главбух Подробнее: http://budget.1gl.ru/#/hotline/?of=copy-7b62c31a1d

Ответ

сообщаем следующее. безвозмездно полученное в пользование имущество не учитывается в составе внереализационных доходов у получателя на счетах бухучета. Однако согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ безвозмездно полученное имущество включается в состав внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно в учете следует отразить только начисление налога на прибыль:

Дебет 2.401.10.180 Кредит 2.303.03.730

- начислен налог на прибыль с прочих доходов.

Дебет 2.303.03.830 Кредит 2.201.11.610

Заб.17 (КОСГУ 180)

- уплачен налог на прибыль в бюджет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль

Бухучет у налогоплательщика

Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 0.303.03.000 Расчеты по налогу на прибыль организаций * (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н ).

Порядок отражения в учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление налога на прибыль и уплату его в бюджет отражайте проводками:

Такой порядок установлен пунктами 131. 151 Инструкции № 174н.

Обратите внимание! Налог на прибыль всегда перечисляйте в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 .* Какую из этих статей использовать, установите в учетной политике. При этом не имеет значения объект налогообложения. Всегда применяйте одну статью независимо от вида дохода – торговля, аренда, возмещение ущерба и т. п. Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н. Вместе с тем, данные требования относятся к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислять налог на прибыль по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а уплачивать – по единому (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать налог по одному коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения налога на прибыль целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения (п. 4 Инструкции № 174н ).

Пример уплаты налога на прибыль в бюджет*

Бюджетное учреждение Альфа перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В учетной политике учреждения закреплено, что начисление и уплата налога на прибыль отражаются по статье КОСГУ 130.

По итогам I квартала Альфа получила прибыль в размере 100 000 руб. от оказания платных услуг.

Авансовый платеж по итогам I квартала составил 20 000 руб. (100 000 руб. 20%).

28 апреля Альфа перечислила в бюджет сумму налога на прибыль.

В бухучете сделаны следующие записи:

Начислен налог на прибыль по итогам I квартала

Уплачен налог на прибыль в бюджет (на основании выписки со счета)

Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

Наталия Гусева. директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования Международный финансовый центр , государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Расчет Налога на Прибыль Примеры

Расчет налога на Прибыль

Если программой ДМС предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по договорам ДМС работников могут учитываться для целей налогообложения прибыли.

П. 16 ст. 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда относятся в том числе суммы платежей (взносов) работодателей по договорам ДМС работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

1. Организация оплатила сотруднику путевку в санаторий.

Стоимость путевки - 20 000 руб. с которой нужно заплатить взносы 6000 руб. (20 000 руб. х 30%). Стоимость путевки списать нельзя, а налог на прибыль снизится только за счет взносов на 1200 руб. (6000 руб. х 20%).

2. Организация платит взносы страховщику в размере 20 000 руб. что ниже 6% от расходов на оплату труда. Взносы можно списать.

В этом случае налог на прибыль снизится на 4000 руб. (20 000 руб. х 20%).

С путевки, предоставленной сотруднику, платить взносы не нужно.

Экономия составит 8800 руб. (4000 + 6000 - 1200).

Расчет налога на прибыль производится по формуле:

где ТНП (ТНУ) — текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток);
УД (УР) — условный доход (условных расход);
ПНО — постоянное налоговое обязательство;
ОНА — отложенный налоговый актив;
ОНО — отложенное налоговое обязательство.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на следующих счетах:

  • счет 68, субсчет Расчеты по налогу на прибыль ;
  • счет 99, субсчет Учет условных расходов по налогу на прибыль ;
  • счет 99, субсчет Учет условных доходов по налогу на прибыль ;
  • счет 99, субсчет Постоянное налоговое обязательство ;
  • счет 09, субсчет Отложенный налоговый актив ;
  • счет 77, субсчет Отложенное налоговое обязательство .

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражается проводкой:

ДЕБЕТ 99 субсчет Условный расход по налогу на прибыль КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль .

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль отражается проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль КРЕДИТ 99 субсчет Условный расход по налогу на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство отражается записью:

ДЕБЕТ 99 субсчет Постоянное налоговое обязательство КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль .

Сумма отложенного налогового актива отражается проводкой:

ДЕБЕТ 09 субсчет Отложенный налоговый актив КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль .

Сумма отложенного налогового обязательства отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль КРЕДИТ 76 субсчет Отложенные налоговые обязательства .

Расчет налога на Прибыль. Пример

Организация ООО Калина при составлении бухгалтерской отчетности за год получила бухгалтерскую прибыль до налогообложения в размере 126 110 руб.

Ставка налога на Прибыль составляет 20%.

1) Представительские расходы превысили ограничения по нормам на 3 000 руб.

2) Амортизационные отчисления, рассчитанные по данным бухгалтерского учета, составили 4 000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимаются 2 000 руб.

3) Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 2 500 руб.

Условный расход по налогу на прибыль: 126 110 х 20% = 25 222 руб.

Постоянное налоговое обязательство: 3 000 х 20% = 600 руб.

Отложенный налоговый актив: 2 000 х 20% = 400 руб.

Отложенное налоговое обязательство: 2 500 х 20% = 500 руб.

Текущий налог на прибыль :

25 222 + 600 + 400 – 500 = 25 722 руб.

Проводки по счетам бухгалтерского учета будут:

Дт 20 ( 25, 26, 44 и др.) Кт 02 – 4000 руб. – начислена амортизация основных средств;

Дт 76 Кт 91 – 2 500 руб. – начислен доход в виде дивидендов от долевого участия;

Дт 99 Условный расход по налогу на прибыль Кт 68 – 25 222 руб. – отражена сумма налога на прибыль по данным бухгалтерского учета (126 110 х 20%).

В аналитическом учете бухгалтеру желательно отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом:

Дт 26 ( Налогооблагаемые временные разницы ) Дт 26 ( Представительские расходы, не учитываемые для целей налогообложения ) – 3 000 руб. – отражена сумма постоянной разницы;

Дт 02 ( Начисление амортизации по правилам бухгалтерского учета ) Кт 02 ( Вычитаемые временные разницы ) – 2 000 руб. – отражена сумма вычитаемой временной разницы;

Дт 91( Начисление доходов от долевого участия ) Кт ( Налогооблагаемые временные разницы ) – 2 500 руб. – отражена сумма налогооблагаемой временной разницы.

При этом общее сальдо по каждому счету не меняется.

Дт 99 Кт 68 – 600 руб. – отражена сумма постоянного налогового обязательства (3 000 руб. х 20%).

На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычитаемой временной разницы, делается проводка:

Дт 09 Кт 68 – 400 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива(2 000 руб. х 20%).

На суму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появления налогооблагаемой временной разницы, делается проводка:

Дт 68 Кт 77 – 500 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива (2 500 руб х 20%)

Текущий налог на прибыль будет равен:

126 110 + 3 000 + 2 000 – 2 500 = 128 610 руб. х 20% = 25 722 руб.

Начисление налога на прибыль и порядок учета сборов в бухгалтерских проводках организации

Налоги являются обязательным элементом современной системы ведения бизнеса. Любая прибыль организаций, имущество, условный доход физических лиц при получении заработной платы и наличность предприятий подвергаются начислению налоговых сборов, по установленным на законодательном уровне ставкам. На организации возложена обязанность самостоятельного исчисления, платы налогового сбора на прибыль и ведения учета. По итогам бухгалтера компаний сдают в ФНС отчеты и декларации. Камеральная налоговая проверка проводится с целью проверки предоставленной от организаций информации, и определения, правильно ли был проведен расчет, использовался ли условный доход, проводилась ли плата транспортного налога или сбора за имущество.


Чтобы разобраться в принципах налогообложения доходов организаций, необходимо внимательно изучить положения действующего законодательства, нормы НК РФ, различных правительственных актов и постановлений, ведь сбор относится к федеральным удержаниям. Однако не всегда теоретических знаний достаточно для того, чтобы применить их на практике при возникновении сложных правовых задач. Альтернативным решение в сложившейся ситуации станет обращение за консультацией к опытному юристу в режиме онлайн.

Специалист знает все особенности установленной правовой системы, поэтому сможет дать эффективные рекомендации и надежные советы. Придерживаясь индивидуального алгоритма действий от эксперта, можно легко понять, как проводится расчет и начисление налога на прибыль организаций, их имущество, транспортный сбор и т. д. изучить, какое значение имеет условный доход при бухгалтерском учете заработка предприятий и др. Дистанционные подсказки юриста помогут избежать острых углов налогового законодательства, и сэкономить при этом, личные ресурсы и время.

Расчет и особенности начисления налога на прибыль организаций в году

Прибыль организаций подвергается начислению налогового сбора по стандартной ставке в 20%. Большая часть средств останется в региональной казне, и только 2% отойдет в общий государственный бюджетный фонд страны. Индивидуально власти муниципалитетов и областных администраций могут подвергать ставку уменьшению или увеличению, при этом минимальная граница не может быть менее 13%, а максимальная 24%. Формула, которая используется для расчета сбора, представляет собой произведение налоговой базы и ставки. Со вторым элементом все понятно, он является фиксированным и подлежит изменению только при корректировке Налогового кодекса. Налоговая база представляет собой чистый доход организации, т. е. от имеющегося заработка предстоит отнять суммы заработной платы сотрудников, средства на закупку товаров, оплату услуг и другие имеющиеся расходы.

Расчет и начисление налога на прибыль компании, также как и сбор за имущество или транспортный налог организации, проводится за прошедший налоговый период. НК предусматривает, что он равен одному году. Однако готовая отчетность является не единственной. В течение года бухгалтерам предстоит вести учет и поквартально составлять отчеты и совершать авансовые платежи на счет ФНС.

Вычислить условный доход предприятия можно, используя различные формулы. Максимально эффективным является кассовый метод, при котором средства учитываются только после поступления на банковский счет организации.

Важно заметить, что отсутствующая прибыль не является поводом для игнорирования подачи отчета в ФНС. Если после учета всех доходов и затраченных средств, уплаты транспортного налогового сбора и удержания на имущество предприятия, баланс вышел в минус, следует подать нулевую декларацию. Также стоит помнить о соблюдении сроков внесения авансов. Существует установленный календарь, согласно которому оплата должна проводиться до 28 числа апреля, июля и октября. За пропуск этих временных рамок организацию ждет начисление процентов, начисление штрафа и привлечение к другим видам административной ответственности.

Взаимосвязь бухгалтерских проводок и налога на прибыль

Бухгалтерский учет прихода и затрат предприятий и организаций представляет собой непростую сферу. Начисление сборов и их оплата подлежит оформлению по разным проводкам. Так, к основному счету 68 «расчеты по налогам и сборам», куда входят все отчисления организации (по заработной плате, транспортный налог, сбор на имущество), нужно открыть субсчет под названием «налог на прибыль». Шестьдесят восьмой счет сопровождает дебет в проводке под номером 99 «прибыли и убытки».

Бесплатная юридическая поддержка по телефону:

8 (800) 333-45-16 доб. 616 (звонок бесплатен)

Закон регламентирует, что налог на доход организации носит нарастающий характер. Это значит, что при уплате аванса по налогу за текущий налоговый период следует высчитывать сумму взноса, исходя из разницы предыдущего и настоящего платежа. Чтобы правильно провести подсчеты, надо выяснить, какой является эта разница — подвергаемой налогообложению или вычитаемой. Если доход по расчетам налоговой службы выше бухгалтерских показателей, то временная разница будет признана вычитаемой. При ней формируется отложенный налоговый актив. В случае, когда налоговые расчеты ниже результатов бухгалтерии, то разница считается налогооблагаемой, для которой характерно отложенное налоговое обязательство. Оно проводится по проводке с дебетом 68 и кредитом 77. Нередко на практике возникает постоянная разница, которая бывает положительной или отрицательной. При положительном показателе возникает постоянное налоговое обязательство.

При перечислении денег по налогу в государственный бюджет надо использовать другие реквизиты проводки. В данном случае указывается счет 68 «расчеты по налогам и сборам», а кредит счета оформляется по 51 номером «расчетные счета». Для россиян не является секретной информацией то, что налоги от дохода организаций являются основным источником формирования государственного бюджетного фонда. Именно поэтому важно правильно и точно все регистрировать, вести грамотный бухгалтерский учет и т. д. Не платить данный сбор по закону могут только те организации, которые перешли на льготный налоговый режим — упрощенку или ЕНВД.

Внимание! В связи с правками в законодательство, юридическая информация в данной статье могла потерять актуальность!

Наш юрист бесплатно проконсультирует Вас - задайте вопрос в форме ниже:

Источники: http://www.budgetnik.ru/qa/1004219-uchet-naloga-na-pribyl-provodki, http://nicolbuh.ru/nalog-na-pribyl-raschet, http://imeetepravo.com/nalogi/nachislenie-naloga-provodka.html








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением