Начислен налог на прибыль





Как расчитать налог на прибыль организации (желателен пример с проводками)?

Pi Гуру (3674), закрыт 9 лет назад

Белка Знаток (408) 9 лет назад

Как учесть налог на прибыль

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.
Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. По итогам отчетного периода бухгалтер сделает проводку:
Дебет 99 субсчет Условный расход (доход) по налогу на прибыль
Кредит 68
начислен условный расход по налогу на прибыль
или
Дебет 68
Кредит 99 субсчет Условный расход (доход) по налогу на прибыль
начислен условный доход по налогу на прибыль.
Пример
Прибыль ЗАО Актив за I квартал составила 500 000 руб.
В течение квартала была зафиксирована следующая информация:
представительские расходы превысили допустимый норматив (п. 2 ст. 264 НК РФ) на 2000 руб. ;
амортизационные отчисления составили 3500 руб. из которых только 2000 руб. принимается к вычету в целях налогообложения;
начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в российской компании - 4000 руб. (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ) .
Напомним, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Будем считать, что все остальные доходы Актива попадают под ставку 24%.
Бухгалтер Актива сделает такие проводки:
Дебет 99 субсчет Условный расход (доход) по налогу на прибыль
Кредит 68
119 400 руб. (24% х (500 000 руб. - 4000 руб. ) + 9% х 4000 руб. ) - начислен условный расход по налогу на прибыль;
Дебет 99 субсчет Постоянное налоговое обязательство
Кредит 68
480 руб. (24% х 2000 руб. ) - отражено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 09 Кредит 68
360 руб. (24% х 1500 руб. ) - отражен отложенный налоговый актив;
Дебет 68 Кредит 77
360 руб. (9% х 4000 руб. ) - отражено отложенное налоговое обязательство.
В итоге текущий налог на прибыль составит 119 880 руб. (119 400 + 480 + 360 - 360).
Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:
Дебет 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль Кредит 51
уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.
Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 Прибыли и убытки , налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

Nadezda207 Гуру (4072) 9 лет назад

расчет налога по формуле: 90.1-90.2-90.3+91.1-91.2

Екатерина Комарова Профи (581) 9 месяцев назад

Помогите решить задачу.
Исчислить налог на прибыль, произвести бухгалтерские записи и перечислить налог в бюджет.
1.Учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки по кассовому методу.
2.В отчетном периоде выручка от реализации продукции составила (с учетом НДС -18%)-1089350 руб.
3.Отгружено продукции на 910560 руб.
4.Расходы на производство и реализацию товаров составила-445 300 руб.
5.Получено неустоек по заключенным ранее договорам-2250 руб.
6.Выявлена прибыль прошлых лет -15 160 руб.
7.Потери от брака составили 1780 руб.

Как начислять налог на прибыль

Ознакомьтесь с Положением Минфина РФ №114н ПБУ 18/02 от 19 ноября 2002 года «Учет расчетов по налогу на прибыль », которое указывает на порядок отражения налога в бухгалтерии предприятия. Расчет налоговой базы или налогооблагаемой прибыли ведется на основании ст.274 Налог ового кодекса РФ. Налог овый период по налогу на доход регламентируется ст.285 НК РФ и равен одному календарному году. Согласно ст.286 НК РФ, уплата в бюджет налога на прибыль производится всеми налогоплательщиками авансовыми платежами ежемесячно или ежеквартально.

Рассчитайте налог на бухгалтерскую прибыль. именуемый также условным расходом по налогу на прибыль. Он равен произведению бухгалтерской прибыли и ставки налога от базы налогообложения, согласно ст.284 Налог ового кодекса РФ. Из расчета необходимо исключить затраты на производство продукции или услуг.

Выполните проводки в конце отчетного периода. Откройте по дебету счета 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль » и по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль ». Таким образом, будет произведено начисление условного расхода. Условный доход начисляется открытием дебета счета 68 по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль » и кредита счета 99 по субсчету «Условный доход по налогу на прибыль ».

Рассчитайте текущий налог на прибыль. Определите разницу между бухгалтерской и налогооблагаемой прибыль ю, образующуюся в результате некоторых правил учета расходов и доходов предприятия по Налог овому кодексу РФ и Положениями по бухгалтерскому учету. Вычистите постоянные и временные разницы.

Просуммируйте постоянное налоговое обязательство с отложенным налоговым активом, вычтите из суммы отложенное налоговое обязательство. К полученному значению прибавьте условный расход или отнимите условный доход по налогу на прибыль. В результате вы получите начисляемый налог на прибыль .

Налог на прибыль: проводки

Как в бухгалтерском учете отражать налог на прибыль (проводки), зависит от того, почему в конкретном отчетном периоде налоговая база отличается от балансовой прибыли вашей организации.

Налог на прибыль проводки по начислению (ПБУ 18/02)

Если организации применяют общий режим, то должны рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи и налог на прибыль за каждый отчетный (налоговый) период. Начисление и уплату налога надо отразить в бухучете с учетом требований ПБУ 18/02.

Важно!
ПБУ 18/02 могут не применять:

  • организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета. включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
  • кредитные организации, государственные и муниципальные учреждения.

Чтобы отразить в бухучете налог на прибыль, проводки на счете 68 должны зафиксировать:

  • условный расход по налогу на прибыль, рассчитанный исходя из бухгалтерской (балансовой) прибыли;
  • условный доход по налогу на прибыль, который считают с бухгалтерского (балансового) убытка;
  • постоянные налоговые активы или обязательства c постоянных разниц, если они есть;
  • отложенные налоговые активы или обязательства с временных разниц, если они есть.

Налог на прибыль проводки по начислению в налоговом учете

Начислив налог на прибыль в налоговом учете, в бухучете нужно сделать несколько дополнительных проводок.

Условный расход по налогу на прибыль

По данным бухучета получилась прибыль. Тогда считают условный расход по налогу на прибыль. Формула такая:

Ставка налога на прибыль

Условный доход по налогу на прибыль отражайте на одноименном субсчете счета 99:
Дебет 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль Кредит 99 субсчет Условный доход по налогу на прибыль
– начислен условный доход по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период.

В налоговом учете с убытка ничего не считают. Так, если расходов больше, чем доходов, прибыли нет, то и налог считать не с чего. База для расчета налога на прибыль равна нулю. В будущих периодах убыток может уменьшать налогооблагаемую прибыль (п. 8 ст. 274, п. 1 ст. 283 НК РФ). А в бухучете похожего правила нет. Поэтому возникает вычитаемая временная разница. которой соответствует отложенный налоговый актив (п. 14 ПБУ 18/02).

Когда компания получает убыток, проводка:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
– отражен отложенный налоговый актив с налогового убытка.

Когда налоговый убыток погашается, запись:
Дебет 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль Кредит 09
– списан отложенный налоговый актив с погашенного убытка.

Постоянные налоговые активы/обязательства

Допустим, налоговая прибыль больше бухгалтерской, так как какие-то доходы не признаются в бухучете, а расходы — в налоговом учете. Постоянной разнице соответствует постоянное налоговое обязательство. Проводка:
ДЕБЕТ 99 субсчет Постоянные налоговые обязательства КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
– отражено постоянное налоговое обязательство.

В обратной ситуации, когда бухгалтерская прибыль больше налоговой, проводка:
Дебет 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль Кредит 99 субсчет Постоянные налоговые активы
– отражен постоянный налоговый актив.

Временные разницы

Если в отчетном периоде пришло время признать какие-то доходы в налоговом учете/расходы в бухучете, временой разнице соответствует отложенный налоговый актив. Проводки:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
– отражен отложенный налоговый актив.

В обратной ситуации, когда в отчетном периоде доходы можно признать только в бухучете/расходы только в налоговом учете, проводки:
Дебет 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль Кредит 77
– отражено отложенное налоговое обязательство.

Когда же наступит время признать в бухучете дополнительные доходы или в налоговом учете дополнительные расходы, отложенный актив будет погашаться:
Дебет 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль Кредит 09
– погашен (полностью или частично) отложенный налоговый актив.

Отложенное налоговое обязательство погашается так:
Дебет 77 Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
– погашено (полностью или частично) отложенное налоговое обязательство.

Налог на прибыль проводки пример

Как в бухучете отразить налог на прибыль (проводки), покажем на примере. Данные для примера возьмем из декларации по налогу на прибыль. Предположим, что в предыдущем году прибыли не было.

Налог на прибыль: проводки по начислению авансовых платежей

Нужно ли каждый месяц начислять авансы по прибыли или можно делать это раз в квартал? Можно и так, и так, если вы перечисляете налог ежемесячно. Оба способа верные.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. У этого способа два плюса. Первый в том, что все проводки соответствуют записям в декларации по налогу на прибыль. Не нужно ничего дополнительно вычислять. Второй плюс — способ очень удобен для сверки с налоговой. В выписке по расчетам с бюджетом или в акте сверки суммы указаны с учетом ежемесячных авансов. Поэтому остаток на счете и сумма в выписке должны совпадать. Корректировать для сверки сумму на счете 68 не придется.

Воспользуемся данными из таблицы и проведем расчеты по налогу:

31 марта
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
— 300 000 руб. — начислен налог на прибыль за I квартал;

28 апреля
ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль КРЕДИТ 51
— 300 000 руб. — перечислен квартальный аванс;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
— 100 000 руб. (300 000 руб. 3) — начислен ежемесячный авансовый платеж за апрель;

ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль КРЕДИТ 51
— 100 000 руб. — перечислен ежемесячный авансовый платеж за апрель.

Такие же проводки сделайте 28 мая и 28 июня.

30 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
— 90 000 руб. (510 000 – 600 000) — уменьшена сумма налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыльраз в квартал. Основное преимущество этого способа в том, что количество проводок меньше, чем в первом варианте. Компания отражает только сумму налога на прибыль по итогам квартала. Расчеты по ежемесячным авансовым платежам учитывают только в момент перечисления. Поэтому по остатку на счете бухгалтер не сможет определить, есть ли у компании задолженность или переплата по налогу. Но если вам достаточно этой информации о расчетах с бюджетом, можете использовать и такой вариант учета.

Проводки по перечислению такие же, как в первом случае. А налог на прибыль начисляют так:

31 марта
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
— 300 000 руб. — начислен налог на прибыль за I квартал;

30 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль
— 210 000 руб. — начислен налог на прибыль за полугодие

Источники: http://otvet.mail.ru/question/9480201, http://www.kakprosto.ru/kak-67685-kak-nachislyat-nalog-na-pribyl, http://www.glavbukh.ru/art/83737-qqqm9y16-nalog-na-pribylprovodki








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением