Начислен штраф за недопоставку продукции проводка





Наша компания является поставщиком товара, в договоре есть такой пункт за недопоставку товара начисляется штраф в размере 5% от стоимости товара, недопоставленного по сравнению с заявкой . На данный момент покупатель нам выставил штраф за недопоставку и % он считает так: Например:недопоставили душ. кабина 1 по цене 15500 +НДС 18% = 18290,00, так недопоставку они считают 5%*18200=910,00, верно ли это? или ему нужно считать от цены товара 5%*15500=775,00

Скачайте формы по теме

Рассчитывать штраф необходимо с учетом НДС, то есть по первому варианту.

Сергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса

Нужно ли включить в расчет процентов за просрочку исполнения обязательства НДС, который входит в состав задолженности (за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права)

При расчете процентов за неисполнение контрагентом обязательств по договору продавец должен учитывать суммы НДС, уплаченные в бюджет со стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Объясняется это так.

НДС входит в цену реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) является составной частью цены договора. Поэтому учет этого налога при расчете процентов с сумм задолженности обязателен (см. например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 октября 2009 г. № А33-1861/09. от 1 октября 2009 г. № А33-1859/09. от 15 июля 2009 г. № А19-19147/08 ). Кроме того, плательщики НДС ведут учет выручки для целей налогообложения по мере ее начисления (т. е. с момента отражения в бухучете дебиторской задолженности покупателя). Следовательно, задерживая оплату, покупатель безосновательно пользуется не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС, а денежными средствами продавца. Поэтому при начислении процентов на сумму задолженности не нужно исключать из нее сумму этого налога (см. например, постановление ФАС Московского округа от 18 ноября 2009 г. № КГ-А40/11890-09 ).

Из статьи книги «27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и судебной практики»

Глава 21. Штрафы, пени и неустойки

Расчет штрафных санкций с учетом НДС

Намереваясь сократить сумму внереализационных расходов, налоговые органы нередко заявляют, что штрафные санкции, зависящие от цены товара, работы или услуги, должны рассчитываться от цены без учета НДС. Однако суды, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.09 № 5451/09. указывают следующее (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.12 № А32-22042/2009 ):

«Предъявляемая к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате в пользу продавца по договору, следовательно, это не исключает право сторон начислять штрафные санкции на указанную сумму». *

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Вы используете неактуальную версию браузера!

Все вопросы и ответы 10174 вопроса-ответа в 17 разделах

Недопоставка продукции

Мы являемся поставщиками недопоставленного товара покупателю, к договору была оформлена банковская гарантия. Покупатель выставил претензию на определенную сумму рублей за недопоставку. Поставщик в добровольном порядке оплатил. Как нам (поставщикам) отразить данные расходы в БУ и НУ согласно законодательства?

Уважаемый пользователь, из вопроса не ясно в отношении чего была выставлена претензия (неустойки либо на возврат уплаченных ранее средств за неполученный товар), не ясно в отношении каких условий распространяется действия банковской гарантии и почему она не применялась, нет указания на систему налогообложения, которую применяет налогоплательщик, также не понятно от чьего имени задан вопрос (организация или предприниматель).

Ответ подготовлен исходя из следующих допущений:
– вопрос задан от имени организации;
– организация применяет ОСНО, является плательщиком НДС и налога на прибыль организаций, в целях налогообложения прибыли учитывает доходы и расходы методом начисления;
– претензия выставлена на неустойку согласно условиям договора (а не в отношении возврата уплаченных денежных средств);
– претензии покупателя в виде финансовой санкции (неустойки) были удовлетворены (оплачены) продавцом самостоятельно за счет собственных средств ( а не банком по гарантии, т.к. действия банковской гарантии на неустойку не распространяются).

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков (ст. 330 Гражданского кодекса РФ )

Финансовые санкции за нарушение условий договора принимаются к бухучету в суммах, признанных организацией (виновной стороной), и отражаются на дату их признания (например, на основании письма или акта сверки задолженностей) (п. 14.2 ПБУ 10/99 .).

Проводки при этом могут быть следующие:

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76.2
– отражены санкции контрагента (штраф, пени, проценты) за просрочку исполнения обязательства по договору;

ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 50 (51)
– уплачены санкции (штраф, пени, проценты) контрагенту.

Суммы неустойки (пеней, штрафа) как мера ответственности за нарушение договорных обязательств, связанных со сроком оплаты поставки товаров (работ, услуг), не учитываются при расчете НДС ни в налоговой базе, ни в составе налоговых вычетов (ст. 173 Налогового кодекса РФ ). Поэтому НДС, относящийся к неустойке, организация к вычету не принимает, даже если получит счет-фактуру на сумму неустойки с выделенным НДС.

Плательщики НДС могут принять к вычету НДС, предъявленный контрагентами, только при приобретении у них товаров, работ, услуг или имущественных прав (п.2 ,6. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). В то время как вычет по НДС с неустойки не предусмотрен ( п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ ).

Финансовые санкции при расчете налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов ( пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ ).

Момент их признания зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов.
Приметоде начисления организация (виновная сторона) учитывает финансовые санкции в момент своего согласия на их уплату ( пп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ ).
Прикассовом методе – после их фактической выплаты (погашения задолженности иным путем) ( п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ ).

Документом, свидетельствующим о признании (согласии возместить) должником суммы неустойки, может быть, например, подписанный сторонами акт сверки расчетов или платежное поручение на уплату штрафа.

Согласно договору аренды арендная плата составляет 100 000 руб. в месяц. Арендная плата вносится арендатором ежемесячно по принципу предоплаты не позднее 15-го числа текущего месяца за следующий месяц.

Арендатор нарушил сроки уплаты арендных платежей на 16 дней. За несвоевременную оплату аренды помещения арендодатель выставил претензию на уплату неустойки в сумме 8000 руб. Арендатор согласился с претензией, направив в адрес арендодателя письмо о признании претензии, и в этот же день перечислил сумму неустойки.

Арендатор применяет ОСНО, при этом для целей налогового учета признает доходы и расходы по методу начисления.

В момент признания претензии (на дату направления письма о согласии уплатить неустойку) в учете арендатора сделана следующая запись:

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76.2
– 8000 руб. – сумма признанной неустойки отражена в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 51
– 8000 руб. – перечислена арендодателю сумма неустойки за просрочку оплаты арендных платежей.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумму признанной претензии арендатор включит в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором претензия им признана.

Если организация применяет УСН

Расходы в виде финансовых санкций за нарушение договорных обязательств не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога при УСН (п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. письмо Минфина России № 03-11-06/2/53634 от 9 декабря г. ).

Следовательно, если организация – виновник нарушения согласна на уплату неустойки, то уплаченную сумму финансовых санкций она не сможет включить в состав расходов, учитываемых при УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу учет расчетов по претензиям между организациями или по ссылке:

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 10.06.

Мы являемся поставщиками недопоставленного товара покупателю, к договору была оформлена банковская гарантия. Покупатель выставил претензию на определенную сумму рублей за недопоставку. Поставщик в добровольном порядке оплатил. Как нам (поставщикам) отразить данные расходы в БУ и НУ согласно законодательства?

Уважаемый пользователь, из вопроса не ясно в отношении чего была выставлена.

Штраф за непоставку товара

Ответственность поставщика может быть установлена в договоре поставки в виде штрафа или пеней.

Неустойка за непоставку товара

В договоре поставки может присутствовать неустойка за нарушение договорных обязательств поставщиком. Несомненное преимущество неустойки заключается в том, что для ее взыскания не нужно доказывать ни факта причинения убытков, ни их размер. Достаточно лишь подтвердить сам факт неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Это особенно актуально для случаев, когда размер убытков определить затруднительно или невозможно.

Покупателям условия о штрафных санкциях помогают уменьшить риски, связанные с любимыми нарушениями поставщиков – просрочкой поставки товаров, поставкой некачественного или некомплектного товара.

Чтобы добиться оптимальных для покупателя условий о штрафных санкциях, нужно приложить немало усилий, ведь не каждый поставщик согласится поставить свои печать и подпись под договором, который ставит его в жесткие рамки.

Неустойку можно установить в виде штрафа или пеней. В первом случае размер неустойки не зависит от длительности нарушения, во втором – зависит. При заключении договора нужно оценить, что будет наиболее эффективным в той или иной ситуации.

Покупателю нужно помнить, что ГК РФ содержит положение лишь о порядке взыскания неустойки за недопоставку и просрочку поставки товаров, но не устанавливает ее размер. Его необходимо закрепить в договоре поставки. Исключение Гражданский кодекс РФ установил лишь для договора поставки на условиях предоплаты. Так, если поставщик не передаст предварительно оплаченный товар, то на сумму предоплаты подлежат уплате проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ. Причем проценты нужно начислять со дня, когда поставщик по договору должен был передать товар, до дня, когда товар фактически будет передан покупателю или (если покупатель отказывается от договора) будет возвращена предварительно уплаченная сумма (п. 4 ст. 487 ГК РФ). В договоре или законе может быть предусмотрен и иной порядок.

Штраф за нарушение поставки товара

Неустойку в виде штрафа стоит установить, если покупателю важен сам факт нарушения или неисполнения обязательства поставщиком, а не длительность нарушения. Так, в качестве оснований выплаты штрафа покупателю имеет смысл предусмотреть:

  • нарушение условия о подготовке товара к продаже (отсутствие соответствующей упаковки, маркировки);
  • поставка некачественного или некомплектного товара;
  • неисполнение обязательства по поставке товара к строго определенному сроку;
  • поставка товара, срок годности которого либо меньше, чем было согласовано в договоре, либо уже истек, либо вообще не указан;
  • разглашение конфиденциальной информации.

Размер штрафа за непоставку товара

При установлении штрафа необходимо определить его размер. Размер можно установить в твердой сумме по шкале нарушений или в процентах (доле от стоимости невыполненного обязательства).

Пени за нарушение поставки товара

Неустойка в виде пеней подходит при просрочке исполнения обязательства, когда важно побудить контрагента как можно скорее исправить допущенное нарушение. Поэтому среди оснований для ее взыскания с поставщика в первую очередь стоит выделить недопоставку и просрочку поставки товаров.

Особенность этих оснований в том, что Гражданский кодекс РФ содержит специальную норму (ст. 521 ГК РФ), которая устанавливает порядок взыскания неустойки за недопоставку и просрочку поставки товаров (принцип суммированного обязательства). Так, если товары не были переданы покупателю в следующем периоде, то неустойку в таком случае нужно будет взыскать со стоимости недопоставленных в предыдущем периоде товаров вторично. В итоге неустойку следует взыскивать до фактического исполнения обязательства в пределах срока действия договора, если иное в нем не установлено. То есть после того, как истечет срок поставки, неустойка не подлежит взысканию (см. например, определение ВАС РФ от 7 ноября г. № ВАС-12410/11 ). Не удастся взыскать неустойку и после расторжения договора, если, например, одна из его сторон обоснованно откажется от исполнения договора до истечения срока поставки (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 6 июня г. № 35 О последствиях расторжения договора , далее – Постановление о расторжении договора).

Начисление пеней за нарушение договора поставки

Помимо недопоставки и просрочки поставки, в договоре полезно установить, что пени начисляются в случаях:

  • нарушения сроков, в которые поставщик должен устранить выявленные недостатки товара, или сроков для возмещения затрат покупателя, если тот устранит недостатки самостоятельно;
  • нарушения срока, в течение которого поставщик должен вернуть денежные средства за товар, если покупатель откажется от него по установленным в законе или договоре причинам.

Указанные основания для взыскания неустойки не являются исчерпывающими. Покупатель в зависимости от обстоятельств конкретных отношений может предложить новые.

Порядок начисления пеней за непоставку товара

Кроме оснований для начисления пеней, в договоре необходимо установить порядок их начисления. Для этого нужно указать:

  • размер (ставку) пеней;
  • период времени, к которому этот размер применяется (день, неделя, месяц).

Поставщик может предложить установить в договоре предельный размер пеней (например, 0,1% от стоимости не поставленных в срок товаров, но не более 10% от цены договора ), однако покупателю такое условие невыгодно. Если стороны не установят в договоре предельный размер пеней, то поставщик должен будет их уплатить полностью. Причем пени будут начисляться до фактического исполнения обязательства (ст. 521 ГК РФ), и их сумма может превысить сумму основного долга. Однако при этом все же есть риск, что суд сочтет размер неустойки несоразмерным нарушению обязательства и уменьшит его.

Читайте в рекомендации Системы Юрист

Читайте также

Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатный доступ на 3 дня

Источники: http://www.glavbukh.ru/hl/104014-raschet-shtrafa-za-nedopostavku-tovara, http://www.moedelo.org/consultations-buro/imuschestvo-obyazatelstva/osnovy-buhucheta/nedopostavka-produktsii, http://www.lawyercom.ru/article/21114-qqq-16-m11-02-11--shtraf-za-nepostavku-tovara








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением