Начисление пени по налогам





Документ. Начисление пени

При исчислении налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых налогоплательщиком в соответствующие бюджеты, свойственно ошибаться, а значит, при обнаружении заниженной суммы налогов (обязательных платежей) необходимо будет уплатить не только сумму налога (обязательного платежа), но и сумму пени за несвоевременную уплату.

Пеня может быть начислена как самим плательщиком налога, так и органом, контролирующим уплату данного налога (обязательного платежа).

Для плательщика важно знать, как правильно начислить пеню, ввиду того, что в отдельных случаях законодательством предусмотрено (к примеру, пунктом 20.4 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий в редакции от 22.05.97 г. N 283/97-ВР (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон Украины О налогообложении прибыли предприятий )), что штрафные санкции не применяются, если до начала проверки налоговым органом плательщиком самостоятельно выявлен факт занижения налога, письменно уведомить об этом налоговый орган, уплатить сумму недоимки, а также пеню, начисленную на полную сумму недоимки за весь ее срок.

Начисление пени контролирующими органами осуществляется, как правило, по результатам документальных проверок. На практике налогоплательщики чаще всего встречаются с ревизорами налоговой службы, которые по результатам документальных проверок доначисляют суммы заниженных налогов, финансовые санкции, предусмотренные пунктом 7 Закона Украины О государственной налоговой службе в Украине N 3813-XII в редакции от 24.12.93 года (с дальнейшими изменениями и дополнениями), а также пеню.

По основным налогам, а это налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, порядок и ставки по начислению пени предусмотрены п. 20.4, 20.6 ст. 20 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий , п. 10.2 ст. 10 Закона Украины О налоге на добавленную стоимость от 03.04.97 г. N 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон Украины О налоге на добавленную стоимость ). В случае занижения или сокрытия сумм налога на прибыль и НДС плательщик налога уплачивает пеню, исчисленную исходя из 120% учетной ставки НБУ, которая действовала на момент уплаты, начисленную на полную сумму недоимки без учета штрафов за весь срок. Обращаем ваше внимание, что, как правило, на момент составления акта суммы заниженных налогов в бюджет не уплачены, поэтому проверяющий не составляет расчет пени по налогам, а делает в акте запись: В соответствии с Законом Украины от 26.12.96 г. N 653/96-ВР О внесении изменений в статью 4 Декрета КМ Украины от 21.01.93 N 8-93 О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей и приказа МФ Украины от 10.02.97 N 27 Изменения и дополнения в инструкцию об особенностях применения Декрета КМ Украины от 21.01.93 N 8-93 О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей , зарегистрированного в Минюсте Украины 27.02.97 г. N 56/1890 . После окончания установленных сроков уплаты соответствующих платежей невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени, если законодательством Украины не установлено взыскание недоимки по отдельным платежам без начисления пени. По платежам, доначисленным по результатам документальной проверки предприятия, пеня начисляется со дня, следующего за сроком уплаты, установленным законодательством, который обязан вносить такие платежи. Соответствующая запись делается и в решении по акту проверки о доначислении по суммам налогов на прибыль и НДС по карточке лицевого счета и взыскании пени из расчета 120% учетной ставки НБУ, которая будет действовать на момент уплаты. Начисление пени в таких случаях будет осуществляться отделом учета и отчетности. В случае если плательщик самостоятельно не уплачивает сумму пени, налоговый орган имеет право взыскать эти суммы с основного счета плательщика в бесспорном порядке по инкассовому поручению (распоряжению) в соответствии с решением органа государственной налоговой службы, в котором плательщик зарегистрирован. Согласно статье 4 Декрета КМ Украины от 21.01.93 г. N 8-93 О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей , пеня с суммы недоимки начисляется из расчета 120% годовой учетной ставки НБУ от суммы недоплаты, рассчитанной за каждый день просрочки платежа. Днями просрочки будет считаться период со дня, следующего после первоначального срока уплаты доначисленных налогов по последний рабочий день включительно, предшествующий дню фактической уплаты суммы недоимки.

Для простоты представим расчет пени в виде формулы, где СП - сумма пени, СН - сумма заниженного налога, СПР - сумма переплаты, К - количество просроченных дней, ПР - однодневный размер ставки для исчисления пени (рассчитывается исходя из 120% учетной ставки НБУ путем деления на количество дней в отчетном году).

Формула будет представлять следующий вид: СП = (СН- СПР) х К х ПР.

Особо отметим, что в отличие от начисления пени по НДС и налогу на прибыль, где для расчета пени берется учетная ставка НБУ, действовавшая на момент уплаты, по остальным платежам, начисление которых осуществляется в соответствии с требованиями статьи 4 Декрета КМ Украины О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей от 21.01.93 г. N 8-93 и Инструкции об особенностях применения данного декрета, пеня на суммы недоимки начисляются из расчета 120% годовой учетной ставки НБУ от суммы недоплаты, рассчитанной за каждый день просрочки платежа.

Для налогоплательщика может быть очень важно, в какой именно момент будет начислена пеня по НДС и налогу на прибыль, так как учетная ставка НБУ может быть изменена в период со дня подписания акта до момента уплаты соответствующей суммы заниженного налога.

Рассмотрим данную ситуацию на числовом примере. Сумма заниженного НДС за IV квартал 1998 года составила 100 000 грн. Срок уплаты по НДС за IV квартал 1998 года - 20 января 1999 года. Переплата по данному налогу отсутствует. Дата подписания акта - 01.02.99 г. Срок уплаты заниженной суммы НДС по решению налогового органа - 10.02.99 г. Ставка НБУ на 10.02.99 г. - 40%. Однодневный размер ставки для начисления пени на 10.02.99 г. - 40/365 дней х 120% = 0,13%. Дата уплаты по акту проверки - 05.02.99 г. Ставка НБУ на 05.02.99 г. - 82%. Однодневный размер ставки для начисления пени на 05.02.99 г. - 82/365 дней х 120% = 0,27%. Итак, сначала подсчитаем число дней просрочки. С 21.01.99 г. по 04.02.99 г. количество дней составляет 15. Сумма пени - 100 000 грн. х 15 х 0,27% = 4050 грн. Предположим, что сумма налога будет уплачена не 5 февраля 1999 года, а 10 февраля 1999 года, тогда сумма пени составит 100 000 грн. х 20 х 0,13% = 2600 грн.

Ставка для исчисления пени не всегда может составлять 120% учетной ставки НБУ. Предлагаем налогоплательщикам перечень ставок для исчисления пени за несвоевременную уплату платежей в бюджет и основания для их начисления.

Калькулятор пеней

Одна из рутинных задач, с которой приходится сталкиваться бухгалтеру #151; расчет пеней при несвоевременной уплате налога. Особенно неудобно рассчитывать пени в период изменения учетной ставки Центрального банка. Надеемся, что наш сервис поможет вам в вашей работе.

Расчет пеней осуществляется по правилам, установленным статьей 75 Налогового кодекса .

Для расчета пеней вам нужно указать сумму задолженности и две даты: установленный срок уплаты налога и дату погашения недоимки.

Сумма задолженности руб.

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от
01.05.) Об исполнительном производстве

Статья 46. Возвращение исполнительного документа взыскателю
после возбуждения исполнительного производства

1. Исполнительный документ, по которому взыскание не
производилось или произведено частично, возвращается взыскателю:

3) если невозможно установить местонахождение должника, его
имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и
иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или
иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим
Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имуществ ;

Это ваш ПФ мух не ловит, давно бы все взыскал. Кстати, у тех, кто платит взносы спустя несколько лет, могут возникнуть проблемы со стажем. Поскольку ПФ просто не отражает стаж по тем годам, когда не были уплачены взносы и с ними приходится разбираться. Уже несколько случаев на форуме были.

Спасибо за ответ.

Именно по этому и заплатил, что про стаж вспомнил. А так бы и не платил этим ворам вообще. Они нам инфляцию делают, а по простому наши деньги воруют, а мы им плати.

С ворами жить по волчи выть народная мудрость.

Притом они пени считают с превышением чуть не в два раза.

Мне за 5 лет насчитали на 6500 р. больше чем по калькулятору. Я с ними (пфром) немного поскандалил. Потребовал пересчета, сослался на калькулятор и на статью. Сегодня еду за новыми платежками (звонили сейчас, сказали мол пересчитали и стало меньше на шесть тысяч).

Если надо, как приеду могу их платежки отсканировать и выложить, так как это все правда. Жульничает пфр. Ворье, одним словом.

Работники конкретного отделения ПФ если в чем и виноваты, так может быть в лени и безграмотности. Уж никак не в воровстве. Им от того, что они насчитали больше пеней, ни копейки не перепадет. Нельзя так о людях отзываться, они вообще-то не виноваты в нашей налоговой и пенсионной действительности

Согласен что не они виноваты, но может их начальство такие установки дает, мол втихоря считайте пени побольше чем надо.

Рыба гниет с головы - власти с прочими начальниками нам инфляцию и прочии бяки, а мы им честно платить. Не правильно это.

Кстати если бы они ошиблись в мою сторону я бы поверил в их безграмотность и лень, но они как хорошие продавцы всегда ошибаются в свою прибыль.

Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?

Как рассчитать пени по налогу— такой вопрос встанет перед бухгалтером, если налог будет перечислен в бюджет с нарушением сроков или не будет перечислен вовсе. Рассмотрим в нашей статье нюансы исчисления пеней в случае несвоевременной уплаты налогов.

За какой период производится расчет пеней по налогу

Если организация или индивидуальный предприниматель не уплатили налог в установленный законодательством срок, то, начиная со следующего дня по окончании данного срока, на сумму недоимки начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.

Период начисления пеней, в соответствии с пп. 57, 61 постановления пленума ВАС РФ от 30.07. № 57, заканчивается днем перечисления недоимки в бюджет. Таким образом, на следующий день после погашения задолженности начисление пеней прекращается. Данной точки зрения придерживается и ФНС России в разъяснениях от 28.12.2009.

По какой формуле можно посчитать пени по налогу?

Чтобы посчитать пени при несвоевременном перечислении платежей в бюджет, необходимо воспользоваться следующей формулой:

Пени = Сумма недоимки * 1/300 ставки рефинансирования * Кол-во дней просрочки

При расчете пеней бухгалтер в данной формуле должен использовать ту ставку рефинансирования, которая действовала в период просрочки платежа по налогу (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если налоговики решат округлить процентную ставку начисления пеней, например, до целых значений, что приведет к увеличению платежа, то подобные действия инспекторов можно обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). Причем суды зачастую принимают сторону налогоплательщиков, как, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А42-5178/04-29 или постановлении 14-го Арбитражного апелляционного суда от 21.01. № А05-9658/2010. Связано это с тем, что Налоговым кодексом, а конкретно ст. 75, округление процентной ставки не предусмотрено.

Рекомендуем вам воспользоваться нашим калькулятором по расчету пеней - Калькулятор пеней .

Пример исчисления пеней по налогу

Рассмотрим, как рассчитываются пени по налогу на конкретном примере.

Пример:

На основании декларации по ЕНВД индивидуальному предпринимателю Серебрякову Ю. В. нужно было заплатить единый налог на вмененный доход за 3-й квартал года в размере 48 000 руб. не позднее 27 июля года (поскольку 25 июля выпало на выходной день). ИП Серебряков перечислил налог в бюджет только 4 августа. То есть просрочка по налогу у предпринимателя составила 8 дней (с 28 июля по 4 августа включительно), и на весь этот период в 8 дней нужно начислить пени.

В данный период времени ставка рефинансирования была установлена ЦБ РФ в размере 8,25%.

Рассчитаем сумму пеней.

Пени = 48 000 * 8,25% / 300 * 8 = 105,60 руб.

Итак, перечислению в бюджет подлежат пени в размере 105,60 руб.

Отметим, что если бы ставка рефинансирования менялась в течение просрочки платежа в бюджет, тогда нужно было бы рассчитывать пени отдельно по периодам действия каждой ставки рефинансирования, а затем сложить полученные суммы.

Источники: http://cons.parus.ua/_d.asp?r=009DM705aadb614ccdd5c7db8c9cfef0425c0, http://www.klerk.ru/tools/penalty, http://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/nalogovaya_otvetstvennost/kak_pravilno_rasschitat_peni_po_nalogu_nyuansy/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением