Начисление премии покупателю проводки





Скидки и бонусы в бухгалтерском учете

Вы здесь: Главная › Скидки и бонусы в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет скидок и бонусов представляет определенную проблему, так как Налоговый кодекс РФ не регламентирует эти относительно новые для нашей страны понятия. Чтобы правильно провести бонусы и скидки по бухгалтерии, следует проанализировать их суть.

Цель предоставления данной группы льгот – увеличение объема продаж, привлечение покупателей и поощрение партнеров по договорам поставки товаров.

При этом все преференции можно разделить на два типа:

  • изменяющие стоимость товара, услуги, работы;
  • не изменяющие ее.

Бонусы и скидки отражаются в бухучете по-разному, в зависимости от их категории.

Как проводить бонусы и скидки, влияющие на цену товара, работы, услуги

Льгота может быть предоставлена непосредственно при продаже. Это случай реализации за меньшую сумму.
Проводки таковы:

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС»;

В счет будущих покупок

Если скидка предоставляется после продажи (в счет будущего), то есть приобретение товаров за определенный период дает покупателю право на будущие скидки:

Д 90-2, К 68, субсчет «Расчеты по НДС»;

В счет прошлых покупок

Скидки и бонусы могут быть предоставлены продавцом с учетом приобретений, сделанных в прошлом. При их отражении следует учитывать время их предоставления.

Если льгота предоставлена до окончания года реализации, необходима корректировка суммы покупки и следующие проводки:

В момент реализации (до того, как предоставлена скидка):

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС».

В момент предоставления скидки:

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС» (НДС сторнирован).

В ситуации, когда льготы предоставляются по продажам прошлого года в текущем году, но при этом отчетность еще не утверждена, все сторно должны датироваться 31 декабря предыдущего года.

Применяются следующие проводки:

Д 62, К 90-1 (сумма выручки по ранее отгруженному товару (работам, услугам) сторнирована на величину скидки);

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС» (НДС сторнирован).

Корректировки запрещено вносить в уже принятую налоговым органом отчетность .

Суммы скидок отражаются в составе прочих расходов такой проводкой:

Д 91-2, К 62 (76) (убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателям).

Льготы, не связанные с изменением цены

Могут носить характер бонуса или подарка, премии, снижения задолженности покупателя перед продавцом.

Проводки для отражения бонусов, подарков:

Д 90-3, К 68, субсчет «Расчеты по НДС»;

Д 90-2, К 41 (20, 23#8230;) (списание себестоимости, включая себестоимость бонуса).

Денежная премия покупателю отражается так:

Д 44, К 62 (76) (начисление премии);

Д 62 (76), К 51 (50) (выплата премии).

Проводки, отражающие ситуацию снижения задолженности покупателя:

Стоит также знать, что способы учета скидок, подарков и бонусов зависят от применяемого продавцом режима налогообложения. Например, при ЕНВД они не учитываются, при совмещении ОСНО и ЕНВД учитываются раздельно при расчете базы налога на прибыль. При УСН в доходы включается фактически полученная выручка. При ОСНО методика учета достаточно сложна и зависит от характера предоставляемых скидок.

Тематические статьи по услугам:
  • Проводка горюче-смазочных материалов
  • Критерии налогообложения товаров и услуг
  • Списание товаров в бухгалтерии
  • Расчет доходов от основного вида деятельности
  • Особенности реализации товаров и предоставления услуг

Учет премии покупателям за выполнение условий договора

В перечень внереализационных расходов у продавца, уменьшающих налог на прибыль, входят расходы на премию (скидку), которая является дополнительным стимулирующим рычагом привлечения покупателей и предоставляется им при выполнении условий договора (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При начислении таких расходов обязательно соблюдение условия обоснованности и документальной подтвержденности (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что такое денежная премия

Премия – это денежное вознаграждение покупателю за выполнение каких-либо договорных условий. К примеру, за превышение объема отгрузок, за предоплату или продажу определенного ассортимента товара. Продавец самостоятельно решает, сколько процентов от стоимости поставленных товаров выплачивать каждому из контрагентов. Порядок выплаты премии отражается в договоре или отдельном дополнительном соглашении.

Обязанности по пересчету НДС не возникает у продавца/покупателя, если по договору не происходит уменьшения стоимости товара на сумму премии (п. 2.1 ст. 154 НК РФ) либо четко прописано, что премии не влияют на величину стоимости товара. Тогда корректировка счетов-фактур, документов на отгрузку не требуется.

Исключением являются продовольственные товары, цена которых не меняется вне зависимости от содержания договора. Премия по таким товарам не может превышать 10-процентный максимум от общей договорной стоимости (Федеральный закон №381-ФЗ от 28.12.2009 года).

Премия, влияющая на цену товара, требует корректировки документов. Такой вариант зачастую неудобен и невыгоден как для продавца, так и для покупателя.

Особенности бухгалтерского учета

Премии покупателю, предусмотренные условиями договора, не изменяют цену товара. Учитываются либо в коммерческих расходах (п. 5 ПБУ 10/99), либо в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Выбранный способ необходимо отразить в учетной политике.

Проводки зависят от варианта отнесения на расходы и от способа оплаты премии:

  • Дт 76 Кт 51 – перечислена премия с расчетного счета или
  • Дт 76 Кт 62 – зачтена сумма премии в счет предстоящих расчетов;
  • Дт 91.2 (44) Кт 76 – сумма премии отнесена на расходы;
  • Дт 90.2 Кт 44 – коммерческие расходы включены в себестоимость.

Особенности налогового учета

Денежные премии учитываются как внереализационные расходы.

Документально подтверждается следующее:

  1. Порядок расчета и выплаты премии должен быть отражен в договоре.
  2. Основанием начисления является выполнение покупателем договорных условий.
  3. Факт начисления премии подтверждается актом, который подписывается с двух сторон. Форму акта компания может разработать самостоятельно.

В состав расходов у продавца премия включается в зависимости от метода:

  • при методе начисления – на дату составления акта;
  • при кассовом методе – на дату выплаты.

Важно отметить, что премии, выданные бонусным товаром, налоговые органы могут отнести к безвозмездной передаче товара, с последующим начислением НДС с их рыночной стоимости.

Отражение оплаты и начисления премий в учете

Премии сотрудникам могут выплачиваться на усмотрение руководства с установленной периодичностью. Такие выплаты могут носить производственный и непроизводственный характер.

Какие премии бывают

Производственные, регламентированные и предусмотренные трудовыми, коллективными договорами или внутренними положениями о зарплате бывают:

  • За выполнение плана производства или продаж
  • За снижение издержек

Непроизводственные – не имеющие прямого отношению к рабочему процессу:

  • За выслугу лет
  • За предложенные инновации
  • За добросовестный труд

По периодичности премии бывают:

Начисление и выплата премий - проводки

Для того чтобы начислить и выплатить премию руководство организации издает приказ о соответствующем распоряжении. Сотрудники под роспись ознакамливаются с ним.

На основании источника выплаты премии (обычных или прочих расходов), начисление оформляют записями:

Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дебет 20 (26 ,44,25…) Кредит 70 – премия начисляется за счет затрат на обычные виды деятельности

Дебет 91.2 Кредит 70 – премия начисляется за счет прочих расходов

Со всех доходов сотрудников, в том числе и премий, необходимо удерживать подоходный налог.

Если премия носит производственный характер, то НДФЛ начисляют:

  • За достижение производственных результатов – в день выплаты
  • Прочие производственные премии - в последний день месяца, в котором она начислена

Премию, которую выплачивают по итогам квартала, облагают НДФЛ в конце того месяца, когда она была выплачена.

Также премии облагаются страховыми взносами.

Учесть премию для уменьшения налога на прибыль можно, если она обозначена в трудовом договоре и является производственной. Для премий, начисляемых периодически (раз в месяц или квартал) также, должны быть прописаны соответствующие пункты трудовом договоре и положении об оплате труда.

При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» премия включается в состав затрат, уменьшающих налог к уплате, если она является производственной.

Организация выплатила премию сотруднику по итогам квартала за выполнение плана объема продаж в сумме 30 000 руб.

Источники: http://www.konsaltingpremium.ru/skidki-i-bonusy-v-bukhgalterskom-uchete/, http://buhsodeistvie.ru/information/buhgalterskoe-obsluzhivanie/uchet-premii-pokupateljam/, http://saldovka.ru/provodki/zarplata/vyiplata-premiy.html








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением