Начисление транспортного налога проводка





В статье Аванс по транспортному налогу за 1 квартал - как рассчитать, заплатить и отразить в учете / Главбух/6 Март / эксперт журнала рекомендует как отразить авансы по транспортному налогу в бухгалтерском и налоговом учете.Вопрос: просим уточнить- надо ли начислять авансы по транспортному налогу за 1квартал, 1-полугодие, 9 месяцев текущего года в бухгалтерском и налоговом учете, если налоговым периодом по этому налогу считается год, а по итогам отчетных периодов предусмотрено лишь перечисление авансов?

Авансовые платежи и в бухгалтерском и налоговом учете начислять следует, ведь они входят в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль и учитываются на дату начисления.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Аванс по транспортному налогу за I квартал — как рассчитать, заплатить и отразить в учете

В марте компаниям, у которых есть автомобили, стоит перепроверить, есть ли в региональном законе о транспортном налоге пункт об авансах. Если есть, то надо рассчитать авансовый платеж за I квартал и 31 марта начислить его в бухгалтерском и налоговом учете.* А в апреле перечислить в бюджет. Точный срок есть в том же законе.

В году авансы по транспортному налогу надо впервые рассчитать с учетом повышающего коэффициента. Правда, он действует только для легковых машин дороже 3 млн руб.

Статья поможет сделать все это быстро и без ошибок. Как заполнить опасные поля в платежке, наглядно видно на образце .

А перечень регионов, в которых надо платить авансы, и точные сроки их перечисления вы найдете в таблице на сайте glavbukh.ru .

Бухучет. В бухучете проводки будут следующими:

На дату составления бухгалтерской справки-расчета, то есть на 31 марта:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал года.*

Если транспорт не используется в основной деятельности компании, транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 ):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал года.*

На дату перечисления аванса в бюджет:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» КРЕДИТ 51

перечислен в бюджет авансовый платеж по транспортному налогу.

Налоговый учет. Авансы по транспортному налогу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Учесть их можно на дату начисления, то есть на 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 264. подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ ).*

Аванс по транспортному налогу за I квартал можно включить в прочие расходы 31 марта

Если компания по ошибке начислит аванс в большей сумме, чем нужно, то налог на прибыль будет занижен. И хотя по итогам года сумма расходов в виде транспортного налога не изменится, инспекторы могут потребовать пени за неполную уплату аванса по прибыли.

Если же, наоборот, компания ошибется с авансами в свою пользу, то налог на прибыль будет завышен. За это инспекторы пени не начислят. Но их могут потребовать за неполную уплату аванса по транспортному налогу.

Журнал Главбух №6 г

2. Рекомендация:Как отразить транспортный налог в бухучете и при налогообложении

В бухучете расчеты по транспортному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к плану счетов ).

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 ). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.
При начислении и уплате транспортного налога делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51
– уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 ):

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог.

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитайте в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (ст. 9 Закона от 6 декабря г. № 402-ФЗ ).

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать несмотря на то, что с года организации освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня г. № 03-03-06/1/333 и от 20 апреля г. № 03-03-06/1/254 .*

Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

  • справка бухгалтера;
  • расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;
  • регистры налогового учета и т. д.

Название документа в данном случае значения не имеет.

Если организация использует метод начисления. сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ ). То есть на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа).

Если организация применяет кассовый метод. сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов на дату перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ ).

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Отражение в учете сумм транспортного налога

В бухгалтерском учете сумма начисленного транспортного налога в зависимости от учетной политики, принятой организацией, может являться:

ü либо расходом по обычным видам деятельности на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н (далее - ПБУ 10/99);

ü либо прочими расходами согласно пункту 11 ПБУ 10/99.

Если учетной политикой организации будет установлено, что сумма начисленного транспортного налога является расходом по обычным видам деятельности, то сумма налога будет отражаться по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»).

Если же будет установлено, что сумма транспортного налога относится в состав прочих расходов, то отражать сумму налога следует на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для учета транспортного налога на счете 68 необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Сумма исчисленного налога будет отражаться по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Уплата в бюджет суммы налога отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

В целях налогообложения прибыли сумма транспортного налога будет относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ:

«1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса».

Напомним, что в статье 270 НК РФ перечислены расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.

Порядок признания расходов зависит от метода признания расходов в целях налогообложения, выбранного налогоплательщиком и закрепленного в приказе об учетной политике.

Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 НК РФ. Пунктом 1 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) согласно пункту 7 статьи 272 НК РФ признается дата начисления налогов (сборов).

Если налогоплательщик определяет расходы по методу начисления, ему следует руководствоваться статьей 318 НК РФ, устанавливающей порядок определения расходов на производство и реализацию. Расходы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы. В учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов. Все иные расходы, не включенные в состав прямых, относятся к косвенным расходам, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ.

Порядок определения расходов при кассовом методе установлен статьей 273 НК РФ. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты осуществления расхода по кассовому методу при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций (без налога на добавленную стоимость) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на уплату налогов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.

Рекомендуйте статью коллегам:

Отражение транспортного налога в бухучете и при налогообложении

Обычно транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) и порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог. Согласно инструкции к плану счетов, транспортный налог отражается на счете 68 Расчеты по налогам и сборам. субсчет Расчеты по транспортному налогу .

Начисление и уплата транспортного налога отражается проводками:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 68 субсчет Расчеты по транспортному налогу - начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).
  • Дебет 68 субсчет Расчеты по транспортному налогу Кредит 51 - уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).
  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по транспортному налогу - начислен транспортный налог.

В том случае, если транспортное средство не используется в основной деятельности организации (передано в аренду), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

В зависимости от налогового режима, который применяет организация, порядок учета транспортного налога будет меняться:

1. При общей системе налогообложения

Транспортный налог учитывается при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1.1 ст. 264 Налогового Кодекса РФ). Нужно отметить, что у организации имеется обязанность заплатить налог даже по неиспользуемым транспортным средствам (п. 1 статьи 252 Налогового Кодекса РФ).

  • Организация применяет кассовый метод - сумма налога включается в состав расходов только после перечисления ее в бюджет (п. 3.3 ст. 273 Налогового Кодекса РФ).
  • Организация применяет метод начисления - сумма транспортного налога включается в расходы в момент начисления, т.е. в последний день отчетного (налогового) периода (п. 7.1 ст. 272. п. 1 ст. 318 Налогового Кодекса РФ).

2. При упрощенной системе налогообложения (УСН):

  • Организация платит единый налог с доходов - при расчете налоговой базы сумма транспортного налога не учитывается (п. 1 ст. 346.18 Налогового Кодекса РФ).
  • Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами - транспортный налог включается в состав расходов (п. 1.22 ст. 346.16 Налогового Кодекса РФ). Данные платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 Налогового Кодекса РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

Расходы в виде транспортного налога на формирование налоговой базы по ЕНВД не влияют, т.к. объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 Налогового Кодекса РФ).

4. При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД

а) Транспортное средство используется в одном из видов деятельности:

  • Сумма транспортного налога, относящаяся к деятельности организации на общей системе налогообложения, учитывается при расчете налога на прибыль.
  • Сумма транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

б) Транспортное средство используется в обоих видах деятельности одновременно, в случае чего сумму транспортного налога следует распределить (п. 9 ст. 274 Налогового Кодекса РФ). Для этого определяют долю доходов, полученных от разных видов деятельности.

  • Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения:

ДДосн = Досн. Добщ. где

ДДосн - доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения;

Досн - доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения;

Добщ - доходы от всех видов деятельности.

  • Транспортный налог, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения

ТНосн = ТН * ДДосн. где

ТНосн - транспортный налог, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения;

ТН - транспортный налог;

ДДосн - доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

  • Транспортный налог, который относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД

ТНенвд = ТН - ТНосн. где

ТНенвд - транспортный налог, который относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД;

ТН - транспортный налог;

ТНосн - транспортный налог, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения.

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используются показатели за месяц, в котором распределяется сумма транспортного налога/авансового платежа (письмо ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31). Сумма транспортного налога распределяется в составе других общехозяйственных расходов.

Источники: http://www.glavbukh.ru/hl/90979-avansovye-plateji-po-transportnomu-nalogu, http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a40/44227.html, http://www.zakonprost.ru/content/info/196








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением