Начисление зарплаты нко при усн





У нас НКО на УСНО. Два вида деятельности: некоммерческая и коммерческая. Естественно, все поступления по коммерческой деятельности облагаем налогом 6% и уменьшаем налог к уплате по УСНО на сумму выплаченных страховых взносов, относящихся к начисленной зарплате по коммерческой деятельности, что составляет сумму, значительно меньше разрешенных 50 %. Вопрос в том, могу ли я уменьшить начисленную к уплате сумму налога на начисленные страховые взносы по заработной плате сотрудников, занятых исключительно в некоммерческой деятельности? Пример (суммы условные). 1.Доход, подлежащий налогообложению - 15 000 000 рублей. 2.Сумма страховых взносов работников, занятых в деятельности, принесших нам доход 15 млн. рублей - 200 000 рублей. 3.Сумма страховых взносов работников, занятых в деятельности, не приносящих налогооблагаемый доход - 600 000 рублей. Мой расчет к уплате налога: 15 000 000 *6% - 200 000=700 000 рублей. Но я из суммы 600 000(3 пункт) часть страховых взносов также использую для исчисления налога, получается: 700 000-250 000= 450 000 рублей. Т. е. я использую всю возможную сумму, как коммерческих, так и некоммерческих работников. Правильно ли это?

Скачайте формы по теме

Несмотря на то, что налоговое законодательство запрещает учитывать расходы оплаченные за счет членских взносов, Минфин в своих письмах, говорит, что при определении суммы уплаченных страховых взносов, которые уменьшают авансовый платеж по «упрощенке», не важно, за счет каких источников произведена уплата (за счет целевых средств или за счет приносящей доход деятельности) (см. например, письмо от 9 августа г. № 03-11-06/2/105. от 22.06. № 03-11-06/2/96 и от 24.11.2010 № 03-11-06/2/179).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия

1. Статья 270 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

«34) в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 настоящего Кодекса;»

2. Статья:«Упрощенка»: исчисляем аванс по налогу по итогам полугодия

И.В. Ченина, аудитор

По итогам полугодия образовательные организации, применяющие «упрощенку», должны перечислить авансовый платеж по единому налогу. Рассмотрим порядок определения налоговой базы и исчисления налога учебными заведениями.

Налоговая база по «упрощенному» налогу представляет собой сумму доходов, фактически полученных образовательным учреждением (в денежной и неденежной формах) за полугодие.

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ организациями, применяющими «упрощенку», при определении налоговой базы учитываются:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ.

При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ. Эта статья содержит значительный перечень доходов, которые не должна учитывать образовательная организация при определении налоговой базы, в том числе:*

  • субсидии, предоставленные автономным учреждениям;
  • имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;
  • денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги, переданные на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации;
  • целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

Для того чтобы воспользоваться правом не включать указанные поступления в налоговую базу, образовательная организация обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Расчет аванса по налогу при объекте «доходы»

Авансовый платеж по налогу для образовательных организаций, выбравших объект налогообложения «доходы», рассчитывается по формуле:

где Аполуг. – авансовый платеж по налогу за полугодие; НБ – налоговая база; В – уплаченные в течение полугодия страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС, пособия за счет организации, платежи по добровольному страхованию; А1кв. – авансовый платеж по налогу за I квартал.

Сумму исчисленного авансового платежа по «упрощенке» за полугодие образовательная организация может уменьшить на уплаченные в этот же период:*

  • взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и не покрываются страховыми выплатами страховых организаций;
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

При этом сумма авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Обратите внимание: авансовый платеж можно уменьшить на страховые взносы, которые фактически уплачены в данном периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы ( подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ). Главное, чтобы в период начисления организация также применяла «упрощенку». То есть в случае уплаты недоимки за год в январе – июне года ее можно принять к уменьшению авансового платежа за полугодие года (письма Минфина России от 8 февраля г. № 03-11-11/60. от 29 декабря г. № 03-11-09/99 ).

Кроме того, необходимо контролировать, чтобы в уменьшение авансового платежа пошли уплаченные суммы в пределах начисленных страховых взносов. Переплата в фонды не может уменьшать авансовый платеж по «упрощенному» налогу.

При определении суммы уплаченных страховых взносов, которые уменьшают авансовый платеж по «упрощенке», не важно, за счет каких источников произведена уплата (за счет целевых средств или за счет приносящей доход деятельности). Об этом неоднократно писал Минфин в своих письмах (см. например, письмо от 9 августа г. № 03-11-06/2/105 ).*

Журнал «Учет в сфере образования», № 6, июнь

Ваш персональный эксперт Колосова Наталья.

Плату за негативное воздействие на окружающую среду офисам платить не нужно

Росприроднадзор наконец-то прояснил, к какой категории негативно действующих на природу объектов относятся офисные здания. По общему правилу офисам присваивается IV категория «объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду».

4-ФСС на год уже утвержден

Официально опубликована новая «урезанная» форма 4-ФСС, представлять которую в Cоцстрах нужно будет начиная с отчетной кампании за 1 квартал года.

Зарплата за февраль по новым правилам: можно ли выплатить первую часть в начале марта

Отвечая на вопрос, в какой срок работодатель должен выдать своим сотрудникам первую часть февральской зарплаты, Роструд пояснил: откладывать расчеты с персоналом до весны не стоит.

6-НДФЛ: налоговики обновили разъяснения по отражению зарплаты

Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09., то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.

МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты

Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ. При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.

ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников

Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.

Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть

Недавно ФНС выпустила информационное сообщение. из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».

Расходы на зарплату при УСН

Обновление: 1 июля г.

При объекте «доходы минус расходы» налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов на оплату труд а подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Таковыми для целей упрощенки признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в ст. 255 Налогового кодекс а п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Это, в частности, собственно зарплата, отпускные, премии, различные надбавки — районные и северные, за работу в ночное время или в выходные дни, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Перечень выплат работникам, приведенный в ст. 255 НК РФ, не закрытый. Он позволяет учитывать в «упрощенных» расходах на оплату труда любые экономически оправданные выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договоро м п. 25 ст. 255 НК РФ.

Затраты на оплату труда учитываются в расходах в момент их фактической оплат ы подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ и отражаются в Книге учета доходов и расходов при применении УСН на одну из следующих дат:

зарплата выдается наличными деньгами — на дату выплаты из кассы;
  • зарплата перечисляется на банковские карты работников — на дату списания денег с расчетного счета;
  • зарплата выдается в натуральной форме — на дату передачи имущества.

  • Не будет ошибкой, если признавать расход в виде начисленной и выплаченной зарплаты за месяц единоразово — общей суммой, включающей в себя и аванс, и вторую часть зарплаты, — в день выплаты последней.

    Дата уплаты НДФЛ зависит от способа выплаты зарплаты:

    безналичным путем — налог надо уплатить в день перечисления денег на банковские карты работнико в пп. 4. 6 ст. 226 НК РФ ;
  • наличными из кассы — НДФЛ нужно заплатить в тот же день, когда наличные были сняты работодателем по чеку;
  • наличными из кассы за счет наличной выручки — налог должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем выдачи работникам наличны х п. 6 ст. 226 НК РФ ; Письмо Минфина от 10.07. № 03-04-06/33737 .

  • В Книге учета доходов и расходов (КУДиР) выплату зарплаты и перечисление НДФЛ лучше отражать отдельно, даже если эти операции произошли в один день.

    Приведем образец заполнения КУДиР.

    I. Доходы и расходы

    Начальник нанимает аудитора. Никогда с этим не сталкивался, опыт 1,5 года.
    Может кто-нибудь подробно рассказать, как происходит эта проверка, какие документы проверяет:например,все подряд платежки (куда,кому и за что) или выборочно? смотрит ли правильность начисления отпускных и компенсаций к увольнению. Есть пару косячков (мелкие, но краснеть и оправдываться не хочется), вот и волнуюсь всплывет или нет?

    Если нанимают аудитора, то это уже внешний аудит.
    Смотреть должны все.

    Я очень люблю аудиторские проверки, ведь все выявленные в ходе проверки ошибки (а без этого не бывает) можно откорректировать и далее уже ответственность перед налоговыми органами не на Вас. а на аудиторах!:yes:

    и далее уже ответственность перед налоговыми органами не на Вас. а на аудиторах! Это Вам вот кто такое сказал?

    Смотреть должны все.
    Если можно, то по-подробней.
    То есть будет открывать, к примеру, журнал платежек и каждую изучать кому, куда и сколько? или, открывать начисление зарплат за каждый месяц и проверять правильно ли там все расчитано.

    А начальник должен присутствовать?

    Аноним, начальник-то зачем?
    Проверять должны все. На то они и аудит. И платежки, и зарплату, и начисление налогов, и правильность бухгалтерского учета, ежели таковой имеется (а НКО он на самом деле не помешает при любой системе налогообложения)
    И расходы должны тоже смотреть. Несмотря на Вашу УСН 6%.
    Это не налоговая проверка. Это проверка правильности учета в Вашей организации. Грубо говоря, проверяют Вас и Ваш профессионализм

    Над.К. у нас зарплата состоит из оклада и ежемесчного премирования,в договорах сотрудников прописано, что по результатам работы возможно премирование от 0% до 100%, и в положении о премировании тоже, может ли аудитор,увидев в начислении премий у кого-то 30%,у кого-то 65%, спросить почему так?
    А исполнение сметы, если там есть по некоторым статьям перерасход, его это волновать будет?

    может ли аудитор,увидев в начислении премий у кого-то 30%,у кого-то 65%, спросить почему так? Он должен это спросить. Если он нормальный аудитор.
    Еще раз - его должно волновать все и проверять он должен все, что касается бухгалтерского и налогового учета в организации

    К вашей дискуссии хочу добавить следующее.
    Нужно посмотреть предмет договора об оказании аудита, так как при УСН, как правило, отчётность не составляется (но, бывают и исключения). Скорее всего, будет специальное аудиторское задание, в соответствии с которым и будут работать аудиторы. По предмету задания можно судить о том, какие объекты учёта будут подвергнуты аудиту.

    Powered by vBulletin Version 4.2.1 Copyright vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved. Перевод: zCarot

    Powered by vBulletin Version 4.2.1 Copyright vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved. Перевод: zCarot

    Источники: http://www.glavbukh.ru/hl/23008-umenshenie-naloga-na-strahovye-vznosy-po-zarplate-sotrudnikov-zanyatyh-v-nko, http://glavkniga.ru/situations/uproschenka/461, http://forum.klerk.ru/archive/index.php/t-307219.html








    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением