Налогообложение иностранных организаций в рф





Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации Taxation Peculiarities of Foreign Entities in the Russian Federation Текст научной статьи по специальности Экономика и экономические науки

  • НАЛОГОВЫЙ СТАТУС ,nbsp
  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ,nbsp
  • ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ ,nbsp
  • РЕГУЛЯРНОСТЬ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ,nbsp
  • НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ,nbsp
  • НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ,nbsp
  • НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ,nbsp
  • TAX STATUS ,nbsp
  • TAXATION ,nbsp
  • PERMANENT ESTABLISHEMENT OF FOREIGN COMPANY ,nbsp
  • REGULARITY OF ENTREPRENEURIAL ACTIVITIES ,nbsp
  • VALUE-ADDED TAX ,nbsp
  • PROPERTY TAX ,nbsp
  • CORPORATE TAX

Аннотация
научной статьи по экономике и экономическим наукам, автор научной работы — СМОРОДИНА ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА

В последнее время в печатных изданиях высказываются различные мнения о последствиях вступления России во Всемирную торговую организацию и о возможных изменениях экономической ситуации в целом в РФ, отдельных отраслях экономики. В этой связи налоговые последствия, как правило, исследуются в рамках поступления налоговых и таможенных платежей в бюджетную систему РФ. В статье рассмотрены налоговый статус. который получат иностранные компании при их допуске на рынок финансовых услуг РФ, особенности и проблемы их налогообложения на территории РФ.

Abstract year, VAK speciality — 08.00.00, author — SMORODINA ELENA ANATOLIEVNA, Journal of the Ural State University of Economics

Recently periodicals have published a variety of opinions on the consequences of Russia’s accession to the WTO as well as on possible changes in the Russian economy generally and in certain sectors. To this end, tax consequences are researched, as a rule, within the frames of the tax and customs receipts to the budget system of the Russian Federation. The article considers the tax status which foreign companies will get after their admission to the Russian financial services market, particularities and problems of their taxation in the territory of the Russian Federation.

Научная статья по специальности Экономика и экономические науки из научного журнала Известия Уральского государственного экономического университета , СМОРОДИНА ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА

Скопируйте отформатированную библиографическую ссылку через буфер обмена или перейдите по одной из ссылок для импорта в Менеджер библиографий.

СМОРОДИНА ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации // Известия УрГЭУ. . №6 (50). URL: http://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-nalogooblozheniya-inostrannyh-organizatsiy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 05.11.).

СМОРОДИНА ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации Известия Уральского государственного экономического университета (). URL: http://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-nalogooblozheniya-inostrannyh-organizatsiy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 05.11.).

СМОРОДИНА ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА (). Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации. Известия Уральского государственного экономического университета URL: http://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-nalogooblozheniya-inostrannyh-organizatsiy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 05.11.).

Скопируйте отформатированную библиографическую ссылку через буфер обмена или перейдите по одной из ссылок для импорта в Менеджер библиографий.

СМОРОДИНА ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации // Известия УрГЭУ. . №6 (50) С.39-45.

СМОРОДИНА ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации Известия Уральского государственного экономического университета ().

СМОРОДИНА ЕЛЕНА АНАТОЛЬЕВНА (). Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации. Известия Уральского государственного экономического университета

Налогообложение иностранных организаций в РФ

3.3 Пути оптимизации налогообложения иностранных организаций в РФ

Оптимизация налогообложения волнует не только российские организации, иностранные организации тоже заинтересованы в снижении уплаты налогов.

1. Регистрация транспортных средств в различных субъектах РФ. Суть способа: организация или индивидуальный предприниматель может организовать деятельность в разных субъектах РФ, таким образом, чтобы регистрировать транспортные средства с минимальными платежами транспортного налога с учетом порядка и сроков уплаты налога.Минимизация платежей возможна в связи с тем, что ставки, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

СпособРекомендованоПреимуществаНедостаткиРегистрация транспортных средств в различных субъектах РФОрганизации и индивидуальные предприниматели, которые не перешли на упрощенную систему налогообложенияСхема абсолютно законна, так как при ее использовании соблюдаются все требования действующего законодательстваЭтот метод применим только для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в нескольких субъектах РФ с отличающимися ставками, порядком или сроками уплаты налога.Таблица 8 Схема оптимизация транспортного налога

2. Налог на добавленную стоимость. Вклад в уставный капитал вместо продаж. Суть способа: Продавать (или безвозмездно передавать) дорогостоящее имущество. Передача товара покупателю оформлялась как вклад в его уставный капитал, после чего фирма-продавец выходит из состава учредителей фирмы-покупателя и получает свою долю деньгами.

СпособРекомендованоПреимуществаНедостаткиВклад в уставный капитал вместо продажОрганизации и индивидуальные предпринимателиСхема абсолютно законна, так как при ее использовании соблюдаются все требования действующего законодательстваПрименительно только к акционерным обществам.Таблица 9 Схема оптимизация налога на добавленную стоимость

3. Налог на имущество. Увеличение уставного капитала. Для предприятий, которые имеют форму ООО. Суть способа: Участниками основной компании переносится прибыль. При увеличении уставного капитала вносятся изменения в устав. В годовом балансе все внесенные суммы увеличат уставный капитал основного предприятия.

СпособРекомендованоПреимуществаНедостаткиУвеличение уставного капиталаДля предприятий, которые имеют форму ООО.Схема абсолютно законна, так как при ее использовании соблюдаются все требования действующего законодательстваПрименим только для ОООТаблица 9 - Схема оптимизация налога на имущество.

Бухучет инфо

Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации

1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:

1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации – акционеру (участнику) российских организаций;

2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1 и 2 статьи 43 настоящего Кодекса);

3) процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, в том числе:

доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;

доходы по иным долговым обязательствам российских организаций, не указанным в абзаце втором настоящего подпункта;

4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;

5) доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в Российской Федерации;

6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю;

8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей статьи термин «демередж» употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации.

Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации;

9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;

10) иные аналогичные доходы.

2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в Российской Федерации.

3. Доходы, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.

4. При определении налоговой базы по доходам, указанным в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, из суммы таких доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268, 280 настоящего Кодекса.

Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

5. Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей статьей, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс-курсу) Центрального банка Российской Федерации на дату осуществления таких расходов.

6. Если учредителем или выгодоприобретателем по договору доверительного управления является иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, а доверительным управляющим является российская организация либо иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, то с доходов такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках договора доверительного управления, налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим.

Источники: http://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-nalogooblozheniya-inostrannyh-organizatsiy-v-rossiyskoy-federatsii, http://www.studsell.com/view/87258/, http://buhuchet-info.ru/nkrf/section8/78-glava--nalog-na/1377-statya--osobenno.html








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением