Ндфл на дивиденды





Оподаткування дивідендів у році - за ставками 5% або 18%

ДФСУ нагадує, що доходи, отримані платником податків у вигляді дивідендів, оподатковуються на загальних підставах за ставкою 5% або 18%

ДФСУ у листі від 05.01. р. №113/6/99-99-17-03-03-15 нагадують, що доходи у вигляді дивідендів оподатковуються відповідно до норм п. 170.5 Податкового кодексу.

Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування.

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою – резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів.

Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, який сплачує податок на прибуток у спосіб, відмінний від загального (є суб'єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь – яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів.

Для оподаткування дивідендів у році передбачено такі ставки ПДФО:

  • 18 % - для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування ( у році було 20%);
  • 5% - для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування);

Отже, доходи, отримані платником податків у вигляді дивідендів, крім випадків, зазначених у п.п. 165.1.18 ПК У, оподатковуються на загальних підставах за ставками 5% або 18%.

Доступ до повного тексту новини можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо Ви вже зареєстровані на нашому сайті - будь ласка, авторизуйтесь .

Якщо поки що ні - зареєструйтесь прямо зараз: це просто, не вимагає Ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Доступ до повного тексту цієї новини можливий лише для передплатників електронного або паперового Дебету-Кредиту . Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь .

Або оформіть передплату. перейшовши за посиланням ; вартість мінімального пакету Мій асистент становить лише 30 грн на місяць .

Дякуємо за розуміння.

Зверніть увагу: новинна стрічка Дебету-Кредиту містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз'яснення співробітників фіскальної служби тощо.
Дані матеріали відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції.

Головне за тиждень

Кожного понеділка на Ваш e-mail.

від редакції «Дебет-Кредит»

Дебет-Кредит тепер у Телеграм! Читайте найважливіші бухгалтерські новини у зручному та сучасному форматі: на телефоні, планшеті і комп`ютері. Підписатись

ДФСУ роз#039;яснила порядок оподаткування доходів у вигляді спадщини, отриманих фізособою, яка має податкову адресу (місцезнаходження) на території ВЕЗ Крим

ДФС нагадує, що доплати, надбавки, премії підлягають оподаткуванню ПДФО у тому місяці, в якому здійснені нарахування

Податківці розповіли, чи потрібно нараховувати та сплачувати ПДФО від імені фізособи-учасника рекламного заходу, якщо рекламна акція розповсюджується серед фізосіб, яких неможливо ідентифікувати

ДФС роз#039;яснила, що компенсація працедавцем вартості проїзду до роботи або з роботи додому обкладається ПДФО за ставкою 18%

Чи підлягає оподаткуванню ПДФО сума разової матеріальної допомоги до святкових дат, що надається юрособою-благодійником, згідно умов колективного договору, колишнім працівникам (ветеранам, пенсіонерам)?

Викупна сума, виплачена фізособі-нерезиденту у зв#039;язку з достроковим розірванням договору довгострокового страхування життя, підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 1,5%

Чи підлягає обкладенню ПДФО сума, сплачена працедавцем за навчання найманої фізичної особи, що звільняється протягом такого навчання за ініціативою працедавця (скорочення)? Відповідає ДПІ

Консультації по темі

Звіт за формою №1ДФ за відокремлений підрозділ подавався до органу ДФС за місцем реєстрації головного підприємства, а ПДФО сплачувався за місцем провадження діяльності цим підрозділом. Чи є це порушенням, якщо так, то як його виправити і яка за це відповідальність?

Чи застосовується податкова соцiальна пiльга до заробiтної плати, яка виплачується працiвниковi на пiдставi рiшення суду за час вимушеного прогулу?

Підприємство на безоплатній основі використовує автомобіль, який належить фізособі. Чи виникає у такому випадку об#039;єкт оподаткування ПДФО та ВЗ?

Фізособа-резидент придбаває одну будівлю за двома договорами (один договір на половину будівлі) і одразу її продає (так само, двома частинами). Які податки слід сплатити при купівлі та при продажу?

Предприятие заключило договор аренды автомобиля с физлицом. Арендодатель попрросил арендную плату перечисляло другому физлицу (отцу). Предприятие требование выполняло, но выяснилось, что в ф. №1ДФ бухгалтер указывала данные отца физлица. Ошибка ли это? Подавать ли уточняющие расчеты к ф. №1ДФ? Какая ответсвенность.

Ресторан работает до 24-00. Как правильно отразить в налоговом учете компенсацию пользования услугами такси работникам для развозки в ночное время после окончания смены, когда общественный транспорт не работает? Является ли данная компенсация допольнительным благом?

Як правильно самостійно виправити помилку в ф. №1ДФ та доплатити ПДФО та військовий збір за попередні періоди? Яка відповідальність при коригуванні даних попередніх періодів?

Дивиденды, начисленные налогоплательщику эмитентом корпоративных прав-резидентом, являющимся юридическим лицом и дивиденды с иностранным источником начисления или начисленные нерезидентами, облагаются по ставке 5 процентов.

Кроме того, дивиденды, начисленные в пользу физических лиц по акциям или другим корпоративным правам . которые, в частности, имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов, приравниваются с целью налогообложения к выплате заработной платы и облагаются по ставкам 15 и / или 17 процентов.

Если база налогообложения, которая определена с учетом норм пункта 164.6 статьи 164

164.6. Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов#8217;язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, #8212; обов#8217;язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

При нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов#8217;язкове державне соціальне страхування.

этого раздела относительно доходов, отмеченных в абзаце первом этой части, в календарном месяце превышает десятикратний размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17 процентов (абзац 2 пункта 167.1. ст. 167 НКУ).

Напомним, что согласно п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса Украины (далее #8212; НКУ) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход в виде дивидендов (кроме определенных в п.п. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 НКУ).

165.1.18. дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою #8212; резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів;

Доходы в виде дивидендов облагаются налогом в соответствии с нормами п. 170.5 ст. 170 НКУ.

170.5. Оподаткування дивідендів.

170.5.1. Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів, крім випадків, зазначених у підпункті 165.1.18 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу, є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування.

170.5.2. Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, який сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів.

170.5.3. Дивіденди, нараховані платникові податку за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка перевищує суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку згідно з підпунктом 153.3.7 пункту 153.3 статті 153 цього Кодексу, для цілей оподаткування прирівнюються до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням.

170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною у пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в п.п. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 НКУ, является эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление (п.п. 170.5.1 п. 170.5 ст. 170 НКУ).

Любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, который платит налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом начислении дивидендов.

Дивиденды, начисленные налогоплательщику по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая превышает сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированные таким налогоплательщиком согласно п.п. 153.3.7 п. 153.3 ст. 153 НКУ, для целей налогообложения приравниваются к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

Относительно уплаты ЕСВ с дивидендов:

Часть 7 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» является бланкетной нормой данного Закона, и в данной норме идет ссылка на Перечень видов выплат, которые осуществляются за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕСВ (утвержденный постановлением КМУ № 1170 от 22.12.2010 г.). В соответствии с п. 14 Раздела 2 данного перечня, доходы по акциям и иные доходы от участия сотрудников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям),- не являются базой для начисления ЕСВ .

Главного управления Миндоходив в Тернопольской области
Есть вопросы. Я всегда открыта для Клиентов и рада новым формам сотрудничества.


Prostopravo.com.ua

Налог на доходы физических лиц в году: основные изменения

Законопроектом №3688 О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в году предусмотрены некоторые изменения в налогообложении доходов граждан, которые должны вступить в силу с 1 января года. Подробнее расскажет prostopravo.

Законопроектом дополнен перечень доходов, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц, а именно:

  • сумма средств, которая предоставляется налогоплательщику международной финансовой организацией в пределах своей официальной деятельности в Украине в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов международной финансовой организации (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой международной финансовой организации);
  • сумма средств, которая предоставляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику другой финансовой организацией или фондом, которые занимаются финансированием программ развития, в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов такой организации или фонда (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой организации или фонда);
  • сумма, прощенная (аннулирована) кредитором в порядке, предусмотренном Законом Украины «О реструктуризации обязательств граждан Украины по кредитам в иностранной валюте, полученных на приобретение единственного жилья (ипотечные кредиты)».

Основная ставка налога составит 18 процентов базы налогообложения. Такая ставка применяется, в частности, к доходам в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисляемых плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Ставка налога составит 15 процентов базы налогообложения относительно превышения суммы пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета по закону.

Напомним, что налогом облагаются только пенсии, размер которых превышает 3 минимальных заработных платы, установленных законом на 1 января текущего года, и только в сумме такого превышения.

Ставки налога на пассивные доходы устанавливаются в следующих размерах:

18 процентов - для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям и / или инвестиционным сертификатам, выплачиваемым институтами совместного инвестирования;

5 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования);

Налоговая социальная льгота устанавливается в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, для любого плательщика налога. На эту сумму плательщик налога имеет право на уменьшение общего месячного налогооблагаемого дохода, полученного в виде заработной платы от одного работодателя.

Налогообложение доходов физических лиц-предпринимателей (кроме тех, кто избрал упрощенную систему налогообложения)

Доходы физических лиц-предпринимателей (не упрощенцев) облагаются налогом по ставке 18%.

При этом, авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов каждого календарного квартала, и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

Опубликовано на сайте: 30.12.

Автор: Екатерина Гутгарц

Видео дня

Сервисы сайта

Сравнение услуг юристов

Полезные ссылки

Популярные законы Украины

Кодексы Украины

Prostopravo.com.ua

Источники: http://news.dtkt.ua/taxation/pdfo/37153, http://www.financforyou.com.ua/nalogooblozhenie-dividendov-polutchili-oplatite-nalog-ndfl-i-esv-pri-vplate-dividendov/, http://www.prostopravo.com.ua/nalogi/stati/nalog_na_dohody_fizicheskih_lits_v__godu_osnovnye_izmeneniya








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением