Нужно ли сдавать баланс при усн





Составляем бухгалтерский баланс при УСН в году

Бухгалтерский баланс при УСНсоставляется и сдается на общих основаниях. В статье мы расскажем о составлении бухгалтерского баланса при УСН. а также о некоторых поблажках, на которые при этом могут рассчитывать упрощенцы .

Что особенного в бухотчетности упрощенцев ?

С 1 января года организации, применяющие УСН, обязаны вести бухучет, составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях. Вступивший в силу с 01.01. Федеральный закон от 06.12. № 402-ФЗ О бухгалтерском учете не делает для них никаких исключений (см. также письмо Минфина России от 23.01. № 03-11-06/2/1742).

Однако, обязывая упрощенцев вести учет и составлять бухотчетность, закон № 402-ФЗ дозволяет им как субъектам малого предпринимательства (к которым большинство из них и относится) использовать упрощенные способы ведения учета и упрощенную отчетность (ч. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

О составе упрощенной бухотчетности и не только читайте в материале Упрощенная отчетность малого бизнеса .

Обратите внимание: упрощенная отчетность — это право субъектов малого предпринимательства. То есть они сами вольны решать, сокращенную или обычную отчетность им составлять (п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н О формах бухгалтерской отчетности организаций (далее — Приказ № 66н)). Так, упрощенная отчетность может не подойти тем, кто сдает ее в электронном виде и при этом хочет включить в нее дополнительные сведения (см. материал Малую отчетность нельзя дополнить ).

Правила заполнения бухгалтерского баланса для УСН в – гг.

Итак, бухгалтерский баланс при УСН. Его упрощенная форма приведена в приложении № 5 к Приказу № 66н. В отличие от обычной формы он содержит существенно меньшее количество строк: 5 — в активе и 6 — в пассиве. Кроме того, актив и пассив не делятся на разделы.

В активе упрощенного баланса укрупненно, без детализации, отражаются:

  1. Материальные внеоборотные активы, в том числе:
  • основные средства (счет 01 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
  • имущество, предоставляемое за плату во временное пользование (счет 03 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
  • оборудование к установке (счет 07);
  • капитальные вложения (счет 08, кроме вложений в НМА и НИОКР);
  • авансы, связанные со строительством ОС (счет 60) (см. письмо Минфина РФ от 24.01. № 07-02-18/01).
  1. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, в частности:
  • НМА (счет 04 за вычетом амортизации, накопленной на счете 05);
  • долгосрочные финвложения (счет 58 за вычетом резерва под их обесценение, сформированного на счете 59);
  • вложения в НМА и НИОКР (субсчета 08-5, 08-8) и др.
  1. Запасы:
  • сырье и материалы (счет 10);
  • незавершенное производство (дебетовые остатки по счетам учета затрат 20, 21, 23 и др.);
  • товары (счет 41);
  • готовая продукция (счет 43) и т.п.
  1. Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
  • остатки по кассе, расчетному, валютному, специальным счетам (счета 50, 51, 52, 55-3);
  • переводы в пути (счет 57).
  1. Финансовые и другие оборотные активы, в частности:
  • краткосрочные финансовые вложения (счет 58 за вычетом резерва под обесценение, сформированного на счете 59);
  • дебетовые остатки по счетам учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и др.)

Пассив включает такие строки, как:

  1. Капитал и резервы. Это уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль или непокрытый убыток (счета 80, 82, 83, 84).
  2. Долгосрочные заемные средства (со сроком погашения свыше 12 месяцев — счет 67).
  3. Другие долгосрочные обязательства (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочной кредиторской задолженности).
  4. Краткосрочные заемные средства (со сроком погашения менее 12 месяцев — счет 66).
  5. Кредиторская задолженность (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (в части краткосрочной кредиторки ).
  6. Другие краткосрочные обязательства.

Так же как и в обычном балансе, в сокращенном приводятся сведения за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему. То есть в балансе за год нужно показать остатки на 31.12., 31.12. и 31.12..

Как известно, строки баланса закодированы. Их коды содержатся в приложении № 4 к Приказу № 66н. Упрощенный баланс содержит укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без детализации), поэтому код строки в нем нужно указывать по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа № 66н).

Обратите внимание, что с 17 мая г. из отчетности, в т.ч. из упрощенного бухбаланса, исключена подпись главбуха. Теперь его подписывает только руководитель организации. Соответствующие изменения были внесены приказом Минфина России от 06.04. № 57н.

Бухгалтерский баланс при УСН

Упрощённые бухгалтерский учёт и отчётность не связаны с налогообложением; его могут вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково.

К малому бизнесу согласно ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ относятся организации с численностью персонала до 100 чел. и с выручкой без НДС до 800 млн руб. При этом организационно-правовая форма может быть: ИП, НКО или ООО, акционерные общества не имеют права применять упрощенку в бухучете. Однако только ИП разрешается не вести бухучёт вовсе и не сдавать никуда финансовых отчётов (статья 6 № 402-ФЗ ).

Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: их выручка не должна превышать в году 79,74 млн. руб. а стоимость амортизируемых основных средств – 100 млн. руб. Так что баланс по упрощёнке за и годы может составляться по облегченной схеме, предусмотренной ФЗ № 402-ФЗ и приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Однако детализация отчётности оставлена на усмотрение ООО: допустимы и полный, и краткий варианты.

Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за год

  • Обычный отчёт на 3 страницах с многочисленными приложениями или упрощённый на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, в случае убытков)? В зависимости от видов деятельности организации и используемых ей счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то лучше использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.

Рис. 1. Пример бухгалтерского баланса за г. при УСН

  • Нужно ли отчитываться ИП на упрощёнке? Не обязательно, но при желании можно составить отчётность по любой форме на основе данных книги учёта доходов (и расходов).
  • Можно ли НКО отчитываться упрощённо? Да, вместо отчёта о финансовых результатах НКО заполняют упрощённый отчёт об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере выше (рис. 1).
  • Как сделать упрощенный бух баланс для УСН за год: бланк и рекомендации

    Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчётный период. Чтобы свести баланс закрывают счета 90, 91 и 99 на 31 декабря отчётного года – это называется реформацией. Для упрощённого баланса при УСН г. эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчёта о финансовых результатах на основе этих проводок на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

    Таблица – Проводки при реформации

    Рис. 2. Пример отчёта о финансовых результатах за г.

    Перед тем, как составить бухгалтерский баланс при УСН в г. бланк скачивают, например, с государственного сайта ГНИВЦ ФНС www.gnivc.ru. Данные в формы можно вносить вручную на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу.

    Срок сдачи баланса при УСН в году закончился 31 марта, а за год его необходимо сдать до 31.03.. Поквартально компании на упрощёнке не отчитываются. Предоставить финансовую отчётность надо в ФНС и Росстат (вместе со статистической). Для некоторых организаций данные баланса являются публичными, например для НКО, и их требуется опубликовать в печатном издании. Однако на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.

    Пошаговое заполнение баланса при УСН за год

    Информация на первых двух страницах новой бухгалтерской отчётности за г. по упрощёнке должна содержать все сведения об организации и сводные данные учета:

    Рис. 3. «Описательные» страницы финансовой отчётности

    Составление баланса при УСН за год подразумевает всего 5 видов активов и 8 видов пассивов (рис. 1). Пассивные счета были детализированы по сравнению с предыдущим бланком. Два добавленных пункта «целевые средства» и «фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» необходимы для детализации активов организации. В них необходимо указать данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации. Кроме того, многие организации должны будут отразить стоимость недвижимости или транспортных средств на балансе.

    Обратите внимание: код строки соответствует тому счёту, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 тыс. руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 тыс. руб. (код 1170). В отчёте в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» будет указан код 1110, но вписана общая сумма 150 тыс. руб по обоим счетам.

    Доходы компании показываются в отчёте о финансовых результатах (рис. 2). Его заполняют вместе с упрощённым бухбалансом при УСН в году, также он известен как форма 2, отчёт о прибыли и убытках.

    Образец готового бухгалтерского баланса при УСН в году

    Финансовая отчётность прибыльной фирмы на упрощёнке за г. (полный комплект, тыс. руб.):

    Финансовая отчётность убыточной фирмы (УСН «доходы минус расходы»). Образец заполнения формы 2 с убытком немного отличается от «прибыльного» варианта. В балансе ООО при УСН за г. различий нет:

    Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Можно сразу оформить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий и ИП, использующих упрощенный режим, не требуется составлять её по полной программе. Убытки возможно объяснить списанием просроченной дебиторской задолженности и т.п. Налоговики могут уточнить и ваши намерения по исправлению ситуации.

    Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

    Баланс при УСН за год, пример заполнения

    Не позднее 31 марта года всем компаниям нужно сдать бухгалтерский баланс в налоговую инспекцию и Росстат. В том числе и фирмы на УСН от такой обязанности не освобождены. Однако «упрощенцы» могут составить бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде. Как именно читайте дальше.

    Из этой статьи вы узнаете:

    • Какие формы сдавать в составе бухгалтерской отчетности фирме на УСН
    • Нужно ли подавать пояснения к балансу
    • Как заполнить баланс при УСН

    Еще Ваши коллеги читают:

    Что сдавать в составе бухгалтерской отчетности

    Большинство компаний на УСН относятся к субъектам малого бизнеса. Поэтому могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде. То есть подать в ИФНС и Росстат вы можете только баланс и отчет о финансовых результатах. Все остальные формы бухгалтерской отчетности вы можете не составлять (п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, далее – Приказ № 66н).

    Так же читайте статьи о том, как заполнить отчет о финансовых результатах:

    Так же вы можете сами выбрать в каком виде сдавать отчетность – по полной или сокращенной форме. Бланки приведены в приложениях 1 и 5 к Приказу № 66н.

    Но! Если, на ваш взгляд, есть важная информация, без знания которой налоговики и учредители не смогут должным образом оценить финансовое положение фирмы или результаты ее деятельности, вы можете подготовить еще и приложения с пояснениями. Какого-то специального бланка для пояснений нет. Вы можете составить их в свободной форме — в виде таблиц или текста.

    Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

    ООО Настурция , зарегистрировано в году, и применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря года приведены в таблице ниже.

    Остатки на счетах бухгалтерского учета на 31 декабря года

    На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за год по общей и упрощенной форме (для сравнения).

    Баланс по общей форме

    Cтрока 1110 Нематериальные активы – дебетовое сальдо счета 04 минус кредитовое сальдо счета 05. Итого 96 660 руб. (100 000 руб. – 3340 руб.).

    Важно! Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строку 1110 бухгалтер запишет 97.

    Строка 1150 Основные средства – дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета 02. Итого 579 960 руб. (600 000 руб. – 20 040 руб.). В баланс записано 580.

    Строка 1170 Финансовые вложения – дебетовое сальдо счета 58 — это 150 тыс. руб.

    Строка 1100 – 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

    Строка 1210 Запасы – дебетовое сальдо счета 10 плюс дебетовое сальдо счета 43. Итог 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

    Строка 1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям –дебетовое сальдо счета 19 – это 6 тыс. руб.

    Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты – дебетовое сальдо счета 50 плюс дебетовое сальдо счета 51. Итог 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке 1250 записано 265.

    Строка 1200 – 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

    Строка 1600 – сумма показателей строк 1100 и 1200. Итог 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

    Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) – кредитовое сальдо счета 80, то есть 50 тыс. руб.

    Строка 1360 Резервный капитал — кредитовое сальдо счета 82. То есть 10 тыс. руб.

    Строка 1370 Не распределенная прибыль (непокрытый убыток) – сальдо кредитовое счета 84. То есть— 150 тыс. руб.

    Строка 1300 – 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370)).

    Строка 1520 Кредиторская задолженность – кредитовое сальдо счета 60 плюс кредитовое сальдо счета 62 плюс кредитовое сальдо счета 69 плюс кредитовое сальдо счета 70. Итог 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).

    Строка 1500 – значение из строки 1520, так как другие строки раздела V баланса не заполнялись.

    Строка 1700 – сумма строк 1300 и 1500. Итог 1205 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 995 тыс. руб.).

    Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся.

    Баланс при УСН, полная форма – бланк

    Баланс по упрощенной форме

    Строка Материальные внеоборотные активы (код 1150) – стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб.

    Строка Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (код 1170)– нематериальные активы (97 тыс. руб.). Сюда же отнесены финансовые вложения в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.).

    Строка Запасы (код 1210) – тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб.

    Строка Денежные средства и денежные эквиваленты (код 1250) – включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб.

    Строка Финансовые и другие оборотные активы (код 1260) – оборотные активы, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса. Это НДС, поэтому его сумму (6 тыс. руб.).

    Строка 1600 –сумма заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

    Строке Капитал и резервы (код 1370) – уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются. Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб).

    Строка Кредиторская задолженность (код 1520) – сумма 995 тыс. руб.

    Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) – сумма строк 1370 и 1520.

    Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся.

    Баланс при УСН упрощенная форма – бланк

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Источники: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/sostavlyaem_buhgalterskij_balans_pri_usn_v__godu/, http://ppt.ru/nalogi/usn/buh-balans, http://www.zarplata-online.ru/art/157473-pink-balans-pri-usn-za--god-primer-zapolneniya








    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением