Отражение в бухгалтерском учете услуг





Бухгалтерские проводки по учету НДС: приобретение товаров (услуг)

Начисление НДС имеет свои особенности, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете. Это необходимо сделать грамотно, чтобы:

  • не исказить данные финансовой отчетности;
  • правильно определить первоначальную стоимость запасов, основных средств и других активов, а значит, без ошибок рассчитать расходы, амортизацию не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете;
  • данные на субсчетах, которые отражают суть операции в части НДС, соответствовали данным налоговой декларации по НДС (далее – декларация).

Как правильно вести бухгалтерский учет НДС, вы узнаете из этой консультации.

Как организовать ведение учета НДС

Прежде всего рекомендуем в приказе об организации бухгалтерского учета определить субсчета, предназначенные для ведения НДС. Инструкцией № 291 для этого предусмотрены три субсчета:

641 «Расчеты по налогам»;

643 «Налоговые обязательства»;

644 «Налоговый кредит».

Вместе с тем предприятие имеет право открыть свои субсчета для учета НДС (см. таблицу).

Бухгалтерские субсчета для учета НДС

Дт 641 – для отражения суммы, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговые обязательства отчетного периода, то есть суммы налогового кредита

Примечание. Сальдо по субсчету 641 на конец отчетного периода показывает состояние расчетов по НДС с бюджетом: либо обязательства к уплате (Кт 641), либо задолженность бюджета перед налогоплательщиком (Дт 641). Вместо субсчета 641, как правило, применяется субсчет третьего порядка 6411 «Расчеты по НДС».

На субсчете 643 учитываются суммы НДС при получении предприятием предоплат от покупателей (заказчиков) за товары, работы, услуги.

Также на этом субсчете ведется учет сумм НДС при превышении обычной цены продажи товаров, работ, услуг над фактической (для контролируемых операций).

По дебету этого субсчета отражается начисление сумм НДС, по кредиту – их списание

На субсчете 644 учитываются суммы налогового кредита по НДС при перечислении предоплаты за товары, работы и услуги, которые приобретены для их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности. По кредиту этого субсчета отражается начисление НДС, по дебету – их списание. Для контроля за получением налоговых накладных к субсчету 644 обычно открываются субсчета третьего порядка, в частности:

6441 «Налоговый кредит» – для учета сумм налогового кредита при наличии ГТД, налоговой накладной и других документов, преду-смотренных п. 201.11 НК;

6442 «Налоговый кредит неподтвержденный» – для учета сумм НДС по налоговым накладным, которые не получены или не зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных

Далее рассмотрим на примерах бухгалтерский учет НДС, руководствуясь при этом нормами Инструкции № 141.

Приобретение товаров (услуг)

Отражение НДС в бухгалтерском учете зависит от трех факторов:

  • метода начисления НДС – либо по правилу первого события, либо по кассовому методу;
  • планируемого направления использования товаров (услуг) – в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности или не облагаемых НДС операциях либо в нехозяйственных целях;
  • наличия документов, подтверждающих право на налоговый кредит.

Учет НДС при приобретении товаров (работ, услуг) ведется так:

* При применении субсчетов 6411, 6441 и 6442 операция 2 будет отражаться следующим образом:

– при перечислении предоплаты: Дт 6442 – Кт 6441 – 4 000 грн.;

– при получении налоговой накладной: Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн.

Далее при оприходовании товара операция 4 будет выглядеть так: Дт 6441 – Кт 631 – 3 000 грн.

Кредитовое сальдо по субсчету 6441 на конец отчетного периода свидетельствует о наличии входного НДС (1 000 грн.) в составе предоплат, которые числятся на конец отчетного периода.

** Утверждена Приказом № 193.

1.2. Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата

Типовая форма № М-11

Отражен налоговый кредит по НДС

Перечислена оплата за товар

* Если налоговая накладная при оприходовании товара не получена (не зарегистрирована), то операция 2 при применении дополнительных субсчетов по учету НДС будет отражаться так: Дт 6442 – Кт 631 – 4 000 грн. а при получении налоговой накладной – Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн.

2. Предприятие применяет кассовый метод начисления НДС *

2.1. Первое событие – предоплата, второе – получение товаров (услуг)

Перечислена предоплата поставщику

Отражен налоговый кредит по НДС

Типовая форма № М-11

Закрыты расчеты по НДС

Произведен взаимозачет задолженностей счетам

2.2 Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата

Типовая форма № М-11

Отражены расчеты по налоговому кредиту

Перечислена оплата за товар

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Плату за негативное воздействие на окружающую среду офисам платить не нужно

Росприроднадзор наконец-то прояснил, к какой категории негативно действующих на природу объектов относятся офисные здания. По общему правилу офисам присваивается IV категория «объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду».

4-ФСС на год уже утвержден

Официально опубликована новая «урезанная» форма 4-ФСС, представлять которую в Cоцстрах нужно будет начиная с отчетной кампании за 1 квартал года.

Зарплата за февраль по новым правилам: можно ли выплатить первую часть в начале марта

Отвечая на вопрос, в какой срок работодатель должен выдать своим сотрудникам первую часть февральской зарплаты, Роструд пояснил: откладывать расчеты с персоналом до весны не стоит.

6-НДФЛ: налоговики обновили разъяснения по отражению зарплаты

Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09., то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.

МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты

Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ. При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.

ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников

Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.

Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть

Недавно ФНС выпустила информационное сообщение. из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ТРАНСПОРТНЫЕ УСЛУГИ?

Учет у продавца

Если вы доставляете товар покупателю своим транспортом, затраты на доставку (например, амортизацию по автомобилям, используемым непосредственно для доставки товара, зарплату водителей такого транспорта, ГСМ ) учитывайте как расходы на продажу:

Д 44 - К 02 (10, 69, 70)

Признаны расходы на доставку товара до покупателя

Ваши расходы по перевозке подтвердит путевой лист например, по форме N 4-С или N 4-П .

Если покупатель оплачивает вам доставку отдельно (ее цена выделена в договоре), то дополнительно следует составить транспортную накладную. На ее основании надо признать выручку от оказания транспортных услуг п. 5 ПБУ 9/99 :

Признана выручка от оказания транспортных услуг

Если для доставки товара до покупателя вы пользуетесь услугами транспортной компании (перевозчика), то расходы на ее услуги на основании транспортной накладной отражайте проводкой п. 5 ПБУ 10/99, Письмо ФНС от 21.03. N ЕД-4-3/4681@ :

Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в бухгалтерском учете?

Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете?

Кто и когда должен оформлять транспортную накладную?

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее об учете расходов на перевозку:

- у грузоотправителя читайте в Путеводителе по сделкам Перевозка. Грузоотправитель

- у перевозчика читайте в Путеводителе по сделкам Перевозка груза. Перевозчик

Издательство «Главная книга», . Сборник типовых ситуаций. -05-27 .

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Организация на упрощенке. Доходы минус расходы. Оказывает юридические услуги. Авансом мы оплачиваем услуги за пользование электронной почтой. Услуги за интернет организация оплачивает по окончании периода оказания услуг. Как отразить в бухучете поступление этих услуг(актов приема-передачи) от поставщиков. Какая проводка должна быть?

Скачайте формы по теме

В учете делаются проводки:

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены услуги;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) Кредит 60 – отражена стоимость услуг.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении затраты организации на предоставление мобильной связи сотруднику

Затраты на оплату услуг связи включите в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). В бухучете расчеты с оператором мобильной связи отразите на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция к плану счетов ).

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, начисление затрат на мобильную связь отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) Кредит 60
– отражена стоимость услуг мобильной связи (на основании документов, предъявленных оператором связи).*

Расплачиваться с оператором связи организация может деньгами или с помощью карт экспресс-оплаты (п. 43 и 44 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328 ).

Оплату услуг мобильной связи по безналичному расчету отразите проводкой:

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены услуги мобильной связи.*

Сергей Разгулин. действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Стоимость услуг связи можно списать без актов

«…Наш оператор связи ОАО «Ростелеком» прислал информацию о том, что он прекращает рассылку актов по услугам за пользование телефонной связью. При этом в письме есть ссылка на Федеральный закон от 07.07.03 № 126-ФЗ. Однако в законе мы не нашли норм о том, что акты не нужны. Правомерны ли действия оператора и как подтвердить расходы без актов. »

Из письма главного бухгалтера Елены Чугуновой, г. Санкт-Петербург

Елена, ваш оператор связи прав.

Порядок оказания услуг связи определен не только законом № 126-ФЗ. но и Правилами оказания услуг связи (утв. постановлением Правительства РФ от 18.05.05 № 310 ). Этот документ не требует составлять ежемесячные акты, если такая обязанность не прописана в договоре. Так что акты не обязательны. С этим согласен и Минфин России в письме от 13.11.09 № 03-03-06/1/750 .

Что касается документов, которыми компания может подтвердить расходы по налогу на прибыль, то вместо акта подойдут счета-фактуры и счета за услуги связи. Счет — это расчетный документ, и в нем оператор связи отражает данные о денежных обязательствах абонента. Также компания вправе попросить детализацию счета (п. 116 Правил № 310 ).*

Газета «Учет. Налоги. Право» 5-11 июня

Евгения Шарабанова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Источники: http://uteka.ua/publication/uxgalterskie-provodki-po-uchetu-NDS-priobretenie-tovarov-uslug, http://glavkniga.ru/situations/160427, http://www.glavbukh.ru/hl/12203-otrajenie-v-uchete-uslug-interneta








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением