Пени по налогам проводки





Примечание. Задание, приведенное ниже, является бухгалтерской задачей для студентов, текст которой взят с форума. Если Вас интересуют практические вопросы ведения бухгалтерского учета, решения бухгалтерских задач, пишите об этом в форуме.

Предприятием признан штраф, предъявленный ему покупателем за несвоевременную поставку товара, в сумме 3 000 грн. В этом же месяце по акту проверки налоговым органом принято решение о взыскании с предприятия штрафа в сумме 2 500 грн. Штраф предприятием признан и уплачен.

1.составитьбухгалтерскиепроводки

2.указатьпервичныедокументы

Комментарий.
Трудно сказать, какие именно первичные документы имел ввиду преподаватель. Дело в том, что момент признания штрафа за несвоевременную поставку оформляется либо в соответствии с договором, либо достаточно большим количеством способов, которые следуют из Гражданского и Хозяйственного кодексов Украины. Предприятия могут составить соответствующий акт, дополнительное соглашение к договору, обменяться письмами и т.д. Выбирайте сами.

Если же говорить о первичном документе, согласно которому происходит признание штрафа налогового органа, то и тут есть определенные затруднения. Результаты проверки оформляются в виде акта проверки в котором указываются штрафы, пени и прочие санкции, которые требует налоговый орган. Но, подписывая акт, предприятие признает не штраф, а результаты проверки, из которых штрафные санкции следуют. То есть как такового, автономного, первичного документа признания штрафа не существует. Поэтому таковым для целей задачи будем считать подписанный предприятием акт проверки.

При составлении проводок принципиальное значение имеет природа начисленного штрафа. Это штраф по уплате налогов, сборов или санкции иного рода. Для целей задачи будем считать, что это штраф по уплате налогов, который не касается начислений самого налога, а представляет собой финансовую санкцию. В противном случае необходимо было бы дополнительная информация о том, к какому периоду относится данное начисление и корреспонденция проводок была бы другой.

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам

Пени по налогам. Понятие и порядок расчета

Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В общем случае пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за сроком уплаты, по день, предшествующий погашению недоимки, включительно. Рассчитывается она в процентах от неуплаченной суммы исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Расчет можно представить в виде формулы:

П = Н х Дн х 1/300 Стреф,

где Н — неуплаченная или несвоевременно уплаченная сумма налога, Дн — календарные дни просрочки, Стреф — ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Как учесть пени в бухгалтерском и налоговом учете

Правила бухгалтерского учета расходов организаций регламентированы ПБУ 10/99 Расходы организации , утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Однако конкретных указаний по порядку бухучета налоговых пеней данное ПБУ нам не дает — а значит, организация может определить его самостоятельно, закрепив в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 Учетная политика организации , утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Из этого следует, что пени по налогам следует учитывать в составе прочих расходов, поскольку непосредственно с производством продукции, продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг они не связаны.

Что касается налогового учета, то здесь все однозначно: уменьшать вашу прибыль пени по налогам не могут, т.к. это прямо запрещено п. 2 ст. 270 НК РФ.

Каковы проводки по начислению пени по налогам?

Существует 2 варианта начисления пеней в бухучете:

  • через счет 99 по аналогии с налоговыми санкциями — проводка Дебет 99 Кредит 68;
  • через счет 91 по аналогии с пенями договорными — проводка Дебет 91-2 Кредит 68.

Соответствующий вариант также целесообразно отразить в учетной политике по БУ.

К счету 68 для пеней желательно открывать соответствующие субсчета.

Важно отметить, что при отражении пеней вторым способом, то есть через счет 91, у вас в учете будет возникать постоянное налоговое обязательство. Ведь для бухучета вы эти расходы принимаете, а для налогообложения — нет (пп. 4, 7 ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций , утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Штрафные санкции и пеня по расчетам с бюджетом учитываются на бухгалтерском счете 948 Признанные штрафы, пени, неустойки

Какими проводками отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату штрафа по налогу на доходы физических лиц?

Согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. №291, на счете 94 Прочие расходы операционной деятельности ведется учет расходов операционной деятельности предприятия, кроме расходов, отражаемых на счетах 90 Себестоимость реализации , 91 Общепроизводственные расходы , 92 Административные расходы , 93 Расходы на сбыт . Помимо прочих, счет 94 имеет субсчет 948 Признанные штрафы, пени, неустойки . на котором ведется учет признанных экономических санкций за невыполнение предприятием законодательства и условий договоров. По дебету счета отражается сумма признанных расходов, по кредиту - списание на счет 79 Финансовые результаты . В связи с тем, что на счете следует отражать штрафные санкции и пеню как за невыполнение условий договоров, так и за нарушение законодательства, для удобства целесообразно открыть субсчета второго порядка для отдельного учета штрафов и пени за нарушение законодательства, например:

- 9481 Штрафные санкции и пеня по расчетам с бюджетом и, соответственно:

- 94811 Штрафные санкции по расчетам с бюджетом ;

- 94812 Пеня по расчетам с бюджетом .

Таким образом, начисление штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц будет отражаться проводкой:

Д-т 94811 К-т 641/ПДФО.

Д-т 94812 К-т 641/ПДФО.

Уплата штрафных санкций и пени:

Д-т 641/ПДФО К-т 311.

В конце отчетного периода (квартала) списываем указанные санкции на счета финансовых результатов:

Д-т 79 К-т 94811 и:

Источники: http://profmeter.com.ua/communication/learning/course/course2/lesson18/, http://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/poryadok_uplaty_nalogov_vznosov/buhgalterskie_provodki_pri_nachislenii_peni_po_nalogam/, http://dtkt.com.ua/show/6cid1419.html








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением