Перечислен ндс в бюджет





Электронный счет обычного плательщика НДС

Сумма средств на электронном счете - это те средства, которые могут быть израсходованы на погашение налоговых обязательств НДС перед бюджетом по итогам налогового периода, либо на регистрацию налоговых накладных и расчета корректировок. В извлечении из СЭА по форме J/F1301205 по получению сведений о состоянии счета, в строке 1 указана сумма средств на электронном счете, которая поступила из текущего счета на электронный счет на момент формирования извлечения. Именно за счет этих средств погашается сумма налоговых обязательств НДС перед бюджетом. В строке 2 указана сумма, на которую пополнен электронный счет за счет поступивших налоговых накладных и уплаты НДС на таможне при импорте. На эту сумму можно регистрировать налоговые накладные и расчеты корректировок. В строке 5 указана общая сумма пополнений электронного счета за счет поступивших средств с 01.02. г. по дату формирования запроса нарастающим итогом. Казначейство по итогам отчетного периода автоматически списывает налоговые обязательства НДС в бюджет. В итоге, в извлечении из СЭА сумма в строке 1 уменьшается, а суммы в строках 2 и 5 остаются неизменными. Для учета денежных средств на счете в системе электронного администрирования НДС, согласно Закона от 16.07. г. №643-VIII, должен использоваться субсчет 315 «Специальные счета в национальной валюте». Пополнение электронного счета для регистрации налоговых накладных и расчетов корректировок отражается проводкой Дт 315, Кт 311. Списание Казначейством средств для погашения налоговых обязательств по НДС, согласно реестрам отражается проводкой Дт 64, Кт 315.

В Балансе все средства по счету 31 отражаются в строке 1165 «Деньги и их эквиваленты». На конец года в отчете «Примітки до фінансової звітності (форма №5)» раздела VI «Грошові кошти» сумму по счету 315 необходимо отразить в строке 691 «Грошові кошти, використання яких обмежено».

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины», начиная с версии 1.2.31 есть возможность отражения суммы на электронном счете НДС. Рассмотрим пример.

Предприятие в августе пополнило электронный счет НДС на сумму 2 650 грн.

Налоговые обязательства НДС за июль составили 2 303 грн.

По данным извлечения за 1 сентября сумма на электронном счете составила 347 грн.

Перечисление средств из текущего счета на электронный счет НДС оформляем документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Перевод на другой счет организации». В строке «Счет получателя» вводим новую позицию «Электрон. счет» с заполнением реквизитов счета и выбираем. В строках «Сумма» 2 650, «Счет» 315, «Статья движ. ден. средств» - «Пополнение электронного счета НДС». Документ сформирует проводку. Она представлена на Рис.1.

Рисунок 1. Проводка, сформированная документом «Платежное поручение исходящее»

Автоматическую уплату НДС оформляем также документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Прочее списание безналичных денежных средств». В строках «Счет учета» выбираем 315, «Банковский счет» - «Электрон. счет», «Получатель» выбираем казначейство, «Сумма» 2 303, «Счет» 6412, «Статья движ. ден. средств» - «Уплата НДС». Документ сформирует проводку. Она представлена на Рис.2.

Рисунок 2. Проводка, сформированная документом «Платежное поручение исходящее»

Откроем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету» с выбором счета 315. Сальдо на конец периода составит 347 грн. Отчет представлен на Рис.3.

Рисунок 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 315

Электронные счета сельхозпредприятий

В отличии от обычных плательщиков НДС, сельхозпредприятия имеют два электронных счета для учета НДС: основной и дополнительный (Закон №643, Письмо ГФСУ от 11.08. г. № 29560/7/99-99-19-03-02-17). На основной электронный счет сельскохозяйственные предприятия перечисляют со своего текущего счета денежные средства в суммах, необходимых для регистрации налоговых накладных по деятельности иной, чем сельскохозяйственная. Согласно пп. 200.2 НКУ, казначейство с основного электронного счета осуществляет перечисление денежных средств в бюджет в счет погашения налоговых обязательств сельскохозяйственного предприятия перед бюджетом на сумму, указанную в Декларации НДС. На дополнительный электронный счет сельскохозяйственным предприятием зачисляются денежные средства с текущего счета в сумме, необходимой для регистрации налоговых накладных, которые составляются сельскохозяйственным предприятием при осуществлении операций по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в рамках специального режима налогообложения. С дополнительного электронного счета денежные средства автоматически перечисляются Казначейством на специальные счета сельскохозяйственных предприятий в течение операционного дня, в который денежные средства поступили на такие электронные счета.

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» учет средств по основному электронному счету НДС и по дополнительному электронному счету НДС ведется по счету 315 с указанием наименования счета в Субконто 1. Рассмотрим пример.

Сельхозпредприятие в августе перечислило 10 000 грн на основной электронный счет и 20 000 грн на дополнительный электронный счет. В Декларации НДС за июль сумма налоговых обязательств 30 000 грн. Казначейство перечислило сумму 10 000 в бюджет, сумму 20 000 на спецсчет.

Перечисление средств на основной электронный счет и дополнительный электронный счет оформляем документами «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Перевод на другой счет организации». В строке «Счет получателя» для основного электронного счета вводим «Основной электр.», для дополнительного электронного счета – «Допол.счет НДС» и выбираем. В строке «Статья движ. ден. средств» также вводим «Пополнение электронного счета НДС» и «Пополнение дополнительного счета НДС» и выбираем. Документы сформируют проводки, они представлены на Рис.4. и Рис.5.

Рисунок 4. Проводка, сформированная документом «Платежное поручение исходящее»

Рисунок 5. Проводка, сформированная документом «Платежное поручение исходящее»

Уплату НДС оформляем документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Прочее списание безналичных денежных средств». В строках «Счет учета» указываем 315, «Банковский счет» - наименование счета «Основной электр.». «Статья движ. ден. средств» - «Уплата НДС». Он сформирует проводку с дебетом счета 6412 и кредитом счета 315. Перечисление средств с дополнительного электронного счета на спецсчет также оформляем документом «Платежное поручение исходящее» с выбором формы «Перевод на другой счет организации». В строках «Счет учета» указываем 315, «Банковский счет» - наименование счета «Допол.счет НДС». «Статья движ. ден. средств» - «Уплата НДС на спецсчет». Он сформирует проводку, которая представлена на Рис.6.

Рисунок 6. Проводка, сформированная документом «Платежное поручение исходящее»

При таком выборе, в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 315 наименования и статьи движения, пополнения электронного счета и уплата НДС будут распределены по разным строкам. Это удобно для проверки и контроля.

Валентина Семенова Главный редакторжурнала «Компьютерная Бухгалтерия»

Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 9 (106) г, стр. 11

Онлайн журнал для бухгалтера

Бухгалтерские проводки по начислению НДС

Правила исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) имеют свои особенности, на которые часто обращают внимание налоговики при проверке предприятий.

Поэтому следует тщательно контролировать корректный учет «входящего» и начисленного налога.

Вычисления по НДС


Для исчисления НДС предусмотрены бухгалтерские счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

При поступлении материальных (или нематериальных) ценностей делаются следующие бух. проводки по счетам учета НДС

Дт 19 Кт 60 (76) – отражение «входящего» НДС от поставщика.

На основании счета-фактуры сумма налога, учтенная на счете 19, списывается в дебет счета 68

При реализации покупателям продукции, работ и услуг компания выставляет счета-фактуры с НДС. В учете отражаются следующая проводка по начислению НДС:

Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68.

По завершении отчетного периода на счете 68 (субсчет НДС) отражается сальдо, которое показывает задолженность организации по налогу.

При перечислении налога в бюджет делается проводка:

Дт 68 (субсчет НДС) Кт 51.

Законодательством установлен крайний срок уплаты НДС – 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если налог не уплачен до этой срока, то со следующего дня будут начислены пени за просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования в день.

Пени по налогам не уменьшают налогооблагаемую базу, так как не входят в состав принимаемых расходов по налогу на прибыль

Начисление пени по НДС делается следующей проводкой:

Дт 99 (субсчет «Начисленные пени») Кт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени).

При уплате пени делается проводка

Дт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени) Кт 51.

НДС для налогового агента

  • при приобретении товаров на территории РФ у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ;
  • при аренде имущества, принадлежащего муниципалитету или государственным органам.

Если компания выступает в роли налогового агента, тогда рассчитывает сумму налога в следующем порядке:

Стоимость товаров, работ согласно договора * 18. 118.

Если были приобретены объекты, облагаемые по ставке 10%, то расчетная ставка будет определяться так:

Стоимость товаров, работ * 10. 110.

Если предприятие выступает в роли налогового агента, то приобретение товаров, услуг, а также выделение «агентского» НДС будет отражено в учете следующими проводками:

  • Дт 20 (10,25,26, 41,44) Кт 60 – принята к учету сумма полученных услуг (материалов, товаров) за минусом НДС
  • Дт 19 Кт 60 – расчетная сумма НДС
  • Дт 60 Кт 68 (НДС) – удержан НДС с иностранной организации
  • Дт 68 (НДС) Кт 51 – перечисление налога в бюджет.

Налоговый агент может принять сумму НДС к вычету только при выполнении всех условий:

  • акт приемки-передачи услуг подписан сторонами;
  • НДС удержан с поставщика и перечислен в бюджет;
  • самостоятельно оформлен счет-фактура.

НДС при УСН


Организации и предприниматели, использующие УСН, освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС.

Но при осуществлении некоторых видов деятельности этого налога избежать не получится.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочно выделенным НДС, и покупателю не выставляется счет-фактура с суммой НДС, то обязанности перечислить налог в бюджет у организации не возникает.

На это указывает письмо МНС от 13.02.04 №03-1-08/1191/15.

Организации на УСН обязаны уплатить НДС в следующих случаях:

  1. при ввозе продукции на территорию РФ;
  2. при осуществлении деятельности по договорам простого товарищества, доверительного управления и концессионным соглашениям;
  3. при признании организации налоговым агентом в случаях, установленным законодательством. Эти случаи общие для всех организаций независимо от применяемой системы налогообложения. Такие операции при УСН отражаются в учете теми же проводками по НДС, что и на общей системе.

Организация на УСН не может включить удержанную сумму налога в состав вычетов, так как это право имеют только плательщики НДС

  • если организация выставляет клиентам счета-фактуры с выделенным суммой НДС по их просьбе. В таком случае фирме необходимо представить декларацию по НДС. Хотя НК не предусматривает ответственности за ее непредставление для «упрощенцев». Сумму реализации следует полностью включить в доходы, а сумму налога включить в расходы нельзя.
  • Если организация на УСН является посредником и действует от своего имени, то она выставляет счета-фактуры с НДС. При этом обязанности перечислить сумму НДС в бюджет в этом случае не возникает.

    Как уплачивается НДС в бюджет?

    Государственная фискальная служба Украины предоставила разъяснение относительно порядка уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет с 01.01. года.

    Как пояснили ЗиБ в ГФС, с учетом изменений, внесенных Законом от 28 декабря №71-VIII О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы , которые вступили в силу 01.01., система электронного администрирования НДС вводится поэтапно (п. 35 подр. 2 разд. ХХ НКУ):

    - до 1 июля года (или до даты, определенной в отдельном решении Верховной Рады Украины о сокращении срока переходного периода в соответствии с п. 7 Заключительных положений Закона № 71) - в тестовом режиме;

    - с 1 июля года - на постоянной основе.

    Пунктом 200 прим.1.6 ст. 200 прим.1 НКУ определено, что по итогам отчетного налогового периода, в соответствии с задекларированными в налоговой декларации результатами, плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьей 200 НКУ.

    Согласно п. 200.2 ст. 200 НКУ для перечисления налога в бюджет центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования НДС, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет. На основании такого реестра орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования НДС, не позднее последнего дня срока, установленного НКУ для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, перечисляет суммы налога в бюджет.

    Таким образом, уплата НДС в бюджет за декабрь года. январь и IV квартал осуществляется с текущих счетов налогоплательщиков непосредственно на бюджетные счета.

    За отчетные налоговые периоды, начиная с февраля года и I квартала перечисление сумм налога в бюджет осуществляется в порядке, определенном п. 200.2 ст. 200 НКУ, со счетов в системе электронного администрирования НДС.

    Источники: http://www.combuh.com/magazines/articles/837-elektronnye-scheta-nds-v-konfiguratsii-bukhgalteriya-dlya-ukrainy.html, http://buhguru.com/buhgalteria/bukhgalterskie-provodki-po-nachisleni.html, http://zib.com.ua/ru/116182-kak_uplachivaetsya_nds_v_byudzhet.html








    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением