Перечисление налога на прибыль в бюджет проводка





Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?

Рассчитанная и уплаченная сумма налога на прибыль предприятия должна найти отражение в отчетности, прежде всего, в бухгалтерском учете. Делается это с помощью проводок. Однако суммы могут разниться в зависимости от документального источника, из которого берутся показатели. Все этапы – от начисления до расчетов с бюджетом – отражены в проводках по налогу на прибыль.

Налог на прибыль в налоговом и бухучете


Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии тесно переплетены. В бухгалтерском отражены все показатели хозяйствования предприятия: убытки, затраты, доходы. В налоговом также отражаются эти показатели, но уже с целью определения налоговой базы и последующего исчисления сборов, подлежащих внесению в бюджет в конкретном периоде.

Таких периодов несколько:

  • три месяца;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • итоговый отчет за год.


В рамках налогового учета производится не только определение суммы налога на прибыль. Подсчитывается и НДС. Сегодня на предприятиях используются в основном компьютерные программы для ведения обоих видов учета. Законодательной базой, кроме НК, является ПБУ 18/02. Им руководствуются исключительно коммерческие организации, выступающие налогоплательщиками этого сбора.


Расчет производится как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Но конечная сумма может разниться, причем значительно. Это зависит от таких условий:

  • Различное определение принятия дохода/расхода – кассовый или другой метод.
  • Предельно возможный размер дохода/расхода, который используется в учете, отличается.
  • Некоторые показатели (прибыль, затраты), которые в бухучете указаны в полном объеме, в налоговом признаются частично.


В связи с этим и возникает необходимость делать бухгалтерские проводки. Они помогают связать воедино полученные показатели налога, полученные из двух видов учета.

Основные проводки


Налог в казну перечисляется в несколько этапов: по истечении периодов в квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании отчетного периода в 12 месяцев отчисления суммируются, и при необходимости производится доплата. Переплата остается на следующий период. Исчисление суммы сбора невозможно произвести без соответствующих бухгалтерских проводок.


Предприятие, рассчитываясь с бюджетами, использует 68-й счет. Начисление видно по кредиту, расчет – по дебету. Окончательному внесению суммы налога предшествуют два шага:

  • расчет суммы бухгалтерского налога;
  • окончательная корректировка в соответствии с налоговой отчетностью.


Когда период (квартал, полугодие, 12 месяцев) окончится, проводка будет иметь следующую схему:

  • Дт 99, Условный доход/расход по налогу , Кт 68 – условный расход начислен;
  • Дт 68, Кт 99 используется при определении условного расхода/дохода в бухучете;
  • После корректировки (обязательства, налоговые активы) получается итоговая сумма – Дт 68 Расчеты Кт 51.


При заполнении проводок по налогу на прибыль возникает понятие разниц – временных и постоянных:

  • Временная может возникнуть в том случае, если одни и те же траты или прибыль фиксируется в налоговом учете в другое время, нежели в бухгалтерском, и наоборот. Сумма разницы все равно рано или поздно учитывается для всех целей.
  • А вот постоянная разница расход/доход может быть учтена только для налогового или бухучета.


Разницы, в свою очередь, подразделяются на вычитаемую и налогооблагаемую. Показатели касаются прибыли:

  • прибыль по налоговому учету превысила бухгалтерскую , значит вид разницы – вычитаемый, а организация получает отложенный актив (ОНА), который отражен корреспонденцией Дт 09 Кт 68;
  • налоговая прибыль не превысила бухгалтерскую — в учете отражается ОНО (отложенное налоговое обязательство), которое записывается как Дт 68 Кт 77.


Основных проводок девять:

  • Проводка Дт 99 Кт 68 – начисление налога на прибыль согласно бухучету с использованием декларации, бухгалтерской справки.
  • 09–68 – ОНА (отложенный актив) – используются справки и налоговые регистры.
  • 68–09- данный актив уже аннулирован или уменьшен на определенную сумму.
  • 99–09 – актив списан на сумму, на которую прибыль в этом и следующих периодах не уменьшается.
  • 68–77 - указывается налоговое обязательство отложенное.
  • 77–68 – ОНО гасится или как минимум уменьшается.
  • 77–99 – ОНО списывается.
  • 68–51 – авансы по налогу на прибыль внесены. Документом выступает выписка по банковскому счету.


Эти же корреспондентские счета служат для внесения сведений о выплате сбора, только основанием является, кроме выписки, платежное поручение.

Учет с использованием 1С: Бухгалтерия


Практически все операции, связанные с определением налога, в этой программе автоматизированы. Более того, можно вести параллельный учет, разделяя на две ветви деятельность, облагаемую различными видами налога и по разным ставкам.


Документ Закрытие месяца , например, позволяет произвести автоматический подсчет суммы текущего налога. Для этого используют счет 68.04.2. При обнаружении убытка формируется условный расход, способный уменьшить полученный ранее текущий налог – Дт 68.04.2 – Кт 99.02.2.


Автоматизированные программы ведения учета – бухгалтерского или налогового – существенно упрощают работу бухгалтерам организаций. Тем более крупным предприятиям, которые имеют в штатном расписании большое количество человек, вменено в обязанность сдавать декларацию в электронном варианте. А бухгалтерское ПО способно сформировать отчетность при минимальном участии сотрудника предприятия.

Плату за негативное воздействие на окружающую среду офисам платить не нужно

Росприроднадзор наконец-то прояснил, к какой категории негативно действующих на природу объектов относятся офисные здания. По общему правилу офисам присваивается IV категория «объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду».

4-ФСС на год уже утвержден

Официально опубликована новая «урезанная» форма 4-ФСС, представлять которую в Cоцстрах нужно будет начиная с отчетной кампании за 1 квартал года.

Зарплата за февраль по новым правилам: можно ли выплатить первую часть в начале марта

Отвечая на вопрос, в какой срок работодатель должен выдать своим сотрудникам первую часть февральской зарплаты, Роструд пояснил: откладывать расчеты с персоналом до весны не стоит.

6-НДФЛ: налоговики обновили разъяснения по отражению зарплаты

Если сентябрьская зарплата выдана работникам 30.09., то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно будет отразить только в разделе 1. В раздел 2 заплата за сентябрь и соответствующая сумма НДФЛ попадет только при сдаче годового расчета.

МРОТ и зарплата: при сравнении не забудьте про надбавки и районные коэффициенты

Зарплата сотрудника, полностью отработавшего свою норму рабочего времени за месяц, не может быть меньше МРОТ. При этом в расчет берется заработная плата с учетом всех надбавок и увеличивающих коэффициентов.

ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников

Как быть, если вы потеряли свидетельство о постановке на учет и присвоении ИНН? Или обнаружили, что у вас оказалось два ИНН? Можно ли с помощью банковской карты уплатить налог за своего родственника? На эти и другие вопросы читателей «Главной книги» отвечает представитель ФНС.

Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть

Недавно ФНС выпустила информационное сообщение. из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».

Проводка по налогу на прибыль

Актуально на: 24 февраля г.

Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н ) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

Начислен налог на прибыль: проводка

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал составляет 100000 руб. за полугодие – 300000 руб. за 9 месяцев – 700000 руб. а сумма налога по итогам за год – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Начислен налог на прибыль — проводкаэтой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Какие бухгалтерские счета участвуют в проводках?

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68. Для отображения всех операций по налогу на прибыль к нему открывают специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм Положения о бухучете 18/02 соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете. С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки.

Появление этих разниц обусловлено тем, что не все расходы в налоговом учете уменьшают налогооблагаемую прибыль, в то же время в бухучете они учитываются. Именно с целью последующей коррекции рассчитанной в бухучете прибыли и необходимо учитывать все возникающие разницы.

В зависимости от того, какую разницу получил налогоплательщик за отчетный период (вычитаемую или налогооблагаемую), применяются различные проводки.

1. Если при расчете в налоговом учете значение прибыли выше аналогичного показателя в бухучете, то возникает вычитаемая разница, а значит, имеет место отложенный налоговый актив.

ОНА = Свр * НС, где:

ОНА — отложенный налоговый актив;

Свр — сумма временной разницы;

НС — налоговая ставка, которая равна 20% (18% уплачиваются в региональный бюджет, а 2% — в федеральный).

Для отражения в учете делается такая корреспонденция:

Дт 09 – Кт 68 — начисление ОНА.

2. Если прибыль по бухучету больше налоговой, то возникает отложенное налоговое обязательство.

Отобразить в учете это можно такой корреспонденцией:

Дт 68 – Кт 77 — начисление ОНО.

При возникновении ситуации, когда временные разницы остаются по каким-то причинам непогашенными, для их списания делаются такие проводки:

Для досписания отложенного налогового актива проводкиналога на прибыль — Дт 91 – Кт 09

Для списания отложенного налогового обязательства — Дт 77 – Кт 91.

3. Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.

ПНО = Прп * НС, где

ПНО — постоянное налоговое обязательство;

Прп — постоянная разница (положительная);

НС — ставка налога, которая равна 20%.

Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль в этом случаебудут следующими:

Дт 99 – Кт 68 — начисление постоянного налогового обязательства.

4. В той ситуации, когда прибыль меньше в налоговом, а не в бухучете, соответственно, и постоянная разница получается отрицательной. Возникает постоянный налоговый актив.

Налог на прибыль в бухгалтерских проводках отражается следующим образом:

Дт 99 – Кт 68 — начисление условного расхода по налогу.

Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога.

Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так:

Дт 68 – Кт 99.

Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно.

В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога.

Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дт 99 – Кт 68.

Как определяется налогооблагаемая прибыль?

Тнп = ПНО + Тп(ур) + ОНА — ОНО, где

Тнп — текущая налогооблагаемая полученная прибыль;

Тп(ур) — текущая прибыль (условные расходы). К условным относятся расходы, перечисленные в ст. 270 Налогового кодекса, а также те, которые не задействуются при вычислении прибыли в налоговом учете.

Источники: http://creditnyi.ru/nalog-na-pribyl/provodki-po-nalogu-na-pribyl-313/, http://glavkniga.ru/situations/k501072, http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/kakoj_buhgalterskoj_provodkoj_otrazit_esli_nachislen_nalog_na_pribyl/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением