Покупка товара у физического лица юридическим лицом





Документ. Покупка товара у физлица: оформление и учет

Покупка товара у физлица: оформление и учет

ВОПРОС: Наше предприятие приобретает материальные ценности у гражданина, который не работает у нас и не является предпринимателем. Какие документы нужно составлять при этом? Должны ли мы удерживать подоходный налог? Какими бухгалтерскими проводками отражают такую операцию?

ОТВЕТ: В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают в договорные отношения с юридическими и физическими лицами (СПД и просто гражданами). Сегодня речь пойдет о приобретении ТМЦ и выплате дохода физлицу, которое не занимается предпринимательской деятельностью.

Но прежде чем говорить о доходах и их налогообложении, сторонам необходимо не только договориться о сделке, но и правильно ее оформить.

Гражданским кодексом Украины (далее - ГК) предусмотрены две формы заключения сделок: письменная и устная, причем первая из них обязательна в отношениях между предприятиями и гражданами (статья 44 ГК).

Но из любого правила есть исключения. Так, когда договор составляют и исполняют в одном месте (например, закупая у населения сельхозпродукцию), стороны могут ограничиться устным соглашением (ст.43 ГК). Но при этом нужно помнить: организация, оплатившая товары или услуги, должна получить от другой стороны письменный документ, подтверждающий получение денег и основания их получения. Это может быть приходный и расходный кассовые ордера, кассовый и товарный чек, расчетная квитанция, акт купли-продажи, закупочный акт и другой документ, подтверждающий факт продажи и получения оплаты (порядок ведения расчетов наличными регулируется пп.2.3 Положения О порядке ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине , утвержденного постановлением НБУ N 72 от 19.02.01 г.)

Теперь перейдем к налогообложению дохода гражданина от продажи ТМЦ, а также налоговым пследствиям для предприятия, осуществившего такую выплату.

Из сумм, полученных гражданами не по месту основной работы, за выполнение работ по договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам удерживают подоходный налог (ст.11 Декрета о подоходном налоге*).

Делает это непосредственно источник выплаты (в нашем случае предприятие-покупатель), он же перечисляет налог в бюджет.

Причем применяет при этом ставку 20% без исключения необлагаемого минимума и предоставления льгот (п.З ст.7 Декрета о подоходном налоге). Социальные взносы при этом начислять (удерживать) не нужно, поскольку речь идет о выплате в пользу лица, не состоящего с покупателем в трудовых отношениях, и она не связана с выполнением каких-либо работ (услуг).

Срок, в течение которого средства должны пополнить казну, -10 дней по окончании месяца, в котором ТМЦ были оплачены (независимо оттого, стали они собственностью предприятия или нет).

Здесь нужно уточнить: иногда доход, получаемый по договору купли-продажи, налогом не облагается, как, например, при про даже сельхозпродукции, выращенной физлицом в собственном приусадебном хозяйстве. Полученные средства прямо освобождены от подоходного налога на основании пп. е п.1 статьи 5 Декрета о подоходном налоге.

Правда, документальное оформление этой операции имеет свои особенности, на которых мы подробно останавливались в газете Все о бухгалтерском учете N 102 за 2000 год, стр.29.)

Для полноты картины вспомним и о другой норме Декрета - пп. е п.1 его статьи 5. Он позволяет гражданам законным путем избежать удержания подоходного налога при отчуждении любого принадлежащего им имущества. Для этого договор нужно просто заверить нотариально, уплатив госпошлину, которая освобождает выплаченный доход от налогообложения. Единственное условие такая сделка не должна быть связана с предпринимательской деятельностью продавца (последнее можно оговорить отдельно).

До недавнего времени п.12 Инструкции на основании статьи 12 раздела III Декрета обязывал предприятие после выплаты дохода направлять в налоговую инспекцию по месту жительства гражданина справку по форме N 2 о суммах выплаченного дохода и удержанного подоходного налога.

Однако Закон Украины О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам налогообложения от 20.02.03 г. N 551-IV изменил порядок подачи и содержание этой формы отчетности. Теперь предприятия будут подавать информацию не только о выплаченных, но и начисленных доходах (в т.ч. физлицам, не работающим на предприятии) в виде Ведомости о начисленных и выплаченных физическим лицам суммах доходов и суммах удержанных из них налогов . Именно так, благодаря приказу ГНАУ N 164 от 08.04.03 г. (см. газету Все о бухгалтерском учете N 42 за 2003 г.), называется измененная форма N 8-ДР.

Вы спросите, а когда ее подавать?

Первый раз это нужно будет сделать за второй квартал 2003 года, а в дальнейшем - ежеквартально в течение 15 календарных дней после последнего календарного дня отчетного квартала (статья 9 Декрета).

Ну вот, с налогообложением доходов гражданина разобрались. А что будет происходить в налоговом учете у покупателя? Если ТМЦ приобрели для использования в хозяйственной деятельности**. Кто можно смело увеличивать валовые расходы. При этом хотим обратить Ваше внимание на момент их возникновения. В связи с изменениями в Законе о прибыли с 1 января 2003 года датой увеличения валовых расходов при операциях с неплательщиками налога на прибыль считается дата оприходования товара (пп.11.2.3 Закона о прибыли).

Права на налоговый кредит, конечно, не возникает, так как гражданин неплательщик НДС и не сможет выписать налоговую накладную.

Обратите внимание: к должностным лицам предприятия на основании п. 11 ст. 11 Закона Украины О государственной налоговой службе в Украине от 04.12.90 г. N 509-XII могут применить административный штраф. Это возможно в случае: неудержания подоходного налога; неперечисления налога в бюджет; перечисления налога за счет средств предприятия(кроме случаев, когда это разрешено законом); непредоставления или несвоевременного предоставления в ГНИ справок по ф. N 2, ф. N 8ДР; искажения сведений о доходах граждан.Размер админответственности установлен на уровнетрех необлагаемых минимумов доходов граждан.

Теперь, когда мы подкованы законодательно, осталось рассмотреть бухучет такой операции на условно-числовом примере.

Но прежде скажем о размере кредиторской задолженности, возникающей у покупателя перед продавцом при получении товара.

Как правило, стороны вначале оговаривают сумму, которая должна быть выплачена на руки, и уже от нее отталкиваются для определения стоимости товара в договоре.

Для такого расчета можно воспользоваться приведенной в п. 12 Инструкции формулой:

Д = Об + П,где П = Об х (20% / 80%)

П - подоходный налог;

Об - стоимость товара, которая должна быть выплачена гражданину на руки;

Д - общая сумма дохода;

20% - ставка подоходного налога по неосновному месту работы;

80% - удельньт вес суммы, подлежащие выплате гражданину.

Как ее применить? Очень просто. Предположим, гражданин Иванов И. И. неработающий в000 Эльдорадо , хочет получить от него за свой товар 1000 грн. на руки. Определим, какую сумму следует зафиксировать в договоре. Для этого рассчитаем подоходный налог: П = 1000 х (20% / 80%) П = 250 грн. Таким образом, общая сумма дохода составит: 1250 = 250+1000. Покажем, как все это проведет в учете бухгалтер 000 Эльдорадо .

Бухгалтерский и налоговый учет приобретения ТМЦ у физлица

* Полные названия использованных документов см.

** Хозяйственная деятельность - это любая деятельностьлица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной форме (п. 1.32 Закона о прибыли).

Все о бухгалтерском учете N 57(845), 18 июня 2003 г.
Подписной индекс 35200

Покупка товаров у физического лица: как правильно заплатить НДФЛ?

Предприятия и частные предприниматели время от времени приобретают у физических лиц различные товары. Как правильно в этой ситуации удержать и заплатить налог на доходы физлиц (НДФЛ) с учетом изменений, которые произошли в последнее время в законодательстве?

Начнем с самого главного.

До 01.01. г. по Закону «О налоге на доходы физических лиц» предприятие или ЧП в роли налоговых агентов обязаны были удерживать из дохода физлица-продавца НДФЛ по ставке 15%. С вступлением в силу Налогового кодекса ставка налога была снижена с 15% до 5% (п. 167.2 и п. 173.1 НКУ). Так что, смотрите, не заплатите по старой памяти 15% вместо 5%

При этом нужно учесть, что доход определяется исходя из цены договора, но не ниже оценочной стоимости объекта (п. 173.1 НКУ).

Кроме того, статьей 173 НКУ предусмотрены «эксклюзивные» случаи налогообложения движимого имущества. Перечислим их ниже.

1. Доход от продажи не чаще одного раза в год автомобиля, мотоцикла, мотороллера, облагается по ставке 1%.

2. Если продажа происходит чаще 1 раза в год – по ставке 5%.

3. Не повезло нерезидентам. Если они решат что-либо продать, их доходы обложат по ставке 15%. А если сумма дохода превысит 10 минимальных зарплат – по ставке 17%.

Кстати, предприятию или ЧП, которые покупают автомобиль (мотоцикл, мотороллер) у физлица теперь не нужно гадать, какой по счету за год будет продажа для этого физлица – продавец должен указать всю необходимую информацию в договоре либо в отдельном заявлении. Эта норма включена в Кодекс с 06.08. г.

Как известно, НДФЛ не удерживается налоговым агентом, если продавцом товара выступает частный предприниматель. У покупателя может возникнуть резонный вопрос: как узнать, с кем он имеет дело – с СПД, или обычным физлицом?

Согласно пункту 177.8 НКУ с изменениями, вступившими в силу 06.08. г. физическое лицо – предприниматель должен предоставить налоговому агенту копию документа, который подтверждает его регистрацию в качестве СПД. На сегодняшний день таким документом является выписка из Единого государственного реестра.

Теперь вы осведомлены о том, как облагается доход от продажи физлицом движимого имущества.

Рекомендуем обратить внимание:

  • НДФЛ-новации в Налоговом кодексе: база для применения ставок 15 и 17%, годовой перерасчет. Изменения в декларировании доходов
  • Форма № 1ДФ
  • Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах (податкова декларація про майновий стан і доходи). Как заполнить, скачать бланк
  • Основные показатели, которые используются для уплаты налогов в -м году
  • Как вывести прибыль из предприятия? Выплата дивидендов и не только#8230;
  • Какие налоги платит предприятие в Украине? Общая система налогообложения

19 Марта Покупки у физических лиц: как правильно оформить

Покупать желаемые товары, материалы или даже оборудование можно не только у юрлиц или предпринимателей. Нередко нужную ценность готов продать обычный гражданин, не ведущий предпринимательскую деятельность. Это может быть ваш сотрудник, директор, учредитель или просто продавец на рынке. В данной статье мы поговорим о том, как правильно оформить документы по такой закупке, рассчитаться с продавцом и исчислить налоги.

Выдайте своему работнику деньги под отчет на покупку товара

Расчеты с продавцом вы можете производить как безналичным путем, так и наличными деньгами. Обычно с продавцом — физлицом фирмы рассчитываются наличкой через подотчетное лицо. В этом случае выдайте сотруднику деньги под отчет. Для этого прежде получите от работника заявление с просьбой выдать ему определенную сумму для оплаты товаров. Также в заявлении должен быть указан срок, на который выдаются деньги. Заявление визирует руководитель организации (подп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03. № 3210-У).

Оформите закупочный акт

Для покупки у физических лиц достаточно оформить закупочный акт, договора купли-продажи не требуется. Акт сам может выступать и в качестве первички, и в качестве полноценного договора, поскольку форма последнего может быть любой. Главное, чтобы обе стороны соглашение подписали (подп. 1 п. 1 ст. 161 и п. 2 ст. 434 ГК РФ). Для того чтобы составить акт, вы можете воспользоваться уже разработанным шаблоном по форме № ОП-5 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. Другой вариант — разработать форму закупочного акта самим. Но нужно помнить, что документ должен содержать все необходимые реквизиты, указанные в статье 9 Федерального закона от 06.12. № 402-ФЗ. Это:

— наименование документа и дата его составления;

— название организации, от имени которой составлен документ;

— содержание хозяйственной операции;

— величина натурального и (или) денежного измерения;

— наименование должности лица, совершившего сделку, его ФИО и подпись.

Какая бы форма не легла в основу закупочного акта, составьте его в двух экземплярах. Один останется у продавца, второй — у вас. Оба акта должны быть подписаны вашим сотрудником, закупившим товар, и продавцом. Образец закупочного акта приведен ниже.

Рассчитайтесь с продавцом

Если вы перечисляете деньги на расчетный счет физлица, который указан в закупочном акте, оформите только платежное поручение. Оно подтвердит оплату товара.

Если же покупки у физического лица оплачиваются наличными деньгами, возможны два варианта расчетов: либо продавец получает деньги в кассе организации, либо вы рассчитываетесь с ним сразу в момент покупки через подотчетное лицо.

Вариант 1. Ваш кассир лично выдает продавцу деньги за товары. Составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.Обратите внимание, что с 1 июня года начал действовать новый кассовый порядок (Указание Банка России от 11.03. № 3210-У). И теперь предприниматели вправе не оформлять кассовые документы, в частности РКО. Но такой льготой целесообразно пользоваться тем бизнесменам, которые работают в одиночку и сами контролируют весь расход денег.

Вариант 2. Товары за наличные покупает подотчетное лицо. Тогда ему нужно составить авансовый отчет. А уже к отчету он приложит акт закупки. В акте закупки должна быть пометка, что товар оплачен. Заметьте, что ограничений по сумме наличных расчетов с физлицами нет. Ведь лимит в размере 100 000 руб. распространяется только на расчеты наличными между организациями, организациями и предпринимателями, а также между предпринимателями (п. 6 Указания Банка России от 07.10. № 3073-У). То есть расчеты наличными с продавцами — физическими лицами вы можете вести на любую сумму.

Сообщите продавцу о необходимости уплатить НДФЛ

Физлица при продаже имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ с полученного дохода. Кроме того, они обязаны подавать в ИФНС по месту жительства налоговую декларацию в установленные законом сроки (п. 2 ст. 226 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Поэтому вы как покупатель в данном случае не являетесь налоговым агентом по НДФЛ. И вам не нужно перечислять налог.

Аналогично и со страховыми взносами. Не требуется начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача вещей в собственность (п. 3 ст. 7 Федерального

Обязаны ли организации и индивидуальные предприниматели сдавать «нулевой» расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6#8209;НДФЛ #40;далее – расчет по форме 6#8209;НДФЛ#41;?

Деловая активность малых и средних компаний растет третий квартал подряд и достигла пика с конца года. Это показал Индекс Опоры RSBI, который составил 44,9 пункта.

Договор аренды – это один из самых востребованных гражданско-правовых договоров. Одной из разновидностей договора аренды является договор аренды здания или сооружения. Рассмотрим основные ошибки, которые допускаются при заключении договоров аренды зданий и сооружений.

Арендатор земельного участка может взыскать с территориального управления Росимущества убытки, если отказ в выкупе земельного участка признан незаконным. Этот вывод подтвержден судьей Верховного суда в Определении от 26.08. № 308#8209;ЭС16-9990 по делу № А01-1716/, значит, может быть использован другими лицами #40;организациями, индивидуальными предпринимателями#41;, оказавшимися в подобной ситуации. Рассмотрим подробности названного спора.

В данной статье расскажем о документальном оформлении инвентаризации товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение. Кто обязан составлять форму № ИНВ-5 - хранитель или поклажедатель. Какие цены товаров должны быть указаны в форме № ИНВ-5.

Семинары

Источники: http://cons.parus.ua/_d.asp?r=01V2Rf71109249716ba69851a5289d5cfaabf, http://biznesinalogi.com/pokupka-u-fizlica/, http://www.pravcons.ru/articles/publ/pokupki-u-fizicheskikh-lits-kak-pravilno-oformit/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением