Порядок ведения кассовых операций 40 от 22 09 1993





Для корректного отображения информации вам необходимо включить JavaScript

Общие правила хранения, использования и учета денежных средств устанавливаются ЦБ России. На сегодняшний день действует письмо ЦБ России от 22.09.1993 № 40 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Дополнительно необходимо руководствоваться:
• Положением ЦБ России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;
• Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием организациями наличных денежных средств при расчетах с населением производится с применением контрольно-кассовой техники.
Действующим законодательством предусматриваются:
– специально оборудованное помещение кассы; полная материальная ответственность кассира;
– лимитирование остатков наличных денежных средств;
– ограничение срока их хранения;
– размеры и продолжительность использования авансов на хозяйственные, командировочные расходы.
Если у организации нет возможности предоставить для кассы специально оборудованное помещение, то для хранения денежных средств необходим сейф.
Кассир при приеме на работу должен быть под расписку ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. Временная замена кассира производится по письменному распоряжению администрации. Договор о материальной ответственности заключается и с замещающим работником. Если штатным расписанием должность кассира не предусмотрена, то данные обязанности возлагаются на сотрудника в порядке совмещения.
Организация может хранить в своей кассе наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителем организации. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Первичными документами по кассе являются документы, разработанные ЦБ России.
Прием наличных денежных средств кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денежных средств из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.
К оформлению кассовых ордеров предъявляются особые требования. Не допускаются исправления. Исполненные кассовые документы гасятся специальными штампами («Получено» или «Оплачено»).
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в специальном журнале (унифицированная форма № К2).
Текущий учет денежных средств ведется кассиром в кассовой книге. В ней регистрируются остаток средств на начало дня, операции по приходу и расходу (за день), подводятся итоги поступления и выдачи и выводится остаток на конец дня.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр – отрывной – служит отчетом кассира. К отчету прилагаются все приходные и расходные документы и в конце рабочего дня сдаются в бухгалтерию под расписку бухгалтера.
При автоматизированной форме ведения бухгалтерского учета отдельные листы кассовой книги ежедневно формируются в виде машинограмм: 1-й лист – вкладной лист кассовой книги, 2-й лист – отчет кассира.
По окончании отчетного периода кассовая книга заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя организации, прошнуровывается и опечатывается.
Помимо повседневного отчета кассира в сроки, установленные администрацией, проводится ревизия кассы. Ревизия должна быть внезапной, и проводить ее следует не реже чем один раз в месяц. Приказом руководства создается инвентаризационная комиссия, в ходе ревизии полистно проверяются все документы и все денежные средства. Результат оформляется актом.
С 21 ноября 2001 г. на основании указания ЦБ России от 14.11.2001 № 1050-У устанавливается предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тыс. руб.

Текущий материал: Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Что нового в ведении кассовых операций

С 1 января г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10. № 373-П (далее – Положение № 373-П).

Что нового этот законодательный акт несет бухгалтерам государственных (муниципальных) учреждений рассказывает начальник отдела автоматизации бюджетного учета группы компаний “Бизнес ИТ”ДмитрийЖуковский.

В первую очередь обратим внимание на то, что согласно Указанию Банка России от 13.12. № 2760-У “О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России” в связи с принятием Положения № 373-П отменен Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок № 40).

Сам положил – сам охраняй

Теперь решение вопросов сохранности денежных средств полностью отнесено к компетенции самого учреждения. В связи с этим в Положении № 373-П отсутствуют строгие требования к порядку оборудования помещения кассы. Но фактически на протяжении последних лет эти требования и так выполнялись лишь небольшим количеством организаций.

В новом документе отсутствуют требования о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности и ознакомлении под роспись с законодательством о кассовых операциях. Отсутствует запрет на передачу кассиром своих обязанностей иным лицам, а также строгие требования к порядку временной передачи обязанностей кассира иным сотрудникам. Указывается только, что кассир под расписку должен быть ознакомлен со своими должностными обязанностями.

В Положении № 373-П нет указания на то, что ответственность занарушение порядка ведения кассовых операций наряду с руководителем несут главный бухгалтер и кассир. Таким образом, административную ответственность в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ будетнести только руководитель.

В новом Положении № 373-П отсутствует упоминание о сейфе как единственном допустимом месте хранения наличности. Деньги теперь могут храниться где угодно и как угодно, лишь бы это соответствовало порядку, установленному в учреждении.

Также в документе отсутствует ранее действовавший запрет на хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному учреждению. Все эти изменения требуют от руководителя более ответственного отношения к организации кассовых операций.

В новое Положение № 373-П не вошел также ряд других ранее действовавших требований, поэтому несколько упростился порядок документального оформления кассовых операций. А именно:

• не требуется вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

• необязательно ежемесячно подтверждать количество листов кассовой книги при ее оформлении с применением технических средств;

• не надо делать записи в кассовую книгу за те дни, когда не было кассовых операций;

• за те дни, когда не было кассовых операций, остаток не выводится, поскольку им считается остаток ближайшего предыдущего дня, когда были кассовые операции.

При требовании ревизоров распечатывать пустые кассовые отчеты зате дни, когда не было кассовых операций, бухгалтеру следует сослатьсяна п. 5.5 Положения № 373-П.

В новом Положении № 373-П отсутствуют какие-либо ограничения на количество кассовых книг в учреждении. Напомним, что в 2009 г. в приказе Минфина России от 30.12.2008 № 148н “Об утверждении Инструкции по бюджетному учету” (далее – Инструкция № 148н) появилось требование об отражении операций с денежными документами в кассовой книге. На основании этого, а также ссылаясь на п. 23 Порядка № 40 (где сказано, что каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу) контролирующие органы утверждали, что по фондовой кассе нельзя вести отдельную книгу. Положение № 373-П отменило норму о единой кассовой книге, значит, теперь бухгалтер может вести отдельную кассовую книгу по фондовой кассе. Данное правило утверждается в учетной политике учреждения.

В Положении № 373-П оговорено, что и прием наличных в кассу, и выдача их из кассы должна производиться таким образом, чтобы вноситель (получатель) видел, что делает кассир. Так же и кассир должен видеть, как получатель пересчитывает полученные наличные денежные средства.

Ряд новых требований в Положении № 373-П касается выдачи денежных средств под отчет:

• денежные средства выдаются под отчет на основании заявления работника. Заявление составляется в произвольной форме. Порядок № 40 такого требования не содержал, однако аналогичная норма зафиксирована в законодательстве о бюджетном (бухгалтерском) учете;

• на заявлении о выдаче наличных денежных средств под отчет должны быть не только подпись руководителя и дата, но и собственноручная запись руководителя о разрешенной к выдаче сумме и сроке, на который выдаются денежные средства. В Инструкции № 157н есть похожее требование, но там не указано, что сумму и срок руководитель на заявлении должен написать сам.

Срок, в течение которого в кассе может оставаться сверхлимитныйостаток для выдачи заработной платы, стипендий, социальных выплат,увеличен с трех рабочих дней до пяти.

Рассмотрим наиболее существенные различия двух нормативных актов (совпадающие по сути положения в таблице не отражены):

Аналогичное положение отсутствует

В целом Положение № 373-П не привносит в ведение кассовых операций ничего принципиально нового. В него не вошел ряд положений, которые на практике давно стали неактуальными и в течение последних лет фактически не исполняются многими юридическими лицами. Например, ушло в прошлое требование применять для опечатывания кассовой книги мастичной печатью только клей на основе жидкого стекла и папиросную бумагу.

По результатам сравнения нового и старого нормативного документа следует положительно отметить произошедшие изменения. Однако остались неразрешенными некоторые вопросы.

В законодательстве по-прежнему не определено, как надо отражать первичными документами следующие операции, приводящие к изменениям остатка денежных средств, но не связанные с получением или выдачей наличных денег:

• списание недостачи денежных средств;

• увеличение остатка наличных денежных средств, выраженного в рублях, в результате положительной курсовой разницы по наличным денежным средствам в иностранной валюте;

• уменьшение остатка наличных денежных средств, выраженного в рублях, в результате отрицательной курсовой разницы по наличным денежным средствам в иностранной валюте.

Ни одну из этих операций невозможно отразить ни расходным, ни приходным кассовым ордером, если заполнять их с соблюдением Положения № 373-П. Дело в том, что в этих случаях нет ни вносителя, ни получателя денежных средств; невозможен также и предписанный

Положением № 373-П полистный пересчет наличных денег.

Рекомендуйте статью коллегам:

“Порядок ведения кассовых операций в РФ”, утвержденное Решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93г. № 40;

ЗайчЕг Солнечный Высший разум (302966) 6 лет назад

Памятка по соблюдению кассовой дисциплины

В соответствии с действующим российским законодательством на коммерческие банки возложена функции контроля за соблюдением клиентами порядка ведения операций с наличными денежными средствами. В частности, коммерческие банки по согласованию с клиентом устанавливают ему лимит остатка кассы, по заявлению клиента принимают решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы и периодически проводят проверки кассовой дисциплины клиента.

Банки осуществляют только превентивный контроль, направленный на предотвращение клиентами нарушений действующего законодательства. Санкции за нарушения предпринимают налоговые и правоохранительные органы по результатам проводимых ими проверок.

Таким образом, задача банка при проведении кассовых операций клиента – выявить и предотвратить возможные нарушения с тем, чтобы защитить своих клиентов от штрафных санкций.

Нормативные документы, регламентирующие порядок ведения кассовых операций предприятиями и организациями

Основными документами, которые регламентируют порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, а также устанавливают правила проведения банком систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины, являются:

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации , утвержденный решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.93 г № 40 (текст Порядка опубликован в газете Экономика и жизнь , N 42-43, 1993);
Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации , утвержденное Советом директоров Банка России от19.12.97г. (текст Положения опубликован в газете Экономика и жизнь , февраль 1998 г. № 9).
Наиболее часто встречающиеся нарушения порядка работы с денежной наличностью:

Превышение лимита остатка кассы

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками и обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги (полученные из банка) сверх установленных лимитов только для оплаты труда, не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме N 0408020 Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу . Срок подачи такого расчета предприятиями, организациями и учреждениями в учреждения банка – ежегодно не позднее 1 февраля.

По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений.

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

Источники: http://online-oboz.ucoz.ru/load/13-1-0-202, http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/417876.html, http://otvet.mail.ru/question/40709707








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением