Проводки по начислению налога на прибыль





Проводки по налогу на прибыль

Расчет и уплата налога на прибыль – это обязанность каждой компании, которая работает по правилам общей системы налогообложения. То, как именно происходят эти действия, говорится в учетной политики для целей налогового учета. Однако сам факт начисления налога на прибыль и его последующая уплата находят свое отражение и в бухгалтерском учете. Как и любой факт хозяйственной деятельности фирмы, исполнение налоговых обязательств предполагает оформления определенных проводок.

Начислен налог на прибыль: проводка

Расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете находят свое отражение на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Вообще это стандартный счет, по субсчетам которого проводится большинство налогов компании, например, НДФЛ, удержанный из зарплаты работников налоговым агентом, НДС, «упрощенный» налог в рамках УСН и так далее. На отдельном субсчете «Налог на прибыль» к счету 68 делаются записи и по рассматриваемому нами налогу.

Нужно отметить, что счет 68 является активно-пассивным, что означает, что сальдо по нему нужно рассматривать в развернутом виде. По кредиту счета отражается задолженность перед бюджетом, по дебету - переплата по налогам.

Соответственно, начисление налога на прибыль отображается проводкой: дебет99 «Прибыли и убытки» - кредит 68, субсчет «Налог на прибыль». Сумма данного начисления должна соответствовать расчетной сумме налога за соответствующий отчетный период, а сама проводка оформляется на последний день этого отчетного периода.

Напомним, что расчет налога на прибыль происходит нарастающим итогом, то есть каждый последующий отчетный период включает в себя данные по доходам и расходам с начала года. Такое положение дел может привести к тому, что, например, в первом квартале в декларации по налогу на прибыль у компании отражен определенный доход, но по итогам полугодия его сумма оказалась меньше, либо же компания и вовсе вышла в убыток. В этом случае ранее начисленный ранее в том же году аванс по налогу на прибыль нужно скорректировать. В учете оформляется следующая проводка:

Сторно Дебет 99 «Прибыли и убытки» - Кредит 68. субсчет «Налог на прибыль» – на сумму излишне начисленного налога.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Уплата налога на прибыль в бюджет оформляется, как нетрудно догадаться, с использованием расчетного счета компании, следующей проводкой:

Дебет68, субсчет «Налог на прибыль» - Кредит 51 «Расчетные счета» - перечислен в бюджет налог на прибыль. Сумма в данной проводке соответствует сумме фактического перечисления налога. При этом в силу различных обстоятельств она может отличаться от суммы начисленного налога, отраженного по кредиту счета 68.

Проводки по налогу на прибыль: ежеквартально и ежемесячно

Согласно статье 285 Налогового кодекса отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный расчет по налогу происходит по году в целом. Исходя из этого постулата, бухгалтер будет оформлять проводки по налогу на прибыль ежеквартально. Те компании, которые обязаны рассчитываться по налогу по итогам месяца, будут проводить в своем учете ежемесячное начисление налога на прибыль. В этом и заключается разница между различными предусмотренными в отношении налога на прибыль отчетными периодами – условно говоря, месячными и квартальными.

Дата начисления и задолженность по налогу

Обратите внимание: поскольку проводка, согласно которой начислен налог на прибыль, оформляется последним числом отчетного периода, вплоть до даты оплаты налога у фирмы будет числиться задолженность по нему. Это вполне стандартная ситуация, даже с учетом того, что формально срок перечисления платежа в бюджет – до 28 числа месяца по окончании отчетного периода – может быть еще и не пропущен. Более того, в бухгалтерском балансе, подаваемом по итогам года на дату 31 декабря, задолженность по налогу в части платежа за последний отчетный период также не вызовет вопросов у контролеров.

Хуже, если случилась такая ситуация, что на счету компании на дату положенной уплаты недостаточно денег, чтобы перечислить в бюджет всю сумму налога, рассчитанную по итогам отчетного или налогового периода. Тогда у компании появится просроченная задолженность. В бухгалтерских записях она не будет чем-либо отличаться от обычной задолженности, фиксируемой на конец отчетного периода. Однако сопоставив предусмотренные налоговым законодательством сроки перечисления платежей с датами фактической их уплаты, и обнаружив такую просрочку, контролеры, к сожалению, в 100 процентах случаев используют свое право начислить компании пени. Напомним, рассчитываются пени, как 1/300 ключевой ставки за каждый день опоздания с платежом от суммы данной задолженности. А вот штраф при небольшой задержке с перечислением и добровольном погашением задолженности законодательством не предусмотрен.

Учет налога на прибыль: проводки

Вопрос

Прошу дать рекомендацию по бухгалтерской проводке по начислению налога на прибыль с временного безвозмездного пользования банкоматом.Cитуация была прописана в вопросе, заданном Cистеме Главбух. Cм. далее:Прошу дать консультацию по исчислению налога на прибыль с временного безвозмездного пользования банкоматом, который размещен в здании учреждения. Учреждение обеспечивает условия необходимые для его эксплуатации по договору о сотрудничестве с банком (сотрудники учреждения получают заработную плату с использованием карт банка, банкомат которого размещен в здании учреждения). Банкоматом могут пользоваться и посетители учреждения.Отвечает Ольга Трошина, эксперт горячей линии Системы Главбух 24 января, 09:07В данной ситуации считаем, что следует исчислить налог на прибыль, поскольку получение банкомата в безвозмездное пользование (что должно быть прописано в соответствующем договоре) считается получением внереализационного дохода.В соответствии с п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать другой стороне (ссудополучателю) вещь в безвозмездное пользование. В соответствии с п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли имущество считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с оказанием услуг (выполнением работ) для передающей организации или ее сотрудников.Материал из БСС Система Главбух Подробнее: http://budget.1gl.ru/#/hotline/?of=copy-7b62c31a1d

Ответ

сообщаем следующее. безвозмездно полученное в пользование имущество не учитывается в составе внереализационных доходов у получателя на счетах бухучета. Однако согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ безвозмездно полученное имущество включается в состав внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно в учете следует отразить только начисление налога на прибыль:

Дебет 2.401.10.180 Кредит 2.303.03.730

- начислен налог на прибыль с прочих доходов.

Дебет 2.303.03.830 Кредит 2.201.11.610

Заб.17 (КОСГУ 180)

- уплачен налог на прибыль в бюджет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль

Бухучет у налогоплательщика

Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 0.303.03.000 Расчеты по налогу на прибыль организаций * (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н ).

Порядок отражения в учете операций, связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление налога на прибыль и уплату его в бюджет отражайте проводками:

Такой порядок установлен пунктами 131. 151 Инструкции № 174н.

Обратите внимание! Налог на прибыль всегда перечисляйте в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 .* Какую из этих статей использовать, установите в учетной политике. При этом не имеет значения объект налогообложения. Всегда применяйте одну статью независимо от вида дохода – торговля, аренда, возмещение ущерба и т. п. Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля г. № 65н. Вместе с тем, данные требования относятся к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислять налог на прибыль по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а уплачивать – по единому (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать налог по одному коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения налога на прибыль целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения (п. 4 Инструкции № 174н ).

Пример уплаты налога на прибыль в бюджет*

Бюджетное учреждение Альфа перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В учетной политике учреждения закреплено, что начисление и уплата налога на прибыль отражаются по статье КОСГУ 130.

По итогам I квартала Альфа получила прибыль в размере 100 000 руб. от оказания платных услуг.

Авансовый платеж по итогам I квартала составил 20 000 руб. (100 000 руб. 20%).

28 апреля Альфа перечислила в бюджет сумму налога на прибыль.

В бухучете сделаны следующие записи:

Начислен налог на прибыль по итогам I квартала

Уплачен налог на прибыль в бюджет (на основании выписки со счета)

Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

Наталия Гусева. директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования Международный финансовый центр , государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Как расчитать налог на прибыль организации (желателен пример с проводками)?

Pi Гуру (3674), закрыт 9 лет назад

Белка Знаток (408) 9 лет назад

Как учесть налог на прибыль

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.
Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. По итогам отчетного периода бухгалтер сделает проводку:
Дебет 99 субсчет Условный расход (доход) по налогу на прибыль
Кредит 68
начислен условный расход по налогу на прибыль
или
Дебет 68
Кредит 99 субсчет Условный расход (доход) по налогу на прибыль
начислен условный доход по налогу на прибыль.
Пример
Прибыль ЗАО Актив за I квартал составила 500 000 руб.
В течение квартала была зафиксирована следующая информация:
представительские расходы превысили допустимый норматив (п. 2 ст. 264 НК РФ) на 2000 руб. ;
амортизационные отчисления составили 3500 руб. из которых только 2000 руб. принимается к вычету в целях налогообложения;
начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в российской компании - 4000 руб. (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ) .
Напомним, дивиденды, полученные от российских организаций, облагаются по ставке 9% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Будем считать, что все остальные доходы Актива попадают под ставку 24%.
Бухгалтер Актива сделает такие проводки:
Дебет 99 субсчет Условный расход (доход) по налогу на прибыль
Кредит 68
119 400 руб. (24% х (500 000 руб. - 4000 руб. ) + 9% х 4000 руб. ) - начислен условный расход по налогу на прибыль;
Дебет 99 субсчет Постоянное налоговое обязательство
Кредит 68
480 руб. (24% х 2000 руб. ) - отражено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 09 Кредит 68
360 руб. (24% х 1500 руб. ) - отражен отложенный налоговый актив;
Дебет 68 Кредит 77
360 руб. (9% х 4000 руб. ) - отражено отложенное налоговое обязательство.
В итоге текущий налог на прибыль составит 119 880 руб. (119 400 + 480 + 360 - 360).
Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:
Дебет 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль Кредит 51
уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.
Несмотря на то что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 Прибыли и убытки , налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

Nadezda207 Гуру (4072) 9 лет назад

расчет налога по формуле: 90.1-90.2-90.3+91.1-91.2

Екатерина Комарова Профи (580) 9 месяцев назад

Помогите решить задачу.
Исчислить налог на прибыль, произвести бухгалтерские записи и перечислить налог в бюджет.
1.Учетной политикой предприятия предусмотрено определение выручки по кассовому методу.
2.В отчетном периоде выручка от реализации продукции составила (с учетом НДС -18%)-1089350 руб.
3.Отгружено продукции на 910560 руб.
4.Расходы на производство и реализацию товаров составила-445 300 руб.
5.Получено неустоек по заключенным ранее договорам-2250 руб.
6.Выявлена прибыль прошлых лет -15 160 руб.
7.Потери от брака составили 1780 руб.

Источники: http://spmag.ru/articles/provodki-po-nalogu-na-pribyl, http://www.budgetnik.ru/qa/1004219-uchet-naloga-na-pribyl-provodki, http://otvet.mail.ru/question/9480201








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением