Проводки по налогам и сборам





Счет 64. Расчеты по налогам и платежам

Долгосрочные обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей переводятся в состав текущей.
Примечание. Это новая корреспонденция, дополненная Приказом МФУ № 717. В то же время для такого рода обязательств (отсроченной задолженности по налогам и сборам) Инструкцией № 291 предусмотрен счет 55.

Налоговый вексель отражен в составе налоговых обязательств предприятия – векселедателя (начисление налоговых обязательств по налоговому векселю).
Предварительно выдача налогового векселя должна быть отражена проводкой Дт 643 Кт 621, а налоговый кредит затем начисляется проводкой Дт 641 Кт 643.
Примечание. Здесь показана схема проводок согласно корреспонденции, указанной в Инструкции № 143 (Инструкция по учету НДС). Автор эту точку зрения не разделяет.

Ранее начисленные в связи с получением предоплаты (аванса) налоговые обязательства по НДС признаются в расчетах с бюджетом вследствие наступления «второго события».

Такая корреспонденция предусмотрена Инструкцией, но что за операции под ней подразумеваются, неясно. Возможно, удержание налога с индивидуальных страховых выплат. Но что это за налоги?

Удержание налога с доходов физических лиц при начислении заработной платы.

Такой проводкой может отражаться начисление налога с доходов физических лиц при выплате участникам – физическим лицам дивидендов (671) или других облагаемых выплат (672).

Такой проводкой материнское предприятие может отражать начисление налогов и/или обязательных платежей, относящихся к деятельности дочернего предприятия.

  1. Начислен НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг).
  2. Начисление акцизного сбора в составе выручки от реализации подакцизных товаров.

Такой проводкой отражается корректировка ранее начисленного НДС в составе продажной стоимости возвращенных покупателями товаров (красным сторно)

Начисление НДС в составе выручки от реализации прочих оборотных активов.

Такой проводкой, очевидно, следует начислять налоговый кредит, возникающий при исполнении обязательств по договорам аренды.

Такой проводки, несмотря на то, что она числится среди корреспонденций, указанных в Инструкции, при условии правильного начисления отложенных налоговых обязательств, быть не может.
25%-я доля от суммы 1. выявленной в результате сравнения балансовой оценки актива с его налоговой базой, начисляется проводкой Дт 98 Кт 54. Таким образом, на счете 54 накапливаются отложенные налоговые обязательства, которые со временем, в последующих периодах, погашаются начислением текущих налогов на прибыль проводкой Дт 54 Кт 641.

Перевод обязательств по налогам в категорию долгосрочных в связи с реструктуризацией налоговых платежей или отсрочки их уплаты на срок, превышающий 12 месяцев.
На счете 55 учитываются долгосрочные обязательства по налогам (кроме налога на прибыль и НДС, для которых предусмотрены другие счета), сборам и обязательным платежам, срок оплаты которых должен наступить не ранее, чем через 12 месяцев от даты баланса. Это могут быть реструктуризированные или пролонгированные обязательства.

Кредит направляется для погашения задолженности перед бюджетом, минуя расчетный счет предприятия.

Розничный акциз: как отразить в бухгалтерском учете?

Сегодня мы затронем вопрос, который очень волнует плательщиков акцизного налога в рознице, введенного с 01.01.15 г. а именно: как отразить сумму такого акцизного налога в бухгалтерском учете? Правильный ответ на этот вопрос очень важен ещё и потому, что с года сумма налога на прибыль определяется по данным бухгалтерского учета.

Главное, что нужно усвоить, – розничный акциз, как и другие виды акцизного налога, является косвенным налогом, который включается в цену товаров (продукции) (пп. 14.1.4 НК). Поэтому для него можно применить общие схемы учета акцизного налога, предусмотренные П(С)БУ.

Вопрос 1. Розничный акциз у розничных торговцев: есть ли доходы и расходы?

Согласно п. 6.1 П(С)БУ 15 «Доход» не признаются доходами такие поступления от других лиц, как НДС, акцизы и другие налоги, подлежащие перечислению в бюджет. В нашем случае это правило применимо, так как акциз поступит нам от другого лица – покупателя подакцизного товара в составе продажной цены такого товара.

При этом для целей ведения бухгалтерского учета исходя из п. 7 П(С)БУ 15 вначале определяется общий доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который включает в себя и НДС, и акциз. Но потом при определении чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) суммы налогов и сборов (в т. ч. НДС и акциза) вычитаются из суммы общего дохода (выручки).

Обратите внимание! В финансовой отчетности отражается именно чистый доход (строка 2000 форм № 2 и 2-м), уже уменьшенный на сумму НДС и акцизного налога.

Таким образом, акцизный налог для розничного торговца в учете уменьшает доход. При этом в составе расходов он не отражается (если он вначале уменьшит доход, а потом ещё и попадет в расходы, то финансовый результат будет занижен).

Как отразить все это на счетах учета? Обратимся к Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291. В описании субсчетов 701–703 указано, что по Кт этих субсчетов отражается общий доход (выручка) с учетом НДС и акциза, а по Дт этих субсчетов отражаются суммы косвенных налогов (в т. ч. НДС и акциза), вычитаемых из суммы общего дохода (выручки).

Предприятие розничной торговли, плательщик НДС, реализовало за день 100 пачек сигарет по цене 21 грн. за 1 шт. (цена с учетом НДС и акцизного налога). Общий доход (выручка) от реализации – 2 100 грн. Сумма НДС и акцизного налога составит:

· акцизный налог – 100 грн. [2 100 грн. (100% 5%) х 5%],
· НДС – 333,33 грн. [(2 100 грн. – 100 грн.). (100% 20%) х 20%].

В бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:

1) Отражен доход от реализации товаров: Дт 301 (или 303) – Кт 702 на сумму 2 100 грн.
2) Начислен акцизный налог, включаемый в цену товара: Дт 702 – Кт 641/акциз на сумму 100 грн.
3) Начислены налоговые обязательства по НДС: Дт 702 – Кт 641/НДС на сумму 333,33 грн.

Вопрос 2. Розничный акциз у покупателей подакцизных товаров – куда включать?

Хотя розничный акциз и не начисляется при оптовой торговле подакцизными товарами (пп. 14.1.212 НК), но если подакцизный товар приобрело подотчетное лицо через сеть розничной торговли (например, ГСМ на автозаправке), то предприятие может столкнуться с необходимостью отражения «входного» розничного акциза в учете.

Ответ таков. Такой акциз, во-первых, является косвенным налогом (пп. 14.1.4 НК). А во-вторых, он не возмещается предприятию. Поэтому согласно п. 9 П(С)БУ 9 «Запасы» сумма розничного акциза включается в первоначальную стоимость запасов при их оприходовании, ну а затем при списании запасов в составе первоначальной стоимости сумма акциза попадет в расходы.

Подотчетное лицо предприятия – плательщика НДС приобрело ГСМ для легкового автомобиля (используется администрацией) на сумму 230 грн. с учетом НДС и акциза. При этом в чеке указано: сумма НДС – 36,51 грн. акцизный налог 5 % – 10,95 грн.

В бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:

1) Выдан аванс подотчетному лицу: Дт 372 – Кт 301 на сумму 230 грн.
2) Оприходованы ГСМ: Дт 203 – Кт 372 на сумму 193,49 грн. (230 грн. – 36,51 грн.)
3) Отражен налоговый кредит по НДС: Дт 641/НДС – Кт 372 на сумму 36,51 грн.
4) В конце месяца сумма использованных ГСМ списана в состав расходов: Дт 92 – Кт 203 на сумму 193,49 грн.

и так было ясно, что акциз сидит в цене товара, как и ндс но ни в кассовых аппаратах, ни в налоговых накладных выделение акциза пока не предусмотрено поэтому уже третий месяц у нас будет акциз сверху как хмель и как блин ручной операцией его с 702 счета вынимать. что за бред это будет

Учёт расчётов по налогам и сборам. Специальные налоговые режимы. Типовые проводки

Фрагмент текста работы

21.Учёт расчётов по налогам и сборам.

Налоги в РФ. 1. Федеральные налоги и сборы (устанавливает НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ) • НДС; • акцизы; • налог на прибыль; • НДФЛ; • ЕСН; • государственная пошлина; • водный налог; • сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; • налог на добычу полезных ископаемых. 2. Региональные налоги (устанавливает НК РФ и законодательство субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях субъектов) – например, налог на игорный бизнес, транспортный налог, налог на имущество и др. 3.Местные налоги и сборы (устанавливает НК РФ и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории субъектов муниципальных образований) – например, земельный налог, налог на имущество физических лиц, местные лицензионные сборы. По каждому налогу устанавливаются . объект налогообложения; налоговая база; налоговый период и ставка; порядок исчисления и сроки уплаты; налоговые льготы – организация исчисляет на основе данных налогового учета в соответствии с главой 25 НК РФ. Также действуют специальные налоговые режимы – системы налогообложения: для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная (УСН – единый налог), в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), при выполнении соглашений о разделе продукции. Для обобщения информации по расчетам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками организации предназначен счет 68 Расчеты по налогам и сборам – суммы, причитающиеся ко взносу в бюджеты, начисляются по кредиту счета (в корреспонденции со счетами 99 Прибыли и убытки по налогу на прибыль, 70 Расчеты с персоналом по плате труда по НДФЛ и т.д.), перечисленные в бюджет суммы, а также НДС, списанный со счета 19 НДС по приобретенным ценностям – по дебету счета. Синтетический учет – журнал-ордер №8. Аналитический учет ведется по видам налогов. Для обобщения информации о расчетах с внебюджетными фондами (часть финансовой системы РФ для обеспечения важных социальных расходов самостоятельными источниками покрытия) используют счет 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению .

Типовые проводки. • начисление налогов в бюджетД90К68 – начислен НДС, акцизы с выручки от реализации или Д62,76К68 – НДС с полученных авансов, Д26,44…К68 – земельный налог, налог на игорный бизнес, Д70,75К68 – НДФЛ, налог на доходы с дивидендов, Д91К68 – налог на имущество предприятий, Д20,25,26,44К68 – транспортный налог, Д99К68 – единый налог, ЕНВД; • перечисление в бюджет, принятие к вычетуД68К19 – приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет материальным ценностям, выполненным работам, услугам, Д68К51 – перечисление задолженности

Похожие материалы

Информация о работе

Источники: http://buhlabaz.ru/bukhgalterckij-uchet/korrespondentsiya-schetov-po-p-s-bu/schet-64-raschety-po-nalogam-i-platezham, http://buhgalter911.com/news/news-163852.html, http://vunivere.ru/work67981








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением