Проводки по налогу на прибыль при убытке





Онлайн журнал для бухгалтера

Как должен быть начислен налог на прибыль, проводки

Налог на прибыль – это федеральный прямой налог. взимаемый с организаций.

Объектом налогообложения #8211; прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.

Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% #8211; в Федеральный бюджет.

Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.

ПБУ 18/02 для расчета налога

Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.

Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет.

Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения

К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.

Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.

Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться.

Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.

При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.

  • Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения.
  • При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.

Проводки по налогу на прибыль


Для того чтобы определить, какими проводки отражаются учетные разницы учета при расчете налога на прибыль, требуется установить, какую именно разницу получила компания – налогооблагаемую или вычитаемую.

Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:

  • Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА
  • ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
  • Дт 09 Кт 68

Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Этот показатель отражается в учете следующей записью:

Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.

При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная

Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница #8211; положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Оно рассчитывается так:

  • Положительная постоянная разница х 20% = ПНО
  • В учете это отражается следующей записью:
  • Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО

Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.

  1. При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА
  2. «Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68
  3. Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.

Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.

При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:

  • Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
  • Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.

Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:

  • Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
  • Дт 77 Кт 91 – списано ОНО

Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой

Нераспределенная прибыль


В конце года сальдо счета 99 относится на счет нераспределенной прибыли (убытка) следующими проводками.

Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами

Дт 84 Кт 99 – списание убытка

Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
  • Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
  • Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
  • Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
  • Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.

Распределение прибыли, отраженное данными проводками, допустимо только с решения учредителей организации

Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.

  • Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
  • Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
  • Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда

Налог на прибыль в Украине в году: ставка и примеры расчета

Налог на прибыль #8212; основной налог, уплачиваемый всеми организациями. Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки уплаты утверждены налоговым кодексом.

Прежде всего, необходимо разобраться с самим понятием прибыли организации. Это полученных доход, уменьшенный на размер расходов и иных выплат.

Плательщиками являются юридические лица (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие свою деятельность на территории Украины, так и за пределами государства. Не являются плательщиками организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения, а также не прибыльные организации, соответствующие определенным требованиям (бюджетники, общественные объединения, партии, религиозные организации, ОСМД, прочие).

Порядок расчета

Объектом налогообложения является чистая прибыль, так что именно с нее и начинается расчет налога. Она равна разнице дохода, полученного на территории Украины и за пределами страны в отчетном периоде и себестоимости товаров и иных расходов (ст. 138-143 Налогового кодекса). К прочим расходам относят общепроизводственные, административные, финансовые, на сбыт, прочие операционные.

В том случае, когда юридическое лицо является и плательщиком НДС, то ведется отдельный учет этого налога. Та часть, которая получена в составе дохода, не входит в размер налогового обязательства. Эта база и умножается на ставку налога на прибыль.

Каждая организация стремится к оптимизации налога, минимизируя налоговые выплаты легальными способами. При ней выбираются наиболее подходящие виды деятельности, системы налогообложения, схемы, увеличивая денежные потоки и уменьшая размер налоговых платежей.

Особенности расчета налога на прибыль в году

В новой редакции Налогового кодекса появилась возможность дополнительного уменьшения налоговой базы. Для этого используется инвестиционный налоговый кредит. Коснется такое нововведение предприятий, которые в течение года будут производить капитальные инвестиции, с полезным сроком использования не менее 4 лет. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен в период с 01.01. по 31.12.2018. Его размер равен 30 % стоимости актива (одного или всех), не более 50 % налоговых обязательств за отчетный период. Если фактическая сумма окажется больше, то допустимо производить перенос неиспользованной части на следующий налоговый период.

С года при уплате размер начисленного налога уменьшается на сумму уплаченного налога на имущество, отличное от земельного участка. Если прибыли в отчетном периоде достичь не удалось, либо она меньше указанного налога, то неучтенная часть не переносится на будущие периоды.

Изменения в законодательстве по уплате и начислению налога на прибыль

С января года, традиционно начала действовать обновленная редакция Налогового кодекса. Изменения, касающиеся уплаты налога на прибыль в году, внесены Законом №909. Новинки:

  1. Отмена ежемесячных авансовых платежей. Но единоразово придется уплатить 2/9 части начисленного налога, указанного в декларации за 3 квартал года. Его уплачивают единожды до конца года. Это изменение не коснулось выплаты дивидендов. В таком случае авансы остаются.
  2. Отчетный период для организаций с годовым доходом свыше 20 млн рублей #8212; квартал. Это не касается вновь созданных предприятий и сельскохозяйсьвенников.
  3. Корректировка финансового результата. Сейчас он до налогообложения уменьшается на объем дохода, полученного от участия в капитале иного юридического лица, полученных дивидендов от плательщиков, уплачивающих авансы.
  4. Отдельные налоговые разницы при проведении реструктуризации задолженности.
  5. Утверждены требования к уставу и прочим документам ОСББ (как неприбыльного предприятия). Необходимость передачи активов при ликвидации не касается совладельцев многоквартирных жилых домов.

Произошедшие изменения позволили еще более сблизить налоговый и бухгалтерский учет. На счете 98 плана счетов происходит учет размера расходов налога на прибыль, состоящих из самого налога, учитывая отсроченные налоговые обязательства и налоговый актив. Все проводки осуществляются в соответствии с ПСБУ – 17, а также отвечают на вопрос как проверить налог на прибыль.

Также обновилась форма отчетности для организаций по налогу на прибыль в году. Ее утвердили приказом Министерства финансов от 20.10. №897. Действовать она начала с 01.12.. налоговыми органами выпущены пояснения о заполнении обновленных форм.

Ставка, ее изменения и порядок уплаты

Один из самых интересных для плательщиков вопросов #8212; размер ставки налогообложения. Сейчас осуществляется запланированное на несколько лет снижение до 16%. В ставка по налогу на прибыль составляла 19 %, с #8212; 18 %. В году изменений не произошло. Но они ожидают нас со следующего, года. Тогда ее размер снизится до 17 %. Текущий показатель в соответствии с п. 136.1 признан базовым.

Для отдельных ситуаций при расчете налога на прибыль в году в Украине ставки имеют иные размеры:

  1. Для страховщиков 3 %.
  2. Доходы нерезидентов и лиц к ним приравненных от 0 % до 20 % в зависимости от вида поступлений.
  3. Букмекеры, доходы от деятельности связанной с проведением лотерей и азартных игр 10 % и 18 % (с использование игральных автоматов и без них, с учетом выплат игрокам соответственно).

Организации, которые за прошлый год не заработали 20 млн рублей, либо занимаются сельским хозяйством предоставляют декларацию 1 раз в год. Это происходит по окончанию отчетного периода. Оплата производится в течение 10 дней.

В ином случае (доход превышает 20 млн рублей) отчет подается ежеквартально нарастающим итогом. По результатам декларации производятся выплаты. Сумма, указанная в отчетности является согласованной, так что за несоблюдение сроков уплаты будут начислены штрафные санкции. Не предоставляется отчет в случаях отсутствия объекта налогообложения.

Срок предоставления годовой декларации составляет 60 дней, квартальной – 40 дней. Если вы не вовремя или вовсе не подали отчет в налоговые органы, то к вам будут применены штрафные санкции. Каждое такое нарушение карается штрафом в 170 грн. Если подобное повторится в течение года, то размер увеличится до 1020 грн. За каждое нарушение. Наложить взыскание могут в течение 1095 дней, следующих за последним днем крайнего срока для предоставления отчетности.

Как рассчитать налог на прибыль в году в Украине по ставке 18 % в цифрах?

Предположим, что организация «Светлана» за отчетный период получила прибыль в размере 2400 грн. Не следует забывать, что мы не учитываем НДС. Ставка которого составляет 20%, так что простым математическим уравнением убираем его из суммы: 2400-2400/6 = 2000 грн.

Размер налога на прибыль в году составит 2000*0,18 = 360 грн.

Сумма к уплате будет уменьшена на средства налога на имущество, отличного от земельного участка (например, 175 грн.). Итого в бюджет предприятие «Светлана» перечислит 185 грн. В случае если за имущество оплатили 380 грн. то к выплате идет 0. А 20 грн. разницы нигде в будущем не учитывается.

Налог на прибыль проводка начислить

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

Начислен налог на прибыль — проводкаэтой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68.

Как не ошибиться, заполня проводки по налогу?

Рассчитанная и уплаченная сумма налога на прибыль предприятия должна найти отражение в отчетности, прежде всего, в бухгалтерском учете. Делается это с помощью проводок. Однако суммы могут разниться в зависимости от документального источника, из которого берутся показатели. Все этапы – от начисления до расчетов с бюджетом – отражены в проводках по налогу на прибыль.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии тесно переплетены.

Начисление налога на прибыль проводки

Для использования большинства функций управления, требуется поддержка сценариев JavaScript

Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налога на прибыль проводки (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты. Начисление налога на прибыль проводки

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н(ред.

Если необходимо начислить налог на прибыль, какие проводки следует сделать в бухгалтерском учете?

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам этого налога, рассчитанного исходя из фактической прибыли, отражают по счету 99 «Прибыли и убытки».

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Начисление УСН (проводкии применяемые счета) — вопрос, казалось бы, несложный, но иногда он всё же вызывает затруднения у бухгалтеров. При начислении УСН проводки отражают операции по доходам и расходам.

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме.

Составление отчетности при использовании УСН

Добровольная система взимания налогов УСН очень легка в применении на предприятии. Налогоплательщик освобождается от нескольких налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ (если отсутствуют наемные работники) и НДС. Вместо них взимается единый налог, который представляет собой чаще всего 6-процентное (иногда ставка равна 5–15%) отчисление от чистой прибыли хозяйствующего субъекта. Начисление налога по УСН осуществляется с использованием особых проводок вручную или с использованием программы 1С.

Предприятия, в общем, обязаны вести бухгалтерский и налоговый тип учета.

Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68)

Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги.

Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации. Аналогичным образом на субсчета разбивается счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .

68.1 – предназначен для отражения расчетов по НДФЛ .

68.2 – отражает сведения по начислению и уплате НДС .

68.3 – предназначен для учета акцизов .

68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих транспортный налог .

68.8 – отражаются данные по начислению и уплате налога на имущество .

В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например:

Дебет счета 68 предназначен для учета оплаченных сумм налогов и сборов, перечисленных в бюджет.

Налог на прибыль проводки

Чтобы вести учет по налогу на прибыль, по всем операциям бухгалтер делает проводки. Если использовать неверные проводки, по итогам отчетного периода итоговая сумма налога будет неверной. Какие проводки выбрать именно для вашей ситуации, читайте ниже.

Из этой статьи Вы узнаете:

Проводки по налогу на прибыль описаны в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв.

Источники: http://buhguru.com/buhgalteria/kak-dolzhen-byt-nachislen-nalog-na-prib.html, http://www.kriza.com.ua/nalog-na-pribyl-v-ukraine-stavka-i-raschet/, http://iuristi-online.ru/nalog-na-pribyl-provodka-nachislit-74838/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением