Проводки по услугам полученным





Методика отражения поступления услуг по различным ставкам НДС

Учебный центр Стимул предлагает:

В связи с тем, что в последнее время очень популярной стала операция отражения оплаты услуг мобильной связи, которые помимо НДС облагается также и пенсионным фондом, рассмотрим методику отражения данной операции в типовой конфигурации Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Карды для Украины .

Следует обратить внимание на то, что в конфигурации установлен признак выделять авансы и проводки по НДС делаются по Налоговой накладной .

Поступление услуг выполняется на условиях предоплаты.

  1. На первом шаге следует оформить Договор и Счет-входящий на оказываемые услуги. При чем в Счете-входящем необходимо отдельными строками указывать как сами получаемые услуги сотовой связи ( облагаемые НДС. указываем ставку НДС – 20%), так и сумму отчислений в Пенсионный фонд (которая не облагается НДС, указываем ставку НДС – Без НДС). Данные документы в дальнейшем будут выступать в качестве аналитических разрезов при регистрации взаиморасчетов. Заполненная форма документа Счет-входящий показана на рисунке 1 – Документ Счет-входящий .
  • На втором шаге необходимо отразить выполнение предоплаты за получаемые услуги. Для этого следует создать и заполнить документ Банковская выписка . В документе следует одной строкой отразить перечисление аванса за получаемую услугу. Указать Ставку НДС – 20% , выбрать Контрагента , Договор , Счет-входящий , указать сумму, которую следует перечислить как аванс за получаемую услугу. Второй строкой следует указать отчисление в пенсионный фонд, указать Ставку НДС – Без НДС , выбрать Контрагента , Договор , Счет-входящий , а также следует указать сумму, перечисляемую в Пенсионный фонд. Заполненная форма документа показана на рисунке 2 – Документ Банковская выписка .

    После проведения Банковской выписки будут сформированы проводки, которые отразят Валовые расходы в налоговом учете, сумму аванса, а также налоговый кредит за получаемую услугу (рисунок 3).

  • На третьем шаге необходимо отразить поступление самих услуг. Для этого на основании документа Счет-входящий необходимо ввести документ Услуги сторонних организаций . В шапке документа автоматически будет заполнен контрагент и документы основания поступления услуг. В табличной части документа будет заполнено две строки – одна по поступлению услуг (Ставка НДС – 20%), а вторая по перечислению в Пенсионный фонд (Ставка НДС – Без НДС). Заполненная форма документа Услуги сторонних организаций показана на рисунке 4.

    После проведения документа Услуги сторонних организаций будут сформированы проводки, которые отразят погашение аванса, налоговый кредит, а также будет отнесена стоимость услуг к составу административных затрат (рисунок 5).

  • На последнем, четвертом шаге, необходимо отразить закрытие налогового кредита по НДС. Для этого на основании документа Банковская выписка , по которому возникло первое событие, необходимо ввести два документа Запись книги приобретения . Один документ (Ставкой НДС – 20% ) на услуги связи и второй документ (Ставка НДС – Без НДС ) на перечисление в Пенсионный фонд. При попытке ввести на основании Банковской выписки документ Запись книги приобретения программой будет предложено ввести два документа с различными ставками. Необходимо по очереди ввести два документа. Реквизиты в документах будут заполнены автоматически на основании данных, которые были указаны в Счете-входящем . Документы показаны на рисунке 6 и 7 соответственно.

    После проведения документа Запись книги Приобретения будет сформирована проводка только по одному документу – по оплате услуг. Проводка показанная на рисунке 8.

    Поступление услуг выполняется на условиях последующей оплаты.

    1. На первом шаге следует также как и в первом случае (поступление услуг на условиях предоплаты) оформить Договор .
    2. На втором шаге необходимо отразить поступление услуг. Для этого на основании документа Договор необходимо ввести документ Услуги сторонних организаций . В шапке документа автоматически будет заполнен контрагент и документы основания поступления услуг. В табличной части документа будет заполнено две строки – одна по поступлению услуг (Ставка НДС – 20%), а вторая по перечислению в Пенсионный фонд (которая не облагается НДС, указываем ставку НДС – Без НДС). Заполненная форма документа Услуги сторонних организаций показана на рисунке 9.

    После проведения документа Услуги сторонних организаций будут сформированы проводки, которые отразят Валовые расходы в налоговом учете, налоговый кредит, а также будет отнесена стоимость услуг к составу административных затрат (рисунок 10).

  • На третьем шаге необходимо отразить перечисление оплаты за полученные услуги. Для этого следует создать и заполнить документ Банковская выписка . В документе следует одной строкой отразить перечисление оплаты за полученную услугу. Указать Ставку НДС – 20% , выбрать Контрагента , Договор , указать сумму, которую следует перечислить за получаемую услугу. Второй строкой следует указать отчисление в пенсионный фонд, указать Ставку НДС – Без НДС , выбрать Контрагента , Договор , а также следует указать сумму, перечисляемую в Пенсионный фонд. Заполненная форма документа показана на рисунке 11 – Документ Банковская выписка .

    После проведения Банковской выписки будут сформирована проводка, которая отразит перечисление оплаты контрагенту за получаемую услугу (рисунок 12).

  • На последнем, четвертом шаге, необходимо отразить закрытие налогового кредита по НДС. Для этого на основании документа Услуги сторонних организаций , по которому возникло первое событие, необходимо ввести два документа Запись книги приобретения . Один документ (Ставкой НДС – 20% ) на услуги связи и второй документ (Ставка НДС – Без НДС ) на перечисление в Пенсионный фонд. При попытке ввести на основании Услуг сторонних организаций в документе Запись книги приобретения реквизиты будут заполнены автоматически на основании данных, которые были указаны в документе Услуги сторонних организаций . Следует обратить внимание на то, что показывать в базе НДС сумму, перечисляемую в Пенсионный фонд не правильно, т.к. эта сумма попадает в декларацию. По этому следует в одном документе исправить Сумму без НДС по оплате услуг, а во втором документе указать Ставку НДС – Без НДС и вручную заполнить Сумму без НДС перечислений в Пенсионный фонд. Документы показаны на рисунке 13 и 14 соответственно.

    После проведения документа Запись книги Приобретения будет сформирована проводка только по одному документу – по оплате услуг. Проводка показанная на рисунке 15.

    Бухгалтерские проводки по учету НДС: приобретение товаров (услуг)

    Начисление НДС имеет свои особенности, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете. Это необходимо сделать грамотно, чтобы:

    • не исказить данные финансовой отчетности;
    • правильно определить первоначальную стоимость запасов, основных средств и других активов, а значит, без ошибок рассчитать расходы, амортизацию не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете;
    • данные на субсчетах, которые отражают суть операции в части НДС, соответствовали данным налоговой декларации по НДС (далее – декларация).

    Как правильно вести бухгалтерский учет НДС, вы узнаете из этой консультации.

    Как организовать ведение учета НДС

    Прежде всего рекомендуем в приказе об организации бухгалтерского учета определить субсчета, предназначенные для ведения НДС. Инструкцией № 291 для этого предусмотрены три субсчета:

    641 «Расчеты по налогам»;

    643 «Налоговые обязательства»;

    644 «Налоговый кредит».

    Вместе с тем предприятие имеет право открыть свои субсчета для учета НДС (см. таблицу).

    Бухгалтерские субсчета для учета НДС

    Дт 641 – для отражения суммы, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговые обязательства отчетного периода, то есть суммы налогового кредита

    Примечание. Сальдо по субсчету 641 на конец отчетного периода показывает состояние расчетов по НДС с бюджетом: либо обязательства к уплате (Кт 641), либо задолженность бюджета перед налогоплательщиком (Дт 641). Вместо субсчета 641, как правило, применяется субсчет третьего порядка 6411 «Расчеты по НДС».

    На субсчете 643 учитываются суммы НДС при получении предприятием предоплат от покупателей (заказчиков) за товары, работы, услуги.

    Также на этом субсчете ведется учет сумм НДС при превышении обычной цены продажи товаров, работ, услуг над фактической (для контролируемых операций).

    По дебету этого субсчета отражается начисление сумм НДС, по кредиту – их списание

    На субсчете 644 учитываются суммы налогового кредита по НДС при перечислении предоплаты за товары, работы и услуги, которые приобретены для их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности. По кредиту этого субсчета отражается начисление НДС, по дебету – их списание. Для контроля за получением налоговых накладных к субсчету 644 обычно открываются субсчета третьего порядка, в частности:

    6441 «Налоговый кредит» – для учета сумм налогового кредита при наличии ГТД, налоговой накладной и других документов, преду-смотренных п. 201.11 НК;

    6442 «Налоговый кредит неподтвержденный» – для учета сумм НДС по налоговым накладным, которые не получены или не зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных

    Далее рассмотрим на примерах бухгалтерский учет НДС, руководствуясь при этом нормами Инструкции № 141.

    Приобретение товаров (услуг)

    Отражение НДС в бухгалтерском учете зависит от трех факторов:

    • метода начисления НДС – либо по правилу первого события, либо по кассовому методу;
    • планируемого направления использования товаров (услуг) – в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности или не облагаемых НДС операциях либо в нехозяйственных целях;
    • наличия документов, подтверждающих право на налоговый кредит.

    Учет НДС при приобретении товаров (работ, услуг) ведется так:

    * При применении субсчетов 6411, 6441 и 6442 операция 2 будет отражаться следующим образом:

    – при перечислении предоплаты: Дт 6442 – Кт 6441 – 4 000 грн.;

    – при получении налоговой накладной: Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн.

    Далее при оприходовании товара операция 4 будет выглядеть так: Дт 6441 – Кт 631 – 3 000 грн.

    Кредитовое сальдо по субсчету 6441 на конец отчетного периода свидетельствует о наличии входного НДС (1 000 грн.) в составе предоплат, которые числятся на конец отчетного периода.

    ** Утверждена Приказом № 193.

    1.2. Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата

    Типовая форма № М-11

    Отражен налоговый кредит по НДС

    Перечислена оплата за товар

    * Если налоговая накладная при оприходовании товара не получена (не зарегистрирована), то операция 2 при применении дополнительных субсчетов по учету НДС будет отражаться так: Дт 6442 – Кт 631 – 4 000 грн. а при получении налоговой накладной – Дт 6411 – Кт 6442 – 4 000 грн.

    2. Предприятие применяет кассовый метод начисления НДС *

    2.1. Первое событие – предоплата, второе – получение товаров (услуг)

    Перечислена предоплата поставщику

    Отражен налоговый кредит по НДС

    Типовая форма № М-11

    Закрыты расчеты по НДС

    Произведен взаимозачет задолженностей счетам

    2.2 Первое событие – приобретение товара (услуг), второе – оплата

    Типовая форма № М-11

    Отражены расчеты по налоговому кредиту

    Перечислена оплата за товар

    Комментарии к материалу

    Оформить подписку на раздел «Коммерция»

    Надежные решения по бухучету, налогам и праву

    525 грн / квартал

    Бухгалтерские проводки: что это такое и принципы их составления

    Это быстро и бесплатно !

    Понятие проводок

    Для отражения хозяйственных операций по регистрам бухгалтерского учета принято использовать проводки, представляющие собой соответствующую корреспонденцию счетов .

    Каждый специалист, претендующий на должность бухгалтера, обязан знать на память план счетов бухучета. Благодаря этому он сможет быстро составить запись при оформлении той или иной операции.

    Какими они бывают?

    В бухгалтерском учете существует два вида проводок: сложные и простые. При составлении простого варианта специалисты задействуют два счета, корреспондирующихся друг с другом. Если предстоит оформить сложную хозяйственную операцию, бухгалтерам приходится использовать более двух счетов.

    Составленная корреспонденция разносится по соответствующим учетным регистрам (юридические лица используют мемориальные ордера, учетные ведомости, журналы-ордера).

    Как их составлять? Основные принципы

    При ведении бухгалтерского учета специалисты будут использовать три типа счетов: активные, пассивные и активно-пассивные. На активных предприятиями должны отражаться денежные средства, товарно-материальные ценности, основные средства и необоротные активы, товарные остатки и т. д. На пассивных юридические лица отражают все свои обязательства перед государством, деловыми партнерами, наемными работниками, кредиторами.

    Активно-пассивные счета также предназначены для отображения хозяйственных операций, но отличаются тем, что на них может быть одновременно остаток как по кредиту, так и по дебету. В качестве примера можно привести задолженность (предоплату), которая возникает у конкретного поставщика перед компанией параллельно с долгом (получен товар без оплаты), который числится у этой же фирмы перед тем же поставщиком.

    При составлении бухгалтерских проводок нужно помнить о следующих нюансах:

    • на активных счетах может быть только дебетовое сальдо, тогда как на пассивных бывает остаток только по кредиту;
    • увеличение пассивных счетов происходит только по кредиту, а активных – по дебету;
    • остаток на активно-пассивных счетах может отражаться одновременно как в пассиве, так и в активе баланса;
    • при составлении бухгалтерского баланса в его правой стороне выводятся остатки пассивных счетов, а в левой – активных;
    • чтобы уменьшить активный счет, нужно сделать записи по его кредиту, а для уменьшения пассивного делаются записи по дебету.

    Проводка – способ выражения корреспонденции счетов, основанием для которой является проведенная хозяйственная операция. При их составлении рекомендуется придерживаться следующей схемы:

    1. Нужно определить, какие счета и объекты учета затрагивает оформляемая операция (учитывается ее экономическое содержание).
    2. Необходимо установить, какие счета будут задействованы при составлении проводки (пассивные или активные).
    3. Следует определить кредитуемый или дебетуемый счет. Для этого учитываются источники происхождения операции и все сопутствующие факторы.

    При составлении простых проводок затрагиваются два счета, например, при поступлении денег в кассу предприятия с расчетного счета делается следующая запись: Кт 51 Дт 50. При составлении сложных записей задействуются несколько счетов бухучета.

    Наглядно порядок составления проводок вы можете посмотреть на следующем видео:

    Принцип двойной записи

    Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета специалистами осуществляется при задействовании способа двойной записи.

    Суть этого метода заключается в следующем: для каждой операции бухгалтер делает соответствующую запись одновременно по дебету одного и по кредиту другого счета .

    Примеры проводок

    В настоящее время для бухгалтеров регулярно издается большое количество методических пособий, в которых указаны наиболее распространенные проводки для того или иного вида деятельности.

    Используя существующие примеры, специалисты смогут избежать наиболее распространенных ошибок при составлении корреспонденции счетов и разнесении их по соответствующим регистрам учета.

    По заработной плате

    При составлении проводок для операций, суть которых заключается в проведении расчетов с наемными работниками, специалисты должны делать следующие корреспонденции счетов:

    Налоги и госпошлины

    Каждый субъект предпринимательской деятельности при ведении бизнеса сталкивается с необходимостью начислять и перечислять в бюджет налоги, обязательные платежи и сборы. Также юридическим лицам приходится платить государственную пошлину при оформлении документов или получении любых услуг в государственных инстанциях.

    В бухгалтерском учете они обязаны отражать каждую хозяйственную операцию, касающуюся налогов, сборов и пошлин:

    Содержание хозяйственной операции

    Источники: http://stimul.kiev.ua/materialy.htm?a=metodika_otrazheniya_postupleniya_uslug_po_razlichnym_stavkam_nds, http://uteka.ua/publication/uxgalterskie-provodki-po-uchetu-NDS-priobretenie-tovarov-uslug, http://znaydelo.ru/buhgalteriya/provodki.html








    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением