Расходы прошлых лет проводки





Можно ли затраты за прошлый год провести в бухгалтерии в этом году

Можно ли проводить документы прошлого года в текущем периоде

Первое правило налогового учета гласит: нет документов - нет и расходов (Пункт 1 ст. 252 НК РФ ). А ведь довольно часто получается, что товары поступили, работы или услуги приняты, а подтверждающих документов все нет и нет. Конечно, если бухгалтерия получит их до сдачи в налоговую инспекцию отчетности за период, к которому относятся затраты, оформленные этими документами, то можно успеть все учесть при составлении отчетности.

Неточности в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности, не являются ошибками (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010 )

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности. На основании указанных норм бухгалтерские записи по корректировке расходов прошлого года должны быть произведены на дату получения сведений.

Датой признания расходов является дата получения документов. При этом Минфин указывает, что это правило применяется и в случае, когда документы датированы периодом, следующим за периодом оказания услуг

Примечание. Письма Минфина России от 03.05. N 03-03-07/14, от 14.12. N 03-03-06/1/824.

Таким образом, даже при несовпадении даты оказания услуг и даты составления документов, подтверждающих их оказание, определяющей является именно дата составления документов. В этой связи при корректировке расходов должен применяться тот же порядок: корректировка отражается в периоде, в котором налогоплательщик получил соответствующие документы.

Примечание. Письмо УФНС России по г. Москве от 05.08. N 16-15/076994@.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

Расходы прошлых периодов

Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых периодов (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты. Расходы прошлых периодов

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 03.07.)
(с изм. и доп. вступ. в силу с 01.09.) При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы. Расходы прошлых периодов

Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент Отметим, что при отсутствии доходов и расходов в периоде возврата покупателю денежных средств у комитента нет возможности уменьшить налоговую базу. Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 30.07. N 03-11-11/224, от 06.07. N 03-11-11/204. В такой ситуации следует внести исправления в отчетность предыдущего периода, поскольку в гл. 26.2 НК РФ нет специальной нормы об учете в расходах убытков прошлых периодов, выявленных в текущем периоде (ст. 81 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 01.10.2007 N 18-11/3/092847@).

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль 16.1. Можно ли учесть расходы предыдущих периодов в текущем периоде как убытки прошлых лет (п. 1 ст. 54, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ)?

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов. Расходы прошлых периодов

Форма: Сведения о распределении расходов федерального бюджета, осуществляемых за счет планируемых иных поступлений на счетах загранучреждений от разрешенных видов деятельности, остатков средств иных поступлений, полученных в предыдущем периоде, и остатков средств бюджетного финансирования прошлых лет
(Письмо Минфина России от 21.07. N 16-01-08/42065)

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Возврат расходов прошлого года. Проводки

Вопрос

В ГРБС на доходный КБК 11302995050000130 (доход бюджета) вернулись средства от сторонней организации за не полностью оказанные услуги. Какими проводками и на каком счете отразить эти средства. Это возврат расходов прошлого года.

Ответ

Отвечает Елена Павленко, эксперт

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет по своему экономическому содержанию представляет собой доходы казенного учреждения. Все поступающие доходы казенное учреждение обязано перечислять в бюджет своего уровня. Поскольку должник сразу перечислил средства в доход бюджета, минуя лицевой счет учреждения, то переведите числящуюся задолженность на счет 303.05. Например, если задолженность числилась на счете 206.00, то оформите перевод:

Д. КДБ 1.303.05.830 – К. КРБ 1.206.ХХ.660 - отражена сумма непогашенного аванса, переведенного в состав прочей задолженности.

Далее в учете оформите проводки:

Д. КДБ 1.210.02.ХХХ – К. КДБ 1.303.05.730 – поступили суммы в доход бюджета на основании выписки с лицевого счета администратора доходов.

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина. действительного государственного советника РФ 3-го класса

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования Международный финансовый центр , государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Ситуация: как отразить в бухучете возмещение от ФСС России расходов на обязательное социальное страхование за прошлый год

Возмещение от ФСС России расходов на социальное страхование за прошлый год отразите как дебиторскую задолженность прошлых лет.

Порядок отражения в бухучете возмещения расходов на обязательное социальное страхование за прошлый финансовый год от ФСС России зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Суммы возмещения расходов на обязательное социальное страхование за прошлый финансовый год ФСС России должен перечислить в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н ). Поэтому проводки будут зависеть от того, какие полномочия администратора доходов бюджета переданы учреждению.

2. Из статьи журнала Учет в казенных учреждениях , № 9, сентябрь
Правила учета при получении дебиторской задолженности прошлых лет

бюджетному учету и налогообложению, к. э. н.

Если в течение года поступила дебиторская задолженность прошлых лет, важно верно распорядиться полученными средствами и отразить операции в учете.

Причины задолженности влияют на порядок отражения

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет по своему экономическому содержанию представляет собой доходы казенного учреждения. Но использовать полученные средства ему не позволяет действующее законодательство. Все доходы, в том числе полученные в рамках приносящей доход деятельности, в силу требований пункта 3 статьи 161 Бюджетного кодекса РФ учреждение обязано перечислять в бюджет своего уровня.

Непогашенная дебиторская задолженность по состоянию на отчетную дату может возникать по разным причинам. Анализ отдельных пунктов Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н (далее – Инструкция № 162н ), позволяет сделать следующий вывод. Особый порядок отражения в бухгалтерском учете казенных учреждений установлен только в отношении дебиторской задолженности, образовавшейся в результате перечисления сумм предварительной оплаты (авансов) поставщикам нефинансовых активов, работ и услуг, а также по ранее выданным подотчетным суммам. Другие виды дебиторской задолженности (например, по суммам начисленной оплаты за поставленные учреждением товары, работы, услуги, суммам задолженности за ущерб, нанесенный учреждению, и т. п.) следует считать переходящими. Их списание в учете отражают в обычном порядке.

Записи в учете зависят от полномочий учреждения

Схема проводок, которыми бухгалтеры отражают в учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет и перечисление полученных средств в бюджет, зависит от того, переданы ли учреждению полномочия администратора доходов.

Если учреждение – администратор доходов

› | Счет 303 05 830 применяют в тех случаях, когда необходимость в переводе авансов в состав доходов не возникает и, следовательно, дебиторская задолженность может быть списана непосредственно на счет учета расчетов с бюджетом.

Данную схему применяют, когда сумма возврата дебиторской задолженности поступила администратору доходов в порядке внутриведомственных расчетов.

В приведенных схемах отсутствуют счета 206 00 Расчеты по выданным авансам и 208 00 Расчеты с подотчетными лицами . По моему мнению, в данном случае следует применять норму пункта 80 Инструкции № 162н. В соответствии с ней начисление доходов в виде финансовых требований по компенсации затрат государства получателем авансовых платежей отражают по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 205 00 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 206 00 и 208 000.

То есть суммы дебиторской задолженности прошлых лет, которые на начало года числились на счетах 206 00 и 208 00, предварительно должны быть переведены в состав дебиторской задолженности, учитываемой на счете учета доходов. Аналитический счет, открываемый к счету 205 00, выберите в соответствии с экономическим содержанием операции.

Наиболее распространенная схема бухгалтерских проводок в учреждении, наделенном полномочиями администратора доходов, будет выглядеть так:

Источники: http://www.assessor.ru/notebook/buhuchet/zatraty_za_proshlyi_god_v_etom_godu/, http://www.consultant.ru/law/podborki/rashody_proshlyh_periodov/, http://www.budgetnik.ru/qa/2313483-vozvrat-rashodov-proshlogo-goda-provodki








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением