Штраф за несдачу декларации





Как посчитать штраф за несвоевременную сдачу декларации

Каким бывает штраф за несвоевременную сдачу декларации? Что грозит компании, если задержали налоговую форму по итогам отчетного периода, нулевой бланк или опоздали на один день? Об этом наша статья

Каким бывает штраф за несвоевременную сдачу декларации

Если компания не сдала декларацию вовремя, ее могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Кроме того, директора и главбуха могут привлечь к административной ответственности. А это предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5. абз. 4 ч. 3 ст. 23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Узнайте про штрафы для бухгалтеров в году !

Если компания задержит отчетность дольше, чем на 10 рабочих дней, ИФНС также вправе заблокировать ее банковские счета (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). За расчеты авансовых платежей счета не блокируют (письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324 ).

Поговорим о том, как считать налоговый штраф за несвоевременную сдачу декларации. Формула такая:

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Налог к уплате по данным декларации

Налог, перечисленный в срок

Количество месяцев задержки (в том числе неполных)

Максимальный штраф — 30 процентов от суммы налога, минимальный — 1000 руб. Проверить расчет поможет Калькулятор штрафов за опоздание со сдачей налоговой декларации.

1000 руб. штрафа, как правило, взимают и за нулевые декларации. Но если после нулевой декларации вы представите уточненку с налогом к уплате, штраф посчитают в учетом этой суммы (постановления Президиума ВАС РФ от 15 ноября г. № 7265/11. от 15 мая 2007 г. № 543/07 ).

!--@podpiska_art@-- Обратите внимание: инспекторы принимают решение о штрафе после того, как проведут камеральную проверку декларации. Штраф могут посчитать по данным декларации или с учетом доначислений (п. 1.6 письма ФНС России от 16 июля г. № АС-4-2/12705 ). Если есть смягчающие обстоятельства, штраф за несвоевременную сдачу декларации могут снизить несколько раз (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ).

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль

29 марта года бухгалтер ООО Заря сдал декларацию по налогу на прибыль за год. Крайний срок отчетности истек 28 марта года (п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 Налогового кодекса РФ). Несмотря на то, что декларацию задержали на один день, компании грозит штраф.

Сумма налога к доплате — 100 000 руб. Поэтому штраф — 5000 руб. (100 000 руб. 5% 1 мес.)

Важно!
За налоговую форму по итогам отчетного периода грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 30 сентября г. № СА-4-7/17536 ). И не важно, как такая отчетность называется. А все потому, что по итогам отчетных периодов перечисляют не налог, а авансовые платежи.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

29 февраля года бухгалтер ООО Рассвет представил декларацию по НДС за III квартал года. И в этот же день заплатил налог (200 000 руб.). Срок подачи декларации истек 26 октября года (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Просрочка составила четыре месяца и четыре дня. Поэтому штраф — 50 000 руб.(200 000 руб. 5% 5 мес.). Это не больше максимального штрафа (50 000 руб. !-- -- 200 000 руб. 30%).

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН

Декларацию по УСН за год ИП Иванов представил 1 июня года, хотя крайний срок отчетности выпал на 4 мая (п. 7 ст. 6.1, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).

Налог по данным декларации составил 300 000 руб. Авансовые платежи, перечисленные за год, — 200 000 руб. По состоянию на 4 мая года (крайний срок уплаты налога за год) Иванов заплатил 85 000 руб. (без учета авансовых платежей).

Нужно посчитать штраф за 28 дней задержки декларации:

(300 000 руб. – 200 000 руб. – 85 000 руб.) 5% 1 мес. = 750 руб.

Так как сумма недоимки была небольшой, предприниматель заплатил минимальный штраф — 1000 руб.

Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в - гг.

Налогоплательщику, опоздавшему со сдачей отчетности, назначается штраф за несдачу декларации по НДС. Это прямо следует из положений п. 1 ст. 119 НК РФ. При наличии суммы НДС к уплате рассчитать сумму штрафа несложно, однако если сумма налога равна нулю, то при несдаче нулевой декларации возникает спорная ситуация. Возможен в этом случае штраф или нет? Подробнее об этом — в нашей статье.

Штраф за несдачу декларации по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, размер штрафа рассчитывается исходя из 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц (неполный или полный) с того дня, который был назначен для ее представления. Величина штрафа не может превышать 30% от указанной суммы и не может быть менее 1000 руб.

Подробнее см. наш материал Какова ответственность за опоздание с декларацией?

Часто возникает вопрос: если нарушен срок сдачи нулевой декларации по НДС, то взыскивается ли в этом случае минимальный штраф в размере 1000 руб. Единого ответа на этот вопрос нет.

Штраф за несдачу нулевой декларации: точка зрения чиновников

Позиция чиновников такова, что налогоплательщик не освобождается от ответственности за непредставление декларации, даже если в ней не указывается сумма налога к уплате и отсутствует недоимка. Штраф за такое нарушение предусмотрен ст. 119 НК РФ (письма ФНС России от 22.08. № СА-4-7/16692, Минфина России от 23.11. № 03-02-08/121 и 27.10.2009 № 03-07-11/270, УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 № 20-14/4/022859@).

Мнение чиновников поддерживают некоторые суды (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07. № 57 О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации , постановления Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 418/10 по делу № А68-5747/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02. по делу № А03-7357/ (определением ВАС РФ от 31.07. № ВАС-7486/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 25.01. по делу № А26-5027/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 07.09.2010 по делу № А75-9192/2009).

Поскольку по нулевой декларации сумму штрафа рассчитать не представляется возможным, а применять его надо, то в этом случае сумма штрафа считается равной минимальной санкции — 1000 руб. (постановления ФАС Центрального округа от 23.03. по делу № А35-6471/, ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2010 по делу № А31-7500/2009, ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 по делу № А56-28215/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2007 № А19-20250/06-52-Ф02-674/07-С1 по делу № А19-20250/06-52).

Штраф за несдачу нулевой декларации: альтернативная точка зрения

Однако существует и мнение, отличное от мнения чиновников. Так, многие суды считают, что, в соответствии с нормами статьи 119 НК РФ, величина штрафа рассчитывается с учетом суммы налога, который следует уплатить в бюджет. Таким образом обеспечивается дифференциация ответственности в зависимости от величины налоговой обязанности. То есть если сумма налога равна нулю, то и штраф тоже должен быть равен нулю (постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу № А26-10911/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.02.2010 по делу № А67-5928/2009, ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2009 по делу № А26-7635/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 № А19-697/08-32-Ф02-4671/08 по делу № А19-697/08-32).

Если вы все же опоздали со сдачей декларации, рекомендуем ознакомиться сматериалом Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое

Штрафные санкции за несдачу декларации ИП

  • Об отчетности в году
    • Наказание за безответственность
    • Нарушение сроков подачи другой информации

Перечень документов в налоговые структуры невелик, а вот законодательно утвержденный штраф за несдачу декларации ИП и другие возможные санкции #8212; намного весомее. Регламент сдачи отчетности ИП требует соблюдения сроков. Предпочтительнее вовремя предоставлять документацию, нежели оказаться среди забывчивых должников.

Об отчетности в году

Налоговая декларация #8212; это своеобразное заявление плательщика налогов о доходах, их происхождении, расходах, системе налогообложения, избранной им для своей бизнес-деятельности, об имеющихся у него льготах и других данных, на базе которых он исчисляет и осуществляет платежи в казну государства и различные фонды (ст. 80 ч. 1 НК РФ).

Вне зависимости от обстоятельств их расчета, выплаты, авансовых платежей, определенных обязательств или их отсутствия, письменную информацию об этом, согласно п. 1 ст. 289 НК РФ, налогоплательщику необходимо предоставлять в отведенные для этого сроки. За неподачу налоговой декларации ИП грозят штрафы и другие санкционные меры.

В году территориальные органы ФНС и фонды информируются о деятельности частных предпринимателей по следующим параметрам:

  • избранная система налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД);
  • наличие или отсутствие наемных работников;
  • дополнительные налоги, если таковые имеются;
  • кассовые операции (при осуществлении наличных расчетов).

Выбрав УСН, предприниматель обязан до конца апреля наступившего года проинформировать орган ФНС о функционировании своего бизнеса в предшествующем. Использование ЕНВД предполагает ежеквартальную подачу информации до 20-го числа начального месяца, идущего за отчетным кварталом. Сведения по Единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) передаются в налоговые структуры по результатам календарного года не позже последнего дня марта наступившего вслед за отчетным года.

Работающие по патентной системе декларацию не подают, а ИП, избравшие общую систему (ОСНО), предоставляют сведения о доходах физических лиц (ф. 3-НДФЛ) по результатам отчетного года до конца апреля наступившего года и отчет по начислению и уплате страховых платежей в ФСС (ф. 4-ФСС);

Вернуться к оглавлению

Наказание за безответственность

Уже год действуют изменения ст. 119 НК РФ о расчете взысканий за неподачу декларации ИП. Взыскание исчисляется от величины налога, не внесенного в казну в законодательно установленный срок. То есть найдена точка отсчета для определения штрафных санкций, которой прежде не существовало. Ответственность ИП за неподачу налоговой декларации, включая «нулевую, наступает по прошествии 10 рабочих дней после необходимого для ее сдачи срока.

Табл.1. Штрафы за непредоставление налоговой декларации ИП

Источники: http://www.glavbukh.ru/art/81362-qqqm4y16-kak-poschitat-shtraf-za-nesvoevremennuyu-sdachu-deklaratsii, http://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds_-/kakoj_razmer_shtrafa_za_nesdachu_deklaracii_po_nds_v__gg/, http://moeip.ru/stati/shtraf-za-nesdachu-deklaracii








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением