Бухгалтерия и аудит
Штраф за несданную отчетность в ФСС далеко не редкость. Мы подскажем, на какую сумму вам могут выписать штраф за нарушение срока и порядка сдачи 4-ФСС и как его можно отменить.
Есть установленные законом сроки сдачи формы 4-ФСС в году: на бумаге не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в электронном виде - не позднее 25-го числа. И всегда была ответственность за несвоевременное представление отчетности в ФСС. В таких случаях организацию штрафуют.
Штраф за отчетность в ФСС - это на самом деле два штрафа. Один из них фонд назначает по статье 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Тут размер штрафа составляет от 5 до 30 процентов от взносов в связи с материнством и нетрудоспособностью за квартал, то есть за последние три месяца. Но он не может быть ниже 1 000 руб.
Второй штраф грозит компании в силу пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Он составляет от 5 до 30 % от суммы взносов на травматизм за последние три месяца. Здесь тоже есть минимальный порог, который составляет 1 000 рублей.
Задерживают отчетность в ФСС и те компании, которые отчитываются на бумаге (не больше 25 работников) и те, кто сдает форму 4-ФСС в электронном виде. Но именно при электронной сдаче возникает больше всего проблем. Есть соблазн отправить отчет в ФСС в последний день срока. Но обычно портал фонда в этот день сильно перегружен и часто случается сбой. Из-за этого отчетность в ФСС может вовремя не попасть в отделение. Если вы понимаете, что из-за технических проблем отчетность в ФСС через интернет не уйдет, советуем не откладывая, отправить ее по почте с описью вложения. У вас останется квитанция, где будет указана дата отправки. Эта дата, а не день, когда письмо придет в отделение, будет считаться днем сдачи отчетности.
Есть и другой способ. Если отчетность вовремя не попала в отделение, можно отправить письмо и объяснить, почему вы задержали. Тогда можно будет избежать штрафов.
Ниже вы найдете образец такого письма, если компания нарушила срок сдачи и форма-4 ФСС за 3 квартал года представлена с опозданием.
Скачать образец письма можно по ссылке в конце статьи.
Штраф за отчетность в ФСС можно отменить через суд. Приведем несколько ярких примеров, когда компаниям удалось убедить судей, что штрафовать их не за что.
Есть возможность снизить штраф, если вы действительно нарушили срок сдачи 4-ФСС. К примеру, снизить штраф позволит незначительное опоздание с отчетностью, в частности, на несколько дней. Штраф помогут снизить следующие смягчающие обстоятельства: тяжелое финансовое положение, просрочка с отчетностью впервые, отсутствие умысла в нарушении. Правда, обычно эти обстоятельства удается доказать только в суде.
Но если просрочка с отчетности значительна, например, она составляет несколько месяцев, то вам не удастся убедить суд, чтобы снизить штраф (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.07. № А53-23760 /).
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Законом о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ зафиксированы обязанности работодателей (ст. 28):
Кроме того, уточнение обязанностей производится в ст. 4.1 закона Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 29.12.2006 № 255-ФЗ и ст. 17 закона Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Здесь также повторяется 3-й пункт приведенного выше списка о требовании сдачи отчетности в ФСС.
Таким образом, страхователи должны сдавать расчет по форме 4-ФСС. Делать это, в силу п. 9 ст. 15 закона 212-ФЗ, они должны каждый квартал. Срок установлен на 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом, для тех, кто отчитывается на бумаге, и 25-е число для тех, кто сдает расчет электронно.
Расчет 4-ФСС состоит из 2 разделов для разных видов страхования: на случай болезни и материнства и от несчастных случаев. Поэтому при неисполнении обязанности представления отчета на страхователя накладывается 2 вида штрафа отдельно по каждому виду страхования. ФСС таким же образом комментирует этот подход в своих письмах, например, в письме от 23.08. № 14-03-11/08-9440.
Наказание за несдачу отчета в ФСС прописано в ст. 46 закона № 212-ФЗ, а также в ст. 19 закона № 125-ФЗ. Формула для расчета штрафа одинакова в обоих законах: 5% от суммы соцвзносов, начисленных к уплате за последний квартал, за каждый месяц просрочки. При этом не имеет значения, прошел полный месяц или нет. Отсчет ведется с даты, когда должен был быть сдан отчет. Рассчитанная сумма штрафа не должна превышать 30% от оговоренной суммы соцвзнов, а также не может быть меньше 1 000 руб. Таким образом, чтобы рассчитать первый штраф, нужно взять взносы на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) как базу, а для второго штрафа базой будет сумма взносов на несчастный случай. Рассмотрим расчет на примере.
ООО Калейдоскоп опоздало со сдачей расчета в соцстрах на 15 дней. Сумма взносов на ВНиМ составила 243 000 руб. а на травматизм — 16 759 руб.
Сумма штрафа № 1 составит 243 000 5% = 12 150 руб.
Сумма штрафа № 2 составит 16 759 5% = 838 руб.
В этом случае штрафы не превышают 30%, так как прошел 1 неполный месяц, но штраф № 2 получился менее 1 000 руб. поэтому уплатить нужно 12 150 + 1 000 = 13 250 руб.
Предположим, просрочка составила 4 месяца и 10 дней.
Сумма штрафа № 1 составит 243 000 5% 5 = 60 750 руб.
Сумма штрафа № 2 составит 16 759 5% 5 = 4 190 руб.
В этом случае штрафы также не превышают 30% и более 1 000 руб. поэтому уплатить нужно 60 750 + 4 190 = 64 940 руб.
Если отчетность не будет передана в фонд в течение 6 месяцев и более, то штраф составит по 30% от каждой суммы взносов.
Сумма штрафа № 1 составит 243 000 30% = 72 900 руб.
Сумма штрафа № 2 составит 16 759 30% = 5 028 руб.
Кроме того, ст. 46 закона № 212-ФЗ предусматривает штраф за нарушение формы представления расчета. Как мы знаем, 4-ФСС можно сдавать электронно или на бумаге. П. 10 ст. 15 закона № 212-ФЗ оговаривает требования к плательщикам взносов, при которых обязательно использовать электронную форму подачи отчетности. Электронным документом отчитываются те страхователи, у которых среднесписочная численность застрахованных физлиц за предыдущий расчетный период более 25 человек. Остальные страхователи могут использовать электронные каналы связи для подачи отчета по желанию.
В зависимости от размеров организации штраф за непредставление отчета 4-ФСС может быть достаточно значителен. Поэтому в случае задержки с расчетом взносов целесообразнее подать приблизительный расчет, а потом скорректировать данные уточненкой. Но с корректировкой также не стоит затягивать — необходимо успеть до проверки вашего расчета работниками фонда.
Минтруд РФ разъяснил, как определить сумму штрафа за непредставление расчета по форме 4-ФСС. Штраф исчисляется из суммы страховых взносов, начисленных к уплате в бюджет фонда #40;то есть от разницы между начисленными взносами и зачтенными расходами#41; за последние три месяца отчетного #40;расчетного#41; периода. Письмо от 10 декабря г. № 17-3/В-608.
Форму 4-ФСС – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходам на выплату страхового обеспечения – за I квартал года всем работодателям предстоит сдавать:
- на бумажном носителе – не позднее 20 апреля;
- в форме электронного документа – не позднее 25 апреля.
Форма утверждена приказом ФСС РФ от 26 февраля г. № 59 #40;в редакции приказа ФСС от 26 февраля г. № 54#41;.
Отчитаться надо в отделение ФСС по месту учета организации #40;предпринимателя#41;.
Напомним, что в обязательном порядке представляются титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 расчета. Остальные таблицы #40;2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9#41; формы 4-ФСС заполняются и сдаются, если есть показатели для их заполнения.
Если плательщик страховых взносов в установленный срок не представит отчет по форме 4-ФСС, его оштрафуют по обоим видам страхования #40;по болезни и по производственному травматизму#41;. Штраф исчисляется из суммы страховых взносов, начисленных к уплате в бюджет фонда #40;то есть от разницы между начисленными взносами и зачтенными расходами#41; за последние три месяца отчетного #40;расчетного#41; периода. Размер штрафа - 5#37; суммы страховых взносов, начисленной к уплате, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30#37; указанной суммы и не менее 1000 рублей #40;Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ#41;.
Источники: http://www.gazeta-unp.ru/articles/50983-qqq-16-m8-shtrafy-za-nesdannuyu-otchetnost-v-fss, http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/strahovye_vznosy_v_fss/razmery_shtrafov_za_nepredostavlenie_otchetnosti_v_fss/, http://www.berator.ru/news/928716/
Поделитесь своим мнением