Ставка ндс 10 установлена по товарам





Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ при реализации продовольственные товары облагаются НДС по ставке 10 процентов. Перечень товаров приведен ниже:

  • скот и птица в живом весе;
  • мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
  • молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
  • яйцо и яйцепродукты;
  • масло растительное;
  • маргарин;
  • сахар, включая сахар-сырец;
  • соль;
  • зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • масло семян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
  • хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
  • крупа;
  • мука;
  • макаронные изделия;
  • рыба живая (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
  • море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи (включая картофель).

Товары для детей из приведенного ниже списка также при реализации облагаются НДС по ставке 10 процентов :

  • трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
  • швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы. Исключение составляют швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
  • обуви (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная;
  • кровати детские;
  • матрацы детские;
  • коляски;
  • тетради и дневники школьные;
  • игрушки;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • счетные палочки;
  • счеты школьные;
  • тетради и альбомы для рисования;
  • альбомы для черчения;
  • папки для тетрадей;
  • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
  • кассы цифр и букв;
  • подгузники.
Порядок расчета НДС
Формы документов по учету НДС

Ставки НДС в году

НДС (налог на добавленную стоимость) является одним из главных источников бюджета Российской Федерации, наряду с налогом на прибыль. Поэтому, ему уделяется всегда повышенное внимание, ведь каждое изменение в расчете и ставках НДС может серьезно повлиять на финансовую деятельность каждого предприятия, которое платит этот налог. Насколько изменятся ставки НДС в году?

В году ставки НДС останутся на прежнем уровне, так же как и сам расчет НДС. Напоминаем, что согласно ст. 164 НК РФ НК РФ, по всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС – 10%.

Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.

Налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.

Налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров, в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).

п. 4 ст. 164 НК РФ

Налоговая ставка НДС определяется как процентное отношение налоговой ставки. предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки НДС:

при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ,

при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ,

при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ,

при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ,

при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ,

при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ,

при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 - 4 статьи 155 НК РФ,

а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом .

п. 5 ст. 164 НК РФ

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории. находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (18% и 10%).

Ставка НДС 18% и 10%

НДС ― один из самых собираемых и наиболее значимых налогов на территории РФ. Имея косвенный характер начисления, конечное бремя ложится на покупателей товаров, материалов, оказываемых услуг. Ставка налога зависит от вида продукции, а также вида деятельности субъекта. В статье раскроем, что такое ставка НДС 18% и 10%, в каких случаях она используется, а также приведем пример расчета по ставке НДС 18%.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость входит в состав федеральных налогов. Признается косвенным. Его итоговый размер, который входит в полную стоимость товара, оплачивает покупатель при приобретении необходимого товара или при получении услуги. Оплаченный покупателем поставщику налог перечисляется в бюджет, чем и пополняет казну государства.

Налогом облагается большая часть товара и услуг. Списки освобожденных ценностей и проводимых работ от налогообложения закреплены на законодательном уровне.

Ставка НДС 18%, 10%, 0%

Действующим российским законодательством применяется несколько ставок налога. Основная из них ― 18%. Рассчитывается в случаях, когда применение иных ставок невозможно.

Применение НДС в размере 10% считается льготным условием и применяется к ограниченной категории товаров, таким как жизненно необходимые продукты питания (молоко, хлеб, мясо, мука, яйца и прочие), детские товары, печатные изделия и прочие.

Ставка НДС 0% используется при пересечении товаров через таможенную территорию России. НДС на товары уплачивается в таких случаях не поставщикам, а непосредственно в бюджет страны поступления.

Ставки налога 10/110 и 18/118 применяются как расчетные в следующих случаях:

  • получение суммы в виде страховых выплат, проценты по товарным кредитам, финансовая помощь в результате реализации товаров;
  • поступление денежных средств в счет предстоящей отгрузки, поставок;
  • передача имущественных прав;
  • удержание налога в качестве налогового агента;
  • реализация сельхозпродукции, закупленная ранее у физ.лиц;
  • продажа приобретенных у физ. лиц (не признанных плательщиками НДС) автомобилей;
  • при прочих условиях, закрепленных законодательно.

Ставка НДС 18% и 10%: таблица объектов начисления и плательщиков

Более подробная информация о ставках НДС приведена в таблице ниже.

Ниже представлен весь перечень товаров по налоговому кодексу РФ. у которых ставка НДС 10 и 0%.

Ставка НДС 18% и 10%: как рассчитать?

Для того чтобы узнать сумму НДС при реализации товаров или услуг, необходимо определиться с изначальной ставкой налога. Если реализация товара происходит в пределах территории РФ, используется 10% или 18%. Для определения суммы НДС на первоначальную стоимость материалов начисляется налог в требуемом размере.

Например, продукция подлежит реализации по цене 100 рублей за единицу. Сумма НДС в размере 18% равна 100 рублей*18% = 18 рублей. Общая стоимость товара, предъявляемая покупателю, рассчитывается как сложение цены без НДС и размера налога, то есть 100 рублей + 18 рублей = 118 рублей.

Аналогичен порядок расчета НДС по ставке 10%. При цене 100 рублей сумма налога равна 10 рублям, общая стоимость ― 110 рублей.

Если предусмотрено налогообложение по ставке 0% в случаях пересечения ценностей через границу или при оказании международных перевозок, получателю необходимо самостоятельно исчислить налог и оплатить полученную сумму в бюджет. Начисление НДС происходит исходя из вида продукции по ставке 10% или 18% по вышеуказанным правилам.

Как выделить налог из общей суммы?

При использовании расчетной ставки НДС 10/110 или 18/118 применяется обратный порядок. Если необходимо выделить НДС из поступившей в качестве аванса в счет будущих поставок суммы, определяются со ставкой налога. В случаях, когда отгружаемый товар не входит в список ценностей, по которым применяется льготное налогообложение, используется для расчета ставка 18/118.

При получении суммы аванса в размере 150 000 рублей налогоплательщик должен перечислить НДС с полученных средств в бюджет. Если предполагается отгрузка по ставке 18%, используется расчет исходя из 18/118. Итоговый размер налога равен 150 000 рублей /118*18 = 22 881 рубль.

Ставка НДС 18%: учет и пример расчета

Пример. ООО «Ресурс» реализует продукцию в пользу ООО «Схема» на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС 18% равен 36 000 рублей. По условиям поставки ООО «Схема» должно самостоятельно забрать ценности со склада в срок, иначе предусмотрены штрафные выплаты в размере 5 000 рублей. ООО «Схема» не выполнила условий договора, забрав товар позже установленных сроков, в результате чего перечислила штраф в пользу ООО «Ресурс» в размере 5 000 рублей. В бух.учете ООО «Ресурс» проделанные операции зафиксируются следующими проводками:

  1. Дт 62 ― Кт 90-1 ― 236 000 рублей ― отгрузка товара поставщику.
  2. Дт 90-3 ― Кт 68 ― 36 000 рублей ― начислен налог с отгрузки.
  3. Дт 51 ― Кт 62 ― 236 000 рублей ― погашена задолженность ООО «Схема» за товар.
  4. Дт 51 ― Кт 76 ― 3 000 рублей ― перечислена штрафная сумма.
  5. Дт 76 ― Кт 91-1 ― 3 000 рублей ― отражен прочий доход за счет поступившего штрафа.
  6. Дт 91-2 ― Кт 68 ― 458 рублей (3000/118*18) выделен НДС с суммы штрафа.

Таким образом, после проведенных операций в общий размер налога, подлежащего к уплате в бюджет, вошли 458 рублей за счет полученных перечисленных штрафных сумм.

Применение расчетной ставки НДС

Начисление НДС происходит при реализации ценностей на территории РФ. Исключением являются товары и услуги, освобожденные от налогообложения. Субъекты, применяющие льготные режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) также вправе не начислять налог при продаже. При наличии некоторых обстоятельств (недостаточный размер доходов за предыдущие периоды) организации и предприниматели также могут получить освобождение от уплаты налога.

Для перечисленных категорий расчетные ставки по НДС при получении авансов в счет предстоящих отгрузок не применяются. Однако использование льготных режимов не освобождает от обязанностей налоговых агентов по НДС, которые возникают при:

  • приобретение ценностей у лиц, не являющихся резидентами РФ;
  • при операциях с имуществом, принадлежащим муниципальным властям и органам гос.управления.

Размер расчетной ставки 10/110 или 18/118 отражается в декларации по НДС. Получение денежных средств, на которые требуется начисление налога, должно сопровождаться и составлением документов ― счетов-фактур. В них указываются расчетные ставки 10/110 или 18/118 без указания знака «%».

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Источники: http://sprbuh.systecs.ru/nalog/nds/nds_stavka_10.html, http://bs-life.ru/finansy/nalogy/nds.html, http://online-buhuchet.ru/stavka-nds-18-10/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением