Убытки прошлых лет проводки





Проводки по убыткам прошлых лет

Доброе время суток. Списываю убытки прошлых лет ручными проводками, проверьте пожалуйста, я нигде не ошиблась:
09 68 Отложенный налог.актив 29 т.р.
68 09 Списан налоговый актив 29 т.р.
99.01.1 68 списан налог на прибыль 29 т.р.
Это что касается самого налога.
А вот что касается самой суммы убытка, вовремя (то есть в 2005 и в 2006 году когда был убыток) я ее не списала, поэтому проводки сделала сейчас. Думаю это не сильно страшно, так ведь? Главно чтоб проводки были правельные:
97 84.02 Расходы будущих периодов 123 т.р.
99.01.1 97 Куда девать эти 123 т.р. с 97 счета не знаю. 99 подойдет?
Посоветуйте как это правильно сделать?

Поделиться с друзьями

то есть списание убытков прошлых лет (п1 ст283 НК) - это манипуляции не соответствующие плану счетов?

Вы решили перенести в налоговом учете убытки прошлых лет. Например, в сумме 100 тыс. руб. Соответственно, вы указываете этот убыток в декларации в соответствующем листе и уменьшаете налог.
В бухгалтерском учете по налоговому убытку прошлых лет у вас был сформирован ОНА на сч.09.
Теперь вы (по мере переноса налоговых убытков) погашаете его. И просто записываете проводку:
Д 68 - К 09 - 24 тыс. руб. (100000х24%)
Все.

С уважением, Ярослав

Клерк Регистрация 17.09.2007 Сообщений 49

Списываю убытки прошлых лет ручными проводками, проверьте пожалуйста, я нигде не ошиблась

Вы списываете убытки прошлых лет, чтобы снизить налогооблагаемую базу по прибыли за полугодие? Или:

так и оставлять убытки на 84? их же списать надо куда то.

В обоих случаях этого лучше не делать (это моё мнение, можете не согласиться).Есть письмо, разрешающее списывать убытки прошлых лет как в отчётном, так и в налоговом периоде (номера не помню, посмотрите в теме приложение 4 к листу 02 ). Но в Налоговом Кодексе (ст. 283) говорится о переносе убытков прошлых лет в текущем налоговом периоде (т.е. по году).Выбор сделайте сами: списывать убытки прошлых лет за полугодие или не рисковать.

Ярослав. кажется начинаю понимать что то.
значит пишу проводки
09 68 Отложенный налог.актив 29 т.р.
68 09 Списан налоговый актив 29 т.р.
но тогда сумма налога в декларации не совпадет с обороткой. и у меня в оборотке постоянно будет висеть что я по налогу на прибыль должна заплатить 29 т.р.


97 и 84 счета оставляю в покое.
Но тогда если у меня в этом году опять убыток будет на 84 будет БОЛЬШОЙ минус.
если это нормально, тогда кажется я все поняла.

Вы можете перенести убыток в размере, не превышающем налоговую прибыль. Соответственно, после переноса убытка сумма налога будет равна нулю.
Предположим, что вы получили прибыль 100 тыс. руб. (и в бухгалтерском и в налоговом учетах).
Отражаете начисление УР: Д 99 - К 68 - 24 тыс. руб.
Отражаете перенос убытка (погашение ОНА): Д 68 - К 09. (ОНА должен быть сформирован в прошлые периоды. )
Сальдо по 68 сч. равно нулю - налога к доплате нет.

А в БУ у вас прибыль на 99 счете остается за вычетом УР в сумме 100-24=76 тыс. руб.

С уважением, Ярослав

Клерк Регистрация 08.02.2007 Сообщений 129

Ярослав. спасибо и правда все получилось.

Клерк Регистрация 08.02.2007 Сообщений 129

марго123. вы очень выборочно читаете
сначала пункт 5.5
5.5. По строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанной по строке 110 Листа 02), строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06.
потом уже 9 пункт если он вам ближе
9.4. При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период.
а еще в самой декларации написано - см название строки 110 листа 02

так что все красиво.
еще можете почитать мнение экспертов например журнала Главбух, там много статей на эту тему.

По строке 120 показывается налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанной по строке 110 Листа 02

Возможно, я ошибаюсь. Но, ИМХО, строка 110 Листа 02 за полугодие равна нулю, т.к. исходя из п. 9.2 Раздела 9 Порядок заполнения Приложения № 4 к Листу 02. за полугодие этого приложения быть не должно, равно как и сумм по нему.

Из приказа № 54н раздел 9, пункт 9.2: По строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчёте суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода.
По строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Вы можете перенести убыток в размере, не превышающем налоговую прибыль. Соответственно, после переноса убытка сумма налога будет равна нулю.
Предположим, что вы получили прибыль 100 тыс. руб. (и в бухгалтерском и в налоговом учетах).
Отражаете начисление УР: Д 99 - К 68 - 24 тыс. руб.
Отражаете перенос убытка (погашение ОНА): Д 68 - К 09. (ОНА должен быть сформирован в прошлые периоды. )
Сальдо по 68 сч. равно нулю - налога к доплате нет.

А в БУ у вас прибыль на 99 счете остается за вычетом УР в сумме 100-24=76 тыс. руб.

а если я не использую ПБУ 18/02. какие проводки я должна сделать в НУ чтобы убытки прошлых лет попали в декларацию в Прил. 4 Л 2?

Как отразить прибыль прошлых лет

Если прибыль прошлых периодов выявлена в текущем периоде до наступления момента утверждения годовой отчетности, то вносить соответствующую корректировку в отчетность можно декабрем месяцем прошлого года. Выявленная в отчетном году прибыль прошлых лет, согласно Плану бухгалтерского учета , отражается в корреспонденции со счетами учета расчетов по кредиту субсчета «Прочие доходы», относящегося к счету № 91. Прибыль прошлых лет, которая была выявлена в текущем отчетном периоде, должна отражаться в составе прочих доходов на основании Положения по ведению бухгалтерской отчетности, утвержденного Министерством финансов.

Суммы прочих доходов должны рассматриваться как постоянные разницы, являющихся источником формирования налогового актива. В результате исправления ошибок, суммы признанных прочих доходов, исключаются из расчета налоговой базы текущих и последующих отчетных периодов по налогу на прибыль. Отражаться постоянные налоговые активы должны в бухгалтерской отчетности проводкой по дебету счета «Расчеты по налогам» № 68 и кредиту счета «Прибыли и убытки» № 99.

В случае если нет возможности определить период, к которому относится прибыль прошлых лет, ее необходимо включить с состав внереализационных доходов в целях налогообложения.

В нижней части отчетности «О прибылях и убытках» указываются данные о налоговых обязательствах, поэтому необходимо обратить внимание на правильность заполнения отчета. Текущий налог на доходы отражается в строке 150 отчета, он должен быть равен общей сумме налога на прибыль, указанной за соответствующий отчетный период в налоговой декларации. Сумма налога на доходы в строке 150 не должна включать добавленную сумму налога.

Во избежание искажения финансового результата текущего периода, который должен равняться прибыли за отчетный период, налог на прибыль прошлых лет следует отразить в отчете «О прибылях и убытках» в отдельной строке, после текущего налога на прибыль.

Перенос убытков на будущее в 1С:Бухгалтерия 8.2

Для многих компаний, особенно для тех, которые только начинают свою деятельность, актуальным может оказаться вопрос переноса убытков на будущее.

Перенос убытков на будущее регулируется ст. 283 гл. 25 Налогового кодекса РФ. согласно которой налоговая база в текущем налоговом периоде может быть уменьшена на часть суммы или на всю сумму убытков, полученных в предыдущих периодах. При этом налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10-ти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если убыток не был перенесен на ближайший следующий год, то он может быть перенесен целиком или частично на последующий за ним год. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 20 марта 2007 № 03-03-08/1/170 перенос убытков возможен как по итогам налогового, так и по итогам отчетного периода.

В данной статье мы рассмотрим процедуру переноса убытков на будущее в программе 1С :Б ухгалтерия 8.2 в организациях, применяющих ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций .

В программе 1С:Бухгалтерия 8.2 перенос убытков прошлых лет на будущее осуществляется с помощью ручной операции путем ввода документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (Меню Операции Операции, введенные вручную), который включает следующие проводки:

ДТ 09 по виду Расходы будущих периодов - КТ 09 по виду Убыток текущего периода на сумму убытка, умноженную на ставку налога на прибыль. Суммы НУ, ПР, ВР не заполняем.

ДТ 97.21 Расходы будущих периодов - КТ 99.01.1. Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения .

Сумма НУ равна сумме убытка по дебету и по кредиту. Сумма ВР равна сумме убытка с минусом по дебету и по кредиту. Суммы БУ и ПР не заполняются.

Документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в водится ДО ЗАКРЫТИЯ ГОДАНА ДАТУ ПОСЛЕДНЕГО ДНЯ ГОДА.

В декларации по налогу на прибыль будут отражены убыток и нулевой показатель налога на прибыль.

В Отчете о прибылях и убытках (форма 2) в стр. 2300 Убыток до налогообложения будет показана та же сумма убытка, что и в декларации. Показатель чистой прибыли в форме 2 (стр. 2400) будет равен сумме убытка до налогообложения, уменьшенной на сумму отложенного налогового актива.

При наличии прибыли в последующем налоговом или отчетном периодах при выполнении регламентной операции Списание убытков прошлых лет программа сформирует проводку ДТ 99.01.1КТ 97.21 на сумму убытков прошлых лет.

В результате проведения регламентной операции Расчет налога на прибыль налог на прибыль будет уменьшен на сумму отложенного налогового актива, что будет отражено программой с помощью проводки ДТ 68.04.2 Расчет налога на прибыль - КТ 09 Отложенные налоговые обязательства по виду Расходы будущих периодов .

В декларации по налогу на прибыль налоговая база (Лист 02, стр. 120) будет уменьшена на сумму кредитового оборота счета 97.21. НУ (стр. 150 П рил. 4 к Листу 02).

В форме 2 в стр. 2400 показатель чистой прибыли будет показан как разность финансового результата от деятельности предприятия (стр. 2300) и условного расхода по налогу на прибыль.

Рассмотрим вышеописанную процедуру на конкретной ситуации.

Допустим, по итогам года организация получила убыток в размере 10 000 руб. На 1.01. мы имеем отложенный налоговый актив в сумме 2 000 руб. (10 000 х ставку налога на прибыль 20% ).

Для переноса убытков на будущее выполняем следующие действия.

1) В справочнике Расходы будущих периодов добавляем новый элемент расходов Убытки года и заполняем его, как показано на рис. 1. Реквизиты Счет и Субконто указывать не нужно.

Рис. 1. Образец заполнения элемента РБП для переноса убытков прошлых лет на будущее

2) На дату 31.12. ДО ВЫПОЛНЕНИЯ РЕГЛАМЕНТНОЙ ОПЕРАЦИИ РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА посредством ввода документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (Меню Операции Операции, введенные вручную) записываем следующие проводки (рис. 2.):

Рис. 2. Образец заполнения документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет)

В качестве субконто к счету 97.21 выбираем созданный перед этим элемент расходов будущих периодов Убытки года . ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ПО 97.21 СЧЕТУ НЕ ЗАПОЛНЯЕМ.

3) Проводим регламентную операцию Реформация баланса .

В случае получения в 1 квартале года прибыли 10 000 руб. убыток прошлых лет будет автоматически списан регламентной операцией Списание убытков прошлых лет , что в свою очередь будет отражено проводкой ДТ 99.01.1КТ 97.21 (рис. 3).

Рис. 3. Результат регламентной операции Списание убытков прошлых лет

При отсутствии убытка года налог на прибыль, подлежащий уплате, был бы равен 2 000 руб. Это отражено проводкой ДТ 99.02.1КТ 68.04.2 (рис. 4). Но учитывая убыток года, текущий налог на прибыль будет равен нулю.

Рис. 4. Проводки регламентной операции Расчет налога на прибыль

При формировании декларации по налогу на прибыль в Приложении 4 к Листу 02 автоматически заполнятся стр. 130 и 150. Для автозаполнения стр. 110 Листа 02 и стр. 140 Приложения 4 к Листу 02 необходимо заполнить признак (код) налогоплательщика в Приложении 4 к листу 02. (рис. 5)

Рис. 5. Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал г.

В Отчете о прибылях и убытках прибыль до налогообложения в 1 квартале года будет указана в сумме 10 000, изменение отложенных налоговых активов минус 2 000. Таким образом, чистая прибыль будет равна 8 000 руб. (рис. 6).

В рамках этой статьи мы рассмотрели самый простой пример. На практике же часто встречаются случаи, когда на будущее переносятся убытки нескольких налоговых периодов. Кроме того, эти убытки могут переноситься не полностью, а частично.

В типовой программе 1С :Б ухгалетрия 8.2 для понимания ситуации с учетом убытков прошлых лет необходимо сформировать три отчета: оборотно -сальдовые ведомости по счетам 99.01 и 97.21 и анализ счета 68.04.2, что не совсем удобно.

Рекомендуйте статью коллегам:

Источники: http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=212919, http://www.kakprosto.ru/kak-65606-kak-otrazit-pribyl-proshlyh-let, http://www.audit-it.ru/articles/soft/a116/563497.html








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением