Упрощенная система налогообложения на предприятии





Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в установленном НК РФ порядке.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС, а индивидуальными предпринимателями – НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе, доходы не превысили 15 млн. рублей. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перехода на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Не вправе применять УСН:

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- негосударственные пенсионные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды и т.д. (ст. 346.12 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, может вернуться к упрощенной системе не ранее чем через один год после того, как утратил право на ее применение.

Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (за исключением предусмотренных НК РФ случаев). Порядок определения доходов и расходов предусмотрен в ст. 346.15 и 346.16 НК РФ, соответственно.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов, если доходы, уменьшенные на величину расходов, – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, если доходы, уменьшенные на величину расходов, – 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налогообложения предприятий

Основным нормативным актом, определяющим принципы построения системы налогообложения в Украине, налоги и сборы (обязательные платежи) в бюджеты и в государственные целевые фонды, а также права, обязанности и ответственность плательщиков - является Закон Украины от 25.06.91 г. №1251-XII О системе налогообложения .

Юридические лица (предприятия) имеют возможность выбрать общую или упрощенную систему налогообложения.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения состоит из совокупности налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и в государственные целевые фонды, начисляемые в установленном законами Украины порядке. Согласно Закона О системе налогообложения в Украине начисляются:

o общегосударственные налоги и сборы (перечень определен статьей 14);

o местные налоги и сборы (перечень определен статьей 15).

Порядок исчисления и предельные размеры местных налогов и сборов (обязательных платежей) установлены Декретом Кабинета Министров Украины от 20.05.1993 г. №56-93 О местных налогах и сборах .

В сравнительной таблице указано, какие основные налоги платят предприятия на общей и на упрощенной системе налогообложения (табл.11.2).

Табл. 11.2. в Основные налоги платят предприятия на общей и на упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения или уплата единого налога

Упрощенная система налогообложения или уплата единого налога введена Указом Президента Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства от 03.07.1998 г.

Юридические лица любой организационно-правовой формы и формы собственности могут избирать упрощенную систему налогообложения при условии, если:

o среднесписочная численность работающих на предприятии за год не превышает 50 лиц;

o объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. гривен.

Если в ходе деятельности возникла ситуация, что ваше предприятие уже не соответствует вышеуказанным требованиям для плательщиков единого налога (превышает количество работающих или объем выручки), то вы должны перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности начиная со следующего отчетного периода (квартала).

Кроме того, не могут быть плательщиками единого налога:

o СПДЮО, на которых распространяется действие Закона Украины О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности в части приобретения специального патента;

o доверительные общества, страховые компании, банки, другие финансово-кредитные и небанковские финансовые учреждения;

o субъекты предпринимательской деятельности, в уставном фонде которых доли, принадлежащие юридическим лицам - участникам и учредителям данных субъектов, не являющимся субъектами малого предпринимательства, превышают 25 %;

o участники совместной деятельности на основании договора о совместной деятельности, определенной пунктом 7.7 Закона Украины О налогообложении прибыли предприятий .

Среднеучетная численность работающих для субъектов малого предпринимательства определяется по методике, утвержденной органами статистики, с учетом всех его работников, в том числе тех, что работают по договорам и по совместительству, а также работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений.

Предприятия, которые работают по упрощенной системе налогообложения, имеют право применять только наличный и безналичный способы расчета средствами за отгруженную продукцию (не разрешается применять бартер, взаимозачеты и т.п.).

Субъект предпринимательской деятельности - юридическое лицо (СПДЮО), который работает по упрощенной системе учета, может выбрать одну из двух ставок единого налога:

o 6 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно Закону Украины О налоге на добавленную стоимость (то есть СПДЮО уплачивает НДС + 6 % выручки от реализации);

o 10 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога (то есть СПДЮО платит 10 % выручки от реализации и не является плательщиком НДС).

Если предприятие реализует подакцизный товар, акцизный сбор дополнительно оплачивается в установленном порядке.

Для перехода с общей на упрощенную систему налогообложения (уплату единого налога) необходимо подать письменное заявление в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации и указать, какую именно ставку единого налога предприятие желает выбрать (6 % + НДС или 10 %). Заявление подается не позднее ,чем за и5 дней до начала следующего отчетного периода при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей за предыдущий отчетный период. Переходить с одной системы налогообложения на другую можно только 1 раз за календарный год.

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

14.2. Упрощенная система налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС).

Отдельные категории не вправе применять УСН

доходы, уменьшенные на величину расходов

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком

Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН

Денежное выражение доходов

денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

См. порядок исчисления

и уплаты налога (НК РФ,

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (далее – общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26_2 Налогового кодекса Российской Федерации .

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога . исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную

стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога . исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности .

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов .

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн.руб.

src= http://libraryno.ru/chit_eche.png style= class= other

Категории

Свежие записи

Источники: http://studopedia.ru/1_112693_uproshchennaya-sistema-nalogooblozheniya-usn.html, http://studbooks.net/42114/menedzhment/nalogooblozhenie_predpriyatiy, http://libraryno.ru/14-2-uproschennaya-sistema-nalogooblozheniya-nalogiparamon/








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением