Ведение бух учета юридического лица





3-я группа — юридические лица

1 января года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, согласно которым ставка единого налога для 3-й группы увеличилась, а предельный объём годового дохода уменьшился с 20 млн до 5 млн гривен.

Условия пребывания

Предельный объём годового дохода для ЮЛ 3-й группы установлен на уровне 5 млн гривен в год (пп. 3 п. 291.4 НКУ ), а условия пребывания дают возможность предприятию:

быть как плательщиком, так и неплательщиком налога на добавленную стоимость;

заниматься любыми видами деятельности, кроме запрещённых для единщиков ;

производить и продавать товары, предоставлять услуги населению и всем субъектам налогообложения;

вести упрощённый бухгалтерский учёт доходов и расходов;

принимать на работу неограниченное количество работников.

Юрлица на 3-й группе ЕН обязаны: проводить расчёты с покупателями, используя регистраторы расчётных операций. правильно оприходовать наличность в кассу и соблюдать кассовую дисциплину.

Не могут быть плательщиками единого налога 3-й группы юрлица (пп. 291.5.5−291.5.7 НКУ ):

в уставном капитале которых 25% и более долей в совокупности принадлежит юрлицам — неплательщикам ЕН;

представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлиц, не являющихся плательщиками ЕН;

Ставка и порядок уплаты ЕН

Единый налог уплачивается от полученного дохода, а размер ставки зависит от того, является юрлицо плательщиком НДС или нет (пп. 293.3 НКУ ), и составляет:

3% от дохода — для плательщиков НДС;

5% от дохода — если НДС включён в состав единого налога.

Периодичность уплаты ЕН — раз в квартал, в течение 10 дней после предельного срока сдачи отчётной декларации (40 дней после окончания отчётного квартала). Предельный срок уплаты ЕН — 50 дней после окончания календарного квартала. Если последний день уплаты приходится на выходной, уплатить единый налог необходимо в предшествующий ему рабочий день.

Уплачивают единый налог на счёт государственного казначейства по месту налогового адреса юрлица.

За несвоевременную уплату ЕН придётся заплатить штраф. Его размер зависит от срока задержки уплаты налога (п. 126.1 НКУ ):

менее 30 дней — 10% от суммы долга по ЕН;

более 30 дней — 20% от суммы задолженности.

Также нужно уплатить пеню — она начисляется с первого рабочего дня, следующего за последним днём предельного срока уплаты ЕН (пп. 129.1.1 НКУ ).

Если задолженность по уплате ЕН в течение двух кварталов подряд на каждое 1-е число месяца не погашается, регистрация плательщика единого налога аннулируется. Он будет переведён на общую систему налогообложения в последний день второго из двух таких последовательных кварталов (пп. 8 пп. 298.2.3 НКУ ).

Подача отчётности

Отчётным (налоговым) периодом для плательщиков ЕН 3-й группы является календарный квартал. Налоговую декларацию они подают четыре раза в год. Срок подачи — в течение 40 дней после окончания отчётного квартала (пп. 49.18.2 НКУ ). Если последний день подачи приходится на выходной или праздничный день, подать декларацию можно в следующий за ним рабочий день.

Штраф за непредоставление или несвоевременную подачу отчётности — 170 гривен, при повторном нарушении в течение года — 1020 гривен (п. 120.1 НКУ ).

Повышенная ставка ЕН

Повышенной ставкой единого налога облагается сумма дохода, полученная:

от запрещённых для единщиков видов деятельности;

в результате превышения максимально допустимой суммы годового дохода в 5 млн гривен.

Размер повышенной ставки для ЮЛ 3-й группы установлен в двойном размере обычных ставок и составляет:

6% от дохода — для плательщиков НДС;

10% от дохода — для неплательщиков НДС.

Получение дохода запрещёнными для единщиков способами обязывает перейти на общую систему налогообложения. Нужно подать в фискальную службу заявление о переходе на ОС не позднее чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного квартала (пп. 298.2.1 НКУ ).

При превышении допустимого объёма дохода в 5 млн гривен подать заявление о переходе на ОС нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение (пп. 3 п. 293.8 НКУ ).

Если не перейти на ОС в добровольном порядке, контролирующие органы могут аннулировать регистрацию плательщика единого налога с 1-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение или превышение (п. 299.11 НКУ ), если эти нарушения обнаружат в ходе проверки.

Учёт доходов и расходов

Юридические лица обязаны вести упрощённый бухгалтерский учёт, а также хранить первичные документы (договоры, счета, акты, карточки наёмных работников и пр.). Срок хранения — не менее трёх лет со дня подачи налоговой отчётности, в которой они использовались, а также при условии, что в этот срок на предприятии проводилась налоговая проверка. В противном случае хранить первичные документы придётся дольше.

В случае если предприятие не сможет предъявить первичные документы, придётся уплатить штраф в размере 510 гривен — если такое нарушение допущено впервые, и 1020 гривен — если к предприятию уже применялся штраф за такое нарушение на протяжении года (п. 121.1 НКУ ).

За ненадлежащее ведение учёта доходов предусмотрен также административный штраф: от 51 до 136 гривен — за ошибки, допущенные впервые, и от 85 до 136 гривен — если за такое нарушение на протяжении года к предприятию уже применялся штраф (ст. 164 1 КоАП ).

ЕСВ и НДФЛ

Юрлица 3-й группы не могут вести деятельность без наёмных работников. Как минимум один работник — директор — на предприятии должен быть обязательно. За наёмных работников предприятие обязано уплачивать единый социальный взнос на общих основаниях, как и любой работодатель.

Также ЮЛ выполняет функции налогового агента, когда начисляет (выплачивает) доходы, облагаемые налогом на доходы физлиц, в пользу физлица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.

Список использованных нормативно-правовых актов

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

1.2 Ведение бухгалтерского учета на предприятии

Любая организация должна вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным Законом о Бухгалтерском Учете.

Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом «О бухгалтерском учете», в соответствии с требованиями, установленными на основании этого же закона и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» могут не вести:

индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством;

находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации и ликвидации.

Организация ведения бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

В случае если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, ведут бухгалтерский учет на основании закона «О бухгалтерском учете» они сами организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несут иные обязанности, установленные законом для руководителя экономического субъекта.

Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера. Руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

В открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:

иметь высшее профессиональное образование;

иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи календарных лет;

не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Дополнительные требования к главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, могут устанавливаться соответствующими федеральными законами.

Главный бухгалтер кредитной организации должен отвечать соответственным требованиям, которые устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета:

данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;

объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Основные требования составления бухгалтерской отчетности

Регламентируются Федеральным законом О бухгалтерском учете и приложением по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации , так же независимо от организационно-правовой формы, показатели отчетности должны быть взаимоувязаны и дополнять друг друга.

Информация, содержащаяся в отчетности, должна отвечать определенным качественным признаками: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость.

Важным является понятность информации предоставленной в бухгалтерской отчетности. Содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.

Так же достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях и финансовом положении.

Показатель считается существенным, если его отсутствие в отчетности может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При формировании показателей отчетности организация сама определят степень существенности того или иного показателя в зависимости от его оценки, характера и конкретных обстоятельств возникновения. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%.

Так же сопоставимость бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в соответствии с этим требованием по каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации.

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Цена на услуги по ведению бухгалтерского учета определяется от объема движения денежных средств и товарно-материальных ценностей, от количества бухгалтерских проводок, в зависимости от вида деятельности предприятия.

При ОПРЕДЕЛЕНИИ БАЗОВОЙ СТОИМОСТИ УСЛУГ нашими специалистами рассматривается объем денежного оборота или количество бухгалтерских проводок.
В базовую стоимость входит формирование и сдача стандартных унифицированных форм отчетности согласно НК РФ.

  • Подготовка и сдача нулевой отчётности - 3000 рублей за комплект ОСН, включая фонды (с отметкой ИФНС).
  • Подготовка и сдача нулевой отчётности - 2500 рублей за комплект ОСН, включая фонды (почтовым отправлением с описью и уведомлением).

Комплексное ведение бухгалтерского учета малых предприятий (формирование первичной документации основного вида деятельности, кадровый учет, расчет заработной платы, сдача отчетности в ИФНС и фонды) на ОСН с численностью работников до 10 человек и до 50 бухгалтерских проводок в месяц:

Денежно-товарный оборот
(по приходу) в млн. руб.

Стоимость ведения учета в рублях (ежемесячно)


При Упрощенной системе налогообложения применяем понижающий от БАЗОВОЙ СТОИМОСТИ коэффициент:
  • УСН 6% - 0,75
  • УСН 15% - 0,85

Подготовка и сдача нулевой отчётности - 2000 рублей за комплект УСН, включая фонды (с отметкой ИФНС).

Подготовка и сдача нулевой отчётности - 1500 рублей за комплект УСН, включая фонды (почтовым отправлением с описью и уведомлением).

Для определения ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОГОВОРА, БАЗОВАЯ СТОИМОСТЬ умножается на повышающий коэффициент, либо на сумму коэффициентов при наличии нескольких:

Наименование повышающего коэффициента

Величина повышающего коэффициента

Метод начисления при расчете доходов и расходов для целей налогового учета

Тариф, руб. чел*час

Вторичное перепроведение/корректировка первичных бухгалтерских баз данных в связи с предоставлением Клиентом дополнительных документов, несоответствия или искажения данных в управленческих базах Клиента, наличие ошибок, исправлений, дополнений по вине или инициативе Клиента, подготовка и сдача в налоговые органы уточненных налоговых деклараций

Сверки с контрагентами

Подготовка отчетов, расчет дополнительных показателей ФХД по заявкам Клиента, подготовка пакета документов для банков, а также иных финансовых учреждений, другие работы по заявкам клиента, связанные с подготовкой дополнительной информации о состоянии ФХД предприятий

Устное или письменное консультирование Клиента по вопросам, не относящимся к текущему ведению учета (бухгалтер+юрист)

Подготовка статистической отчетности по промышленным предприятиям

Источники: http://help.smcs.com.ua/ru/reader/articles/read/12314/3-ya-gruppa-yuridicheskie-litsa, http://www.studfiles.ru/preview/6310525/page:4/, http://sovikom.ru/services_and_prices/keeping_buhcheta_legal_entity.php








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением