Ведение бухгалтерского учета в банках





Discovered

Бухгалтерский учет в банке

Бухгалтерский учет в банке (Bank Accounting) #8212; составная системы учета, состоит из совокупности правил, методик и процедур учета для выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации об операциях банка внешним и внутренним пользователям для принятия управленческих решений.

Систему учета составляет финансовый, управленческий и налоговый учет, основанные на единой информационной базе, но различаются между собой формой и периодичностью расчета данных. Каждый вид учета имеет собственную цель, назначение, круг пользователей учетной информации и играет свою роль в управлении банком.

Финансовый учет обеспечивает своевременное и полное отражение всех банковских операций и предоставление пользователям информации о состоянии активов, обязательств и результаты финансовой деятельности. На основе данных финансового учета составляется финансовая отчетность. Иногда финансовый учет называют внешним. Изменения в финансовом учете не влияют на налоговый учет.

Управленческий учет (внутрихозяйственный) ведется с целью обеспечения руководства банка и его подразделений оперативной финансовой и не финансовой информацией в определенной форме с целью планирования, оценки, контроля и использования своих ресурсов. Результаты управленческого учета используются банком для обеспечения внутренних потребностей в информации. Банки самостоятельно выбирают метод учета затрат и подсчетов себестоимости услуг, определяют содержание внутренней отчетности, а также сроки ее представления на различные уровни управления. При организации управленческого учета должна обеспечиваться идентичность информации и расчетов, осуществленных на основе финансового учета. В отличие от финансового учета, который регулируется законом и национальными или международными стандартами, управленческий учет ведут сами банки, учитывая особенности своей деятельности.

Налоговый учет осуществляется в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, которые требуют соблюдать налоговые органы страны. Налоговый учет банки ведут с целью накопления данных о доходах и расходах и используют для составления налоговой отчетности, формы, правила, порядок и срок подачи которой определяет Государственная налоговая администрация. Изменения в налоговом учете не влияют на финансовый учет.

Бухгалтерский учет в банке ведется непрерывно: с момента регистрации банка до его ликвидации. Банки самостоятельно выбирают систему и подсистемы бухгалтерского учета на основе потребностей управления банком, объема банковских операций и количества работников. Любая система учета должна обеспечить:

  • соблюдение принципов бухгалтерского учета;
  • его единую методологическую основу;
  • взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета;
  • хронологическое и систематическое отражение всех операций банка в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных документов;
  • накопление и систематизацию данных учета.

Полнота и достоверность операций в сфере учета зависит от учетной политики и внутренних процедур банка, проводимых в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами Национального банка.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в банках основываются на следующих принципах.

  1. Полное освещение. Все банковские операции подлежат регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо исключений. Финансовая отчетность должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях операций банка, которая может влиять на решения, принимаемые на ее основе.
  2. Превалирование сущности над формой. Операции учитываются и раскрываются в отчетности в соответствии с их сущностью и экономическим содержанием, а не только по их юридической форме.
  3. Автономность. Активы и обязательства банка должны быть отделены от активов и обязательств собственников банка и других банков (предприятий).
  4. Осмотрительность. Применение в бухгалтерском учете методов оценки, согласно которым активы и/или доходы не будут завышаться, а обязательства и/или расходы не будут занижаться.
  5. Непрерывность. Оценка активов банка осуществляется на основе предположения, что его деятельность будет продолжаться длительное время.
  6. Начисление и соответствие доходов и расходов. Для определения финансового результата отчетного периода нужно сравнить доходы отчетного периода с расходами, которые были осуществлены для получения этих доходов. Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в момент их возникновения независимо от даты поступления или оплаты денежных средств. При этом под доходами понимают увеличение экономической выгоды в течение учетного периода в виде поступления или увеличения капитала, за исключением увеличения, связанного с взносами акционеров. Под затратами понимают уменьшение экономической выгоды в течение учетного периода в виде выбытия или амортизации активов или возникновения обязательств, что приводит к уменьшению собственного капитала и не является распределением между акционерами. Собственный капитал #8212; это остаточная часть в активах банка после вычета всех обязательств.
  7. Последовательность. Постоянное (из года в год) применение банком выбранной учетной политики. Изменение методов учета возможно лишь в случаях, предусмотренных международными стандартами и национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета и требует дополнительного обоснования и раскрытия в финансовой отчетности.
  8. Историческая (фактическая) себестоимость. Активы и пассивы учитываются приоритетно по стоимости их приобретения или возникновения. Активы и обязательства в иностранной валюте, за исключением немонетарных статей, должны переоцениваться в случае изменения официального валютного курса на отчетную дату.

Бухгалтерский учет в банке выполняет две основные функции:

  1. Запись информации об операциях, которые выполняет банк, и возможность отразить их в агрегированном виде в балансовой и финансовой отчетности с целью использования в анализе и управлении.
  2. Запись детальной информации о контрагентах каждой операции и параметры самих операций с целью получения отчетов по различным аспектам для внутреннего пользования и для предоставления отчетов о деятельности банка органам контроля и для расчета макроэкономических параметров денежно-кредитной статистики.

Ведение агрегированного учета с целью выполнения первой функции обеспечивается с помощью синтетического учета, то есть с использованием балансовых счетов. Подробная информация о каждом контрагенте и каждой операции ведется на уровне аналитического учета #8212; на аналитических счетах.

Регулирования бухгалтерского учета и отчетности в банках осуществляет Национальный банк, который с учетом общепринятой в международной практике системы учета разрабатывает и утверждает План счетов бухгалтерского учета Национального банка Украины, План счетов бухгалтерского учета банков Украины и другие нормативно-правовые акты по ведению бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, которые являются обязательными для выполнения банками Украины.

(См. Банк. Учетная политика банка).

Поделиться в социальных сетях

Навигация по записям

Организация бухгалтерского учета в банках, его основные задачи и принципы

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.

Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

  • формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
  • ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
  • выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
  • использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Принципы и качественные характеристики, которые должны соблюдаться кредитной организацией:

  1. Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
  2. Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
  3. Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.
  4. Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом, учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).
  5. Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
  6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
  7. Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
  8. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
  9. Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
  10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
  11. Оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, в соответствии с нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов (контрсчетов), корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости. Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.
  12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, установленных нормативными актами Банка России.
Материалы по теме

Источники: http://discovered.com.ua/glossary/buxgalterskij-uchet-v-banke/, http://bookaa.ru/bukhgalterskiy-uchet/organizaciya-buxgalterskogo-ucheta-v-bankax-ego-osnovnye-zadachi-i-principy.html








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением