Выявленные излишки денег в кассе отражаются записью





Учет операций по движению денежных средств в кассе

Денежные средства — свободные деньги. готовые к следующему платежу.

Наличные деньги — средства, состоящие из наличных денежных знаков.

Безналичные деньги — средства на расчетном счете в банке и на других счетах.

Выписка банка — копия записей по расчетному и текущему счетам предприятия с приложением первичных документов.

Обязательства предприятия — заемный капитал, который необходимо вернуть кредиторам в установленные сроки.

Учет кассовых операций

Часть денежных средств организации может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом, который устанавливается банком по согласованию с организацией. В дни выплаты заработной платы допускается превышение остатков денег в кассе над лимитом.

Основными документами, оформляющими поступление и выдачу наличных денег, являются приходные и расходные кассовые ордера. Заработная плата. пособия, пенсии и стипендии выдаются из кассы по платежным ведомостям. В этом случае расходные кассовые ордера на каждого получателя не составляются. В кассовых документах не допускаются подчистки, помарки и исправления.

Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге. Листы этой книги пронумеровываются, прошиваются и скрепляются сургучной печатью. Кассовая книга ведется в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр книги в виде отрывных листов служит отчетом кассира и сдается в бухгалтерию. Записи в кассовой книге делают после приема или выдачи денег на основе приходных или расходных ордеров.

По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

В бухгалтерии для учета кассовых операций ведется активный счет (50 Касса ). Дебетовое сальдо по счету означает наличие денег в кассе организации (50-1) или кассах товарных контор, судов, речных переправ (50-2) по состоянию на 1 число данного месяца. К счету
50 Касса могут быть открыты субсчета: 50-1 Касса организации ,
50-2 Операционная касса , 50-3 Денежные документы и др. Оборот по дебету счетов 50-1 и 50-2 показывает поступление наличных денег в кассы за месяц, а кредитовый оборот — суммы, выданные в течение месяца. Кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, который ведется по кредиту счета 50 Касса , а также в ведомости № 1 по дебету этого же счета. Записи в этих учетных регистрах (журнале-ордере и ведомости) делают на основании отчетов кассира.

В кассе наряду с наличными деньгами могут также храниться вексельные и почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и другие денежные документы. Они учитываются на активном счете 50-3 Денежные документы в сумме фактических затрат на их приобретение. Поступление и выдача этих документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Аналитический учет ведется по их видам.

Не менее одного раза в месяц производится инвентаризация наличия денег в кассе. которая осуществляется внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом. Выявленные недостачи взыскиваются с кассира, а излишки приходуются и зачисляются в прибыль организации.

Рассмотрим основные операции, отражаемые по дебету счета 50 Касса .

1. Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке оформляется записью:
  • дебет счета 50 Касса ,
  • кредит счета 51 Расчетные счета .
2. Излишки денег, выявленные при инвентаризации, приходуются:
  • дебет счета 50 Касса ,
  • кредит счета 99 Прибыли и убытки .
3. Погашение дебиторской задолженности наличными деньгами:
  • дебет счета 50 Касса ,
  • кредит счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .
4. Возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм:
  • дебет счета 50 Касса ,
  • кредит счета 71 Расчеты с подотчетными лицами .
5. Оплата наличными деньгами проданной продукции, товаров, услуг и других активов:
  • дебет счетов 50-1, 50-2,
  • кредит счета 90-1 Выручка ,
  • кредит счета 91-1 Прочие доходы .
6. Погашение наличными деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям:
  • дебет счета 50 Касса ,
  • кредит счета 73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба .

Операции по кредиту счета 50 Касса :

1. Выдача заработной платы:
  • дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда ,
  • кредит счета 50 Касса .
2. Недостачи денег, выявленные при инвентаризации:
  • дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей ,
  • кредит счета 50 Касса .
3. Выдача подотчетных сумм:
  • дебет счета 71 Расчеты с подотчетными лицами ,
  • кредит счета 50 Касса .
4. Сдача денег в банк:
  • дебет счета 51 Расчетный счет ,
  • кредит счета 50 Касса .
5. Погашение кредиторской задолженности наличными деньгами:
  • дебет счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ,
    дебет счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ,
  • кредит счета 50 Касса .

Если организации производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 Касса должны быть открыты субсчета для каждой наличной иностранной валюты .

  • Бухгалтерский учет

    Вопрос бухгалтерам по Учету денежных средств

    Юлия Новоселова Мастер (1880), закрыт 7 лет назад

    2.Кто является инициатором применения платежного поручения как расчетного документа:
    а) поставщик;
    б) покупатель;
    в) банк;
    г) эта процедура не оговорена действующим законодательством.

    3.В пределах какого времени может проводится прием и выдача денег по кассовым ордерам:
    а) только в день их составления;
    б) не позднее дня, следующего за совершением указанных кассовых операций;
    в) не позднее трех календарных дней, следующих за совершением указанных кассовых операций;
    г) не позднее трех рабочих дней, следующих за совершением указанных кассовых операций.
    4.Для учета денежных средств, переданных в отделения связи для зачисления на расчетный счет организации в банке, используется счет:
    а) 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»;
    б) 57 «Переводы в пути»;
    в) 55 «Специальные счета в банках»;
    г) 51 «Расчетные счета».

    5. Вправе ли банк проверять соблюдение организацией Порядка ведения кассовых операций:
    а) нет. Эта функция возлагается на службу внутреннего аудита организации;
    б) не вправе из-за обеспечения коммерческой тайны организации;
    в) вправе при получении информации о нарушении кассовой дисциплины в организации, с которой банк заключил договор о расчетно-кассовом обслуживании;
    г) банк должен систематически проверять соблюдение организацией Порядка ведения кассовых операций.

    6. Что относится к денежным документам:
    а) векселя;
    б) векселя и чеки;
    в) векселя, чеки, марки почтовые и государственные пошлины;
    г) путевки в дома отдыха и санатории, вексельные и акцизные марки и др.

    7. В какой оценке принимаются к учету денежные документы:
    а) по номинальной стоимости;
    б) в сумме фактических затрат;
    в) по остаточной стоимости;
    г) по средней себестоимости.

    8. Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:
    а) Д 52 «Валютные счета», субсчет «Текущий валютный счет»
    К 90 «Продажи»;
    б) Д 52 «Валютные счета», субсчет «Валютные счета за рубежом»
    К 90 «Продажи»;
    в) Д 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет»
    К 62 «Расчеты с покупателями»;
    г) Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
    К 51 «Расчетные счета».

    9. Регистрируются ли приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу организации:
    а) да, для этих целей используются ведомость №1 и журнал-ордер№1;
    б) нет, в этом нет необходимости;
    в) да, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по мере совершения операции с кассовой наличностью;
    г) да, регистрация приходных и расходных ордеров осуществляется в кассовой книге (форма № КО-4).

    10. Выявленные излишки денег в кассе отражаются записью:
    а) Д 50 Кт 91;
    б) Д 50 К 99;
    в) Д 50 К 90;
    г) Д 50 К 83.

    Ольга Артемьева Мастер (1017) 7 лет назад

    Оформляем излишки и недостачи в кассе при использовании ККТ

    Организация ведет кассовые операции с применением ККТ. На основании каких первичных документов заносится в кассу излишек (недостача)? Оформляются ли при этом приходные (расходные) кассовые ордера?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    Возникновение излишка (недостачи) в кассе организации отражается в бухгалтерском учете на основании данных инвентаризации (формы N ИНВ-15. N ИНВ-26 ) и бухгалтерской справки.

    При выявлении факта излишка (недостачи) денежных средств в кассе организации приходные (расходные) кассовые ордера не оформляются.

    Записей в кассовой книге в данной ситуации также производить не следует.

    Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ О бухгалтерском учете (далее - Закон N 129-ФЗ)).

    Начиная с 1 января года ведение кассовых операций юридическими лицами осуществляется в соответствии с нормами Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного решением Банка России от 12.10. N 373-П (далее - Положение).

    Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами (форма 0310001) и расходными кассовыми ордерами (форма 0310002) (далее - кассовые документы) (п. 1.8 Порядка N 373-П).

    В соответствии с п. 3.3 Положения при ведении организацией кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер (форма 0310001) на общую сумму принятых наличных денег.

    Отметим, что на основании процитированной нормы и других положений Главы 3 Порядок приема наличных денег Положения можно прийти к выводу, что приходный кассовый ордер применяется только при получении от конкретного вносителя. Применение данного документа при выявлении факта излишка денежных средств в кассе не предусмотрено.

    К аналогичному выводу приходим и в отношении порядка применения расходного кассового ордера (форма 0310002) (п.п. 4.1, 4.2 Положения).
    Иными словами, при выявлении факта излишка (недостачи) денежных средств в кассе организации приходные (расходные) кассовые ордера не оформляются.

    Записи в кассовой книге (форма 0310004) производятся кассиром по каждому приходному (расходному) кассовому ордеру, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (п. 5.2 Положения). Поскольку мы пришли к выводу, что при выявлении факта излишка (недостачи) денежных средств в кассе организации приходные (расходные) кассовые ордера не оформляются, то в данной ситуации записей в кассовой книге также производить не следует.

    В соответствии с п. 3 ст. 1 Закона N 129-ФЗ одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

    В случае выявления излишка (недостачи) денежной наличности или других ценностей, находящихся в кассе, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации следует провести инвентаризацию кассы (п. 1 ст. 12 Закона N 129-ФЗ).

    Отметим, что в Положении не установлен порядок ревизии кассы. В связи с этим полагаем, что при инвентаризации возможно использовать процедуру ревизии кассы, описанную в Порядке ведения кассовых операций, утвержденном решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, несмотря на то, что этот документ утратил силу с 01.01. (Указание ЦБР от 13.12. N 2750-У).

    Обращаем Ваше внимание, что порядок проведения инвентаризации активов и обязательств в Вашей организации следует утвердить при формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету Учетная политика организации ПБУ 1/2008).

    Общий порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности определен в п.п. 3.39-3.43 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания).

    Результаты проведенной инвентаризации отражаются в акте инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма N ИНВ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) и ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (унифицированная форма N ИНВ-26, утвержденная постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26).

    Обратите внимание, что форма N ИНВ-15 предусматривает получение письменных объяснений от материально ответственного лица о причинах возникновения излишков или недостач. Если материально ответственное лицо отказывается комментировать факт возникновения излишка (недостачи) в кассе, то рекомендуется составить акт об отказе работника представить объяснения. Кассира нужно ознакомить с актом под роспись. Если работник отказывается подписывать акт, этот факт также следует зафиксировать.

    На основании всего вышеизложенного приходим к выводу, что возникновение излишка (недостачи) в кассе организации отражается в бухгалтерском учете на основании данных инвентаризации (формы N ИНВ-15, N ИНВ-26) и бухгалтерской справки.

    Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором закончена инвентаризация (п. 5.5 Методических указаний).

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Самойлюк Ольга

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор Горностаев Вячеслав

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Рекомендуйте статью коллегам:

    Источники: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/uchet-kassovyh-operaciy.html, http://otvet.mail.ru/question/26803559, http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/442835.html








    Комментариев пока нет!

    Поделитесь своим мнением