Займы от учредителей при усн





���������� �� � ������ ��������� ����� �����, ���������� �� ����������?

������ �� ������������ �����.�� �������(�. �������)

����� �� ��������� ������� ��������� ����� ������������, ����������� �� ���, �� ������ ���������� �� �������� �����������?

�� �������� ����� ���� ������� (����������) �������� � ������������� ������ ������� (��������) ������ ��� ������ ����, ������������ �������� ����������, � ������� ��������� ���������� ���������� ����� �� ����� ����� (����� �����) ��� ������ ���������� ������ ���������� �� ����� ���� �� ���� � ��������.

������� ����� ��������� ����������� � ������� �������� ����� ��� ������ ����� (�. 1 ��. 807 �� ��).
�������� �. 1 ��. 346.15 �� �� ����������������� ��� ����������� ������� ��������������� �������, ������������ � ����� � ����������� ���, ��������� ������ �� ����������, ������������ � ������������ �� ��. 249 �� ��, � ����������������� ������, ������������ � ������������ �� ��. 250 �� ��.

������������������ �������� ����������������� ����������, � ���������, ������ � ���� ������������ ����������� ��������� (�����, �����) ��� ������������� ����, �� ����������� �������, ��������� � ��. 251 �� �� (�. 8 ��. 250 �� ��).

��� ����������� ������� ��������������� �� ����������� ������, ��������� � ��. 251 �� �� (�.�. 1 �. 1.1 ��. 346.15 �� ��).

����� �������, ��� ���������� ������, ������������� � ����� � ����������� ���, ������� �������� ��������, ���������� ������������ (���������), ���������� ��������� ���������� ������� ������������ ���������� ������, �� ����������� �� ��������� �. 1 ��. 346.15 � �.�. 10 �. 1 ��. 251 �� ��.

������, ���� �����������-������� �� ������ ������� �������� �������� � ��������������� ��������� ����� ����, � ���������� �� ������ �� � �������� � ������� ����� ������� �������� (���� ���), ������������ � ������� ��������� ����� �������� ���������� �������� (��. 196 �� ��), � ����������� ����� ���������� ����������������� ����� � ���� ������������ ����������� ���������.

�������� ������������ ������������ �� ������ ������ � ������ ������ ����� ������ - ����� �������������������� �����. ��������� ����� ���������� ���-��� �������� ���������� �������, ������ �� ������� �� ������� �������� � ������������� ������� ���������.

���������� ������ ���������� ��������

������ ��������, ����� ���������� ������ (���� �� ����������) ����� ���� ������� ����������� �������� �� ���� ����������� �������. �� ��� ��������� �������� ����� ������ �������������, ����� ��� �� ���������� � ���������������� ���� �������?

��� ����� ������� ����� ���������:

  1. �������� ������������� ������� �����;
  2. �������� ������� �������;
  3. �������� ���������� ������ ��� ����� ���������� � ���������.

����, ������� ���������� ������ ������ ����� ��������.

������� �����

������� ����� ������ ���� �������� � ���������� ���� (� ��������� ����� �����, ����� �������� � ������� ��������), � ���� �������� ����� ����������� ������ ���� ������������. ���� � �������� �� ���������, ��� ���� �������� �������������, �� ��������� �� ����� ��������� ����������. ������� ������� ��� ��� ��������� ����� �����������, ��� ������� ��� ���.

��� ���������� �������� ����� �� � �����������, �� � ���������� �� ��������� �� �������, �� �������� (����, �������, ������� �� �������� ���������� �����). ���������� �� �������� ����� �������� ��� ��������� �� ����������� � �������, � ������, � �������� �� � ����� ����� ������� � �������� �� �����. ����������� ����� ����� �� ����������� � �������� � �� ���������� � �����. �������������, ���������� �� ����� ����� ������� ���� � ����������� ����� �����.

�� ���� ������� ����� ����� ��������������� ��������, �� ���������� ����� ��������� ��������� �� ����� ������ � ��� �������� ����, ������ ���������� ���� ����� ������� �����������-�������. ����� ���� ������������� ���� �� ����� ��������� � ������������� �����, �� �� ��� �� ������������� ���������� � ���������������� ���� (��������� �������� ��������� �������� ����������������� �������). �����������, ����������� ���, ������� �������� ����������������� ������ � ���������������� ����.

����������� ������ �� ���������� ���� ������� �������� � �� ���������� ��� ����. ������ ����� ������� �������� ���������� ����� �� ��������� ����� ���������� �������������. ��������, ������� ����� � ����������� �������� �� 15 �������, ������, ������ ����� �������� �������� � 16 �����. ����� �������, ���� ������ ��� ���� �� ����� ��������� ��� ������������� ����� ���������, �� ����� ��������������� ����� �������� �� ����������������� ������. � ����� ���������� �������.

������� �������

��� ���� ������� ���������� ���������� ������ �� ���������� � ����������� ���������� � ��� �������� �������. �������� �������� �������� �������� ��� ��������� ���������� ������. ��� �������, ����������� ��������� ���������� ����, �, �������� �� ��, ������� ������� � ���������� ����� ����� ��������� � ����� (������ �������� ��� ����� ��� �� � ���������� ����).

�� ����� ���� ���� ��� � ���������� ������ ������� �� ����� ��� 50% ��������� �������� �����������. ������ ����� ���������� ���������� ������ �� ����� ���������� ��������. ��� ���� ���� ������ ����������� � ���� ������-���� ��������� ������� ���������, �� ����������� �� ����� ����� ���������� ������ ��������� �������� ���� � ������� ����, ����� ��� �������� ��������� ����� ����� �������� � ���������������� ���� �������. ����������� �������� ���������� ������� ��������, �� ���� ������� ����� ��������� �� ������ ������ ��������������� �������.

������ ����� ���������� � ������� ��������, ��������, ����� ������-������������ �������� ��� ���� � ������� ������ ��������� �������� (50/50). � ���� ������ ����� ���������� ������ �� ��� ����� ���������� ��������. � ����� ������ ����� ��� ����������� �������� �������, ���� � ������ �� ����������� ������� ���� �� 51% ��������. ����� � ���� �������� ����������� ��������� ������, ������� �� ����� ����������� ��� ���������������.

���������� ������ ���������� � ����� ��������� �������� ������ 50% ������������� ���������� �� ����������������� ������ �, ��� ���������, � ���������������� ����.

����� � ��������� �����������

�������� ������������ ������ ��� ��������� � ������������ �����������������, ����� �������� �������� ������ ������ ����� � ��������� ���. ������ ������ ����������� ������ ���� ����������� ��������� � ������������� ����������. �������������� ����������� ������ ������ ����� �������� ������� ������ �������� ���������� ��������, ������������ � ��������� ��������.

����� ������ ����������� �� ���� ����������, � ��� (��������������� ����� ����� ��������� ��������), ��� ��� ���� ���� ���� �������� �������� �� ������ ���� ����, �� ����������� ������ ������� �� ��������� ���� ����� ��������� ���������. ������ � ���� ������ ��� ���������� ������������ ���������� ������ �� ���������� ��������.

����, �� ����������� ��� ������� �������� ���������� ������ (���� �� ����������). ����� �� ��� ��������������� � �������� ���.

��������� ����� ������ ����� ����� � ���� �� �����:

���������� ������ ���������� �������� ���������: ������� 4, �������: ��� ��� ��

Является ли займ доходом при упрощенной системе налогообложения (УСН)

В состав доходов и объектов налогообложения принимаются не все активы.

Заемные средства не являются выручкой и не подлежат обложению единым налогом.

Займ – поступление средств, не связанных с оборотом товаров, работ или услуг. Оформление займа производится отдельным договором. Состав пунктов и порядок условий соглашения регулируется ГК � Ф.

Привлечение заемных средств в состав активов предприятия может быть связан с необходимостью увеличения оборотных средств, расширения производства.

Поступления носят временный характер и подлежат возврату согласно условиям договора. В качестве займодавца могут выступать учредители, сторонние физические лица, ИП или организации.

При возврате заемных средств или вещей, переданных во временное пользование, сумма или денежная оценка имущества не увеличивает налогооблагаемую базу займодавца.

В расходах заемщика не учитывается выдача займа в денежной форме и стоимость возвращаемого имущества.

Определения

Договор займа обязывает передать заемщику во временное пользование денежных средств или иные вещи.

Установлены признаки договора, определяющие его природу:

В расходы заносятся только проценты по договору займа.

Как учесть проценты по займам?

Проценты по долговым обязательствам любого рода включаются в расходы предприятия на УСН. Необходимость определения расходной части возникает только у лиц, применяющих схему учета «доходы минус расходы».

Признается ли процент внереализационным расходом для УСН установлено гл. 25 НК � Ф. Возможность учета процентов по займу в составе расходов установлена в пп. 2 п. 1 ст. 265 НК � Ф .

Плата за пользование предметом займа может быть установлена в процентах или фиксированной сумме, указанной в соответствии с временным периодом – за весь срок действия соглашения, месяц, квартал или иное.

Как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН, читайте здесь .

Как вести книга учета расходов и доходов при УСН, смотрите здесь .

Признание затрат производится только за фактическое использование заемных средств или имущества.

Компания должна определить способ нормирования процентов для списания расходов – по сопоставимым договорам либо по ставке рефинансирования, умноженной на коэффициент. Способ утверждается в учетной политике предприятия.

Возврат займа

Договорные отношения устанавливают срок возврата полученных во временное пользование средств (имущества).

Существуют варианты определения периода действия соглашения в виде:

  • фиксированной даты возврата займа.
  • условия погашения обязательств по требованию займодателя. Прекращение договора наступает по письменному указанию, направленному в адрес заемщика. Возврат производится в течение 30-ти дней с даты получения требования.

Допускается досрочное погашение обязательств. О планируемом возврате средств, имущества заемщик должен уведомить займодавца за 30 дней до прекращения обязательств.

Досрочный возврат процентных соглашений производится только с письменного согласия займодавца.

Сроки, установленные законодательством в ГК � Ф, можно сократить или увеличить внесением дополнительных пунктов в договор.

Заемные средства поступают предприятию во временное пользование. Отсутствие признаков дохода позволяют не учитывать денежные суммы или имущество в составе доходов при УСН.

Предотвратить претензии со стороны налоговых органов позволяет грамотное составление договора займа.

В документе должны быть четко прописаны порядок возврата, проценты или плата за пользование предметом займа, дополнительные условия.

Источники:








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением