Займы выданные счет бухгалтерского учета





Учет предоставленных займов

По предоставленным займам текущая рыночная стоимость не определяется, и они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. Организациям разрешается составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 Финансовые вложения , субсчет 3 Предоставленные займы , с кредита денежных и других счетов (07 Оборудование к установке , 10 Материалы и др.). Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

При договоре возмездного займа размер и порядок выплаты процентов определяются договором. Проценты по договору займа могут выплачиваться в согласованном сторонами порядке. Если такой порядок не оговорен, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня фактического возврата займа.

При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов их величина определяется существующей по местожительству либо местонахождению заимодавца банковской ставкой рефинансирования. В настоящее время в качестве такой ставки применяют единую учетную ставку ЦБ РФ по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам (ставка рефинансирования ЦБ РФ).

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Начисление и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг ) отражают вначале по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материалов) и других счетов с кредита счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих счетов (07 Оборудование к установке , 10 Материалы , 41 Товары и др.) и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан ) или в месте его нахождения (для юридического лица ).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами , Субсчет 2 Расчеты по претензиям , и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы .

Для целей налогообложения суммы причитающихся штрафных санкций включаются в состав внереализационных доходов заимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом .

Таким образом, при займе денежных средств заимодавец составляет следующие проводки:

При займе вещей. определенных родовыми признаками, в первой и третьей проводках вместо счетов учета денежных средств используют счета учета соответствующего имущества (07 Оборудование к установке , 10 Материалы и др.). Соответствующие счета имущества вместо счетов учета денежных средств могут быть использованы и по четвертой проводке, если начисленные проценты по займам получены в виде имущества.

ГК РФ допускает возможность заключения договора целевого займа, устанавливающего условие использования полученных средств на строго определенные цели (ст. 814).

По целевому займу в договоре должны быть определены:

  • конкретные цели использования полученного займа;
  • меры конкретного контроля заимодавца за целевым использованием переданных денежных средств или другого имущества (предоставление заимодавцу заемщиком определенных документов, финансовых отчетов и т.п.).

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. 2007

Предоставление другим организациям и физическим лицам займов является одним из видов финансовых вложений. рассчитанных на получение дохода в виде процентов по займу.

Первоначальная стоимость финансовых вложений в займы определяется как денежное выражение суммы выданного займа.

При предоставлении займа другой организации или физическому лицу между организацией и заемщиком должен быть заключен письменный договор займа.

По договору займа организация-заимодавец вправе претендовать на возврат денежных средств или вещей. аналогичных переданным ранее заемщику, и уплату процентов за пользование займом. В то же время договор займа может быть безвозмездным (беспроцентным).

Организация-заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре прямых указаний о размерах процентов он определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Учет предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам денежных и иных займов осуществляется на счете 58-3 Предоставленные займы .

Основные корреспонденции по счету 58-3 Предоставленные займы

Порядок учёта выданных займов

Многие компании сталкиваются с недостатком оборотных активов. Один из вариантов решения проблемы – обратиться за заемными средствами. Сегодня мы рассмотрим порядок учёта таких операций у заимодавца.

Компания может выдать заем в денежной форме, натуральной или форме товарного кредита. Мы обратим внимание на самым популярный вид займов - денежные. При их выдаче наличными компании надо соблюдать лимит расчетов наличными, о котором мы говорили ранее. При безналичном перечислении средств никаких лимитов соблюдать не нужно.

Бухгалтерский учёт займов
В бухгалтерском учёте операции по займам будут отражены на счёте 58-3 Предоставленные займы . Чтобы учесть заем как финансовое вложение, надо выполнить несколько условий – например, должен быть заключен договор, и он должен сулить компании экономические выгоды (проценты). Операцию по предоставлению займа надо отразить проводкой:
Дебет 58-3 Кредит 50 (51) – выдан заем.
Помимо процентных займов, о которых мы сказали, заем может быть беспроцентным. Тогда финансовым вложением он являться не будет – не удовлетворяет условиям признания. Учёт таких операций надо вести на счёте 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Проводка по выдаче займа будет следующей:
Дебет 76 Кредит 50 (51) – выдан беспроцентный заем.
Возврат займов надо отражать обратными проводками.
Проценты, полученные по займу, будут отражаться в составе прочих доходов на счёте 91-1. В бухучёте это будет выглядеть так:
Дебет 76 Кредит 91-1 – получены проценты по договору займа;
Дебет 50 (51) Кредит 76 – получены (перечислены) проценты по займу.

Налоговый учёт займов
В налоговом учёте компании сам выданный заем никак не повлияет на налоговую базу по налогу на прибыль или УСН. Доходы могут возникнуть у компании при получении процентов. Суммы дохода надо учесть в составе внереализационных доходов ( п. 6 ст. 250. п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Обязанности начислить НДС при выдаче займа также возникать не будет.

Налог на прибыль

01 декабря года

Подпишитесь на вечернюю рассылку Buhday.ru

Самая краткая бухгалтерская рассылка на свете

Мероприятия по теме

1 декабря года

Стоимость: 2 700 i

Новости сегодня

Почитать на эту тему

Посмотреть на эту тему

О buhday.ru Контакты

Copyright. Buhday

На какой счет отнести беспроцентный займ?

Наталья Фликова Ученик (247), закрыт 4 года назад

Герда Гений (94270) 4 года назад

У заимодавца: Процентный заем, предоставленный организацией, является для нее финансовым вложением и учитывается в бухгалтерском учете по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету Учет финансовых вложений ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с предоставлением процентных займов другим организациям, производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (см. пояснения к счету 58 Финансовые вложения ).
Беспроцентные займы, предоставленные организацией в рублях, не являются для нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .

Займы, выданные работникам организации, отражаются по дебету счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям , субсчет 73-1 Расчеты по предоставленным займам .

Основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком в составе кредиторской задолженности, а ее возврат - как уменьшение (погашение) соответствующей кредиторской задолженности.
Сумма займа, полученного на срок, превышающий 12 месяцев, отражается на счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам а на срок не превышающий 12 месяцев на счете 66.

Шелихова Мария Ученик (145) 4 года назад

На субсчете 58.03 Предоставленные займы учитывается движение предоставленных предприятием другим предприятиям краткосрочных денежных и иных займов.

Татьяна Совельева Гуру (4599) 4 года назад

от кого кому?
Если ООО занимает деньги кому-либо, то 58-03. Если ООО берет займ, то на 66-03

Natalya Kamakshina Мудрец (10349) 4 года назад

Не совсем корректны предложения учитывать выданные беспроцентные займы на счете 58.

Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете не признаются расходами и доходами организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
При предоставлении организацией беспроцентного займа не соблюдается ни одно из условий п. 2 Положения по бухгалтерскому учету Учет финансовых вложений ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, поэтому такой заем не может отражаться в составе финансовых вложений.
Сумму беспроцентного займа организация может учитывать на отдельном субсчете счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

При отражении в бухгалтерском учете информации о полученных займах, в том числе беспроцентных, следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.
Основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком в составе кредиторской задолженности, а ее возврат - как уменьшение (погашение) соответствующей кредиторской задолженности. При получении и возврате суммы займа организация-заемщик не признает в бухгалтерском учете доходов и расходов (п. п. 2, 5 ПБУ 15/2008, п. 2 Положения по бухгалтерскому учету Доходы организации ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету Расходы организации ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Сумма займа, полученного на срок, превышающий 12 месяцев, отражается на счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) .

Источники: http://www.be5.biz/buhgalterskij_uchet/uchet_predostavlennykh_zaimov.html, http://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/poryadok-uchyeta-vydannykh-zaymov/, http://otvet.mail.ru/question/81450229








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением