Закрытие 79 счета при закрытии филиала





Как отразить в учете головной организации закрытие филиала, выделенного на отдельный баланс. Взаиморасчеты ведутся через 79 счет. Какой проводкой филиал должен передать финансовый результат и задолженность по сч 79 перед головной организацией?

Скачайте формы по теме

При ликвидации все имущество, ранее переданное филиалу головной организацией, а также имущество, которое было приобретено филиалом в процессе его деятельности, передается головной организации.

При возврате имущества в бухгалтерском учете сторон сделаны следующие проводки.

В учете филиала:

Дт 79-1 Кт 01 - списана первоначальная стоимость основных средств;

Дт 02 Кт 79-1 - списана сумма начисленной амортизации;

Дт 79-1 Кт 43 (41) - передана непроданная готовая продукция (товары);

Дт 99 Кт 79-2 - списана сумма прибыли, подлежащая перечислению головной организации;

Дт 51 Kт 50 - сданы на расчетый счет денежные средства из кассы филиала;

Дт 79-2 Kт 51 - перечислены с расчетного счета денежные средства кредитору;

Дт 79-2 Kт 62 - списана сумма дебиторской задолженности;

Дт 96 Кт 79-2 - списана сумма резервов, созданных филиалом;

Дт 76 Кт 79-2 - списана сумма кредиторской задолженности;

В учете головной организации:

Дт 01 Кт 79-1 - отражена первоначальная стоимость основных средств, полученных от филиала;

Дт 79-1 Кт 02 - отражена сумма начисленной амортизации по основным средствам, полученным от филиала;

Дт 43 (41) Кт 79-1 - отражена стоимость готовой продукции (товаров).

Дт 79-2 Kт 99 - отражена сумма прибыли, полученная от филиала;

Дт 51 Kт 79-2 - зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от филиала;

Дт 62 Kт 79-2 - отражена сумма дебиторской задолженности.

Дт 79-2 Кт 96 - отражена сумма резервов, созданных филиалом;

Дт 79-2 Кт 76 - отражена сумма кредиторской задолженности.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья. Если у компании есть филиалы…

Л.П. Зуйкова, финансовый директор ГК ICJ Consult, к. э. н.

Информацию обо всех видах расчетов компании с обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, отражают по счету79 «Внутрихозяйственные расчеты». К нему можно открыть субсчета. Например:

  • «Расчеты по выделенному имуществу»;
  • «Расчеты по текущим операциям».

Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому филиалу.

Передача основных средств
Для учета операций по передаче основных средств применяется субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» к счету 79. Если головная организация передает объект основных средств филиалу, записи будут такими:

Дебет 79 Кредит 01
– передано основное средство;

Дебет 02 Кредит 79
– отражена сумма амортизации по переданному основному средству (если амортизация начислялась).

У филиала записи будут обратными:*

Дебет 01 Кредит 79
– принято основное средство;

Дебет 79 Кредит 02
– учтена сумма амортизации.

Прочие операции
Все прочие расчеты организации с подразделениями, выделенными на отдельный баланс, отражаются на субсчете «Расчеты по текущим операциям» к счету 79 .

Например, при передаче филиалу товаров их учетная стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 79 .

Бухгалтер головной организации в зависимости от содержания операции составляет следующие записи:

Дебет 79 Кредит 41
– переданы товары;

Дебет 79 Кредит 50 (51)
– переданы денежные средства;

Дебет 79 Кредит 07
– передано оборудование, требующее монтажа;

Дебет 79 Кредит 10
– переданы материалы и т. п.

Внутрихозяйственные расчеты с головной организацией (другимифилиалами) в бухгалтерском учете филиала оформляют записями:*

Дебет 41 Кредит 79
– получены товары;

Дебет 50 (51) Кредит 79
– получены денежные средства;

Дебет 07 Кредит 79
– получено оборудование, требующее монтажа, и т. д.

Если за имущество, приобретаемое филиалом, рассчиталась головная организация, то кредиторская задолженность подразделения отражается по дебету счета 79 (субсчет «Расчеты по текущим операциям») и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Перечисление оплаты поставщику отражается по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции с дебетом счета 60 .

Отметим, что в целом по организации сальдо расчетов между обособленными подразделениями по счету 79 равно нулю (записи зеркальные).* Поэтому в бухгалтерской отчетности, составленной по всей организации, данные о состоянии расчетов по счету 79 не приводятся. Они показателями деятельности не являются.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 9, СЕНТЯБРЬ

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

ПСИ Автор рядків:
-------------------------------------------------------
а я каждый квартал закрываю, у меня нет остатков
по 79 счету, это что ж я делаю не правильно?
растолкуйте пжл.


Вы делаете абсолютно правильно, так как сальдо 79 на дату баланса должно быть закрыто.

_____________________________________________________

И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.
Аудитор

29 October, 2009 15:41

Alf Автор рядків:
-------------------------------------------------------
ПСИ Автор рядків:
--------------------------------------------------
-----
а я каждый квартал закрываю, у меня нет
остатков
по 79 счету, это что ж я делаю не правильно?
растолкуйте пжл.


Вы делаете абсолютно правильно, так как сальдо 79
на дату баланса должно быть закрыто.

А куда его закрывать по итогам квартала, если счет 44 называется Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки), а такое распределение/покрытие делается по итогам года?

__________________________
- А де видають водійські права на керування танком?
- Та керуйте так, хто вас зупинить.

29 October, 2009 15:57

Монна Нонна Автор рядків:
-------------------------------------------------------
Alf Автор рядків:
--------------------------------------------------
-----
ПСИ Автор рядків:

--------------------------------------------------

-----
а я каждый квартал закрываю, у меня нет
остатков
по 79 счету, это что ж я делаю не правильно?
растолкуйте пжл.


Вы делаете абсолютно правильно, так как сальдо
79
на дату баланса должно быть закрыто.

А куда его закрывать по итогам квартала, если счет
44 называется Нераспределенная прибыль (непокрытые
убытки), а такое распределение/покрытие делается
по итогам года?


== Где в финотчетности (ссылкой на ПСБУ) должно быть отражено сальдо 79 счета?

_____________________________________________________

И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.
Аудитор

29 October, 2009 16:11

Alf Автор рядків:
-------------------------------------------------------
== Где в финотчетности (ссылкой на ПСБУ) должно
быть отражено сальдо 79 счета?

В строке 350 баланса
В ПСБУ нигде не указано конкретно про 79 счет.

Закрывая его раз в год, очень удобно составлять форму 2 - сальдо по 79 соответсвует итогу формы 2.

__________________________
- А де видають водійські права на керування танком?
- Та керуйте так, хто вас зупинить.

29 October, 2009 16:22

Монна Нонна Автор рядків:
-------------------------------------------------------
Alf Автор рядків:
--------------------------------------------------
-----
В ПСБУ нигде не указано конкретно про 79
счет.

== Если так рассуждать, то это сальдо можно
вообще в отчетности не показывать Нет же
упоминания )

зато там написано про прибыли и убытки
== Так написано? ) Ну тогда относи это сальдо в форму №2 ))

_____________________________________________________

И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.
Аудитор

29 October, 2009 16:24

У них есчо мозг должен быть

== он то может и есть, но нужно не забывать им пользоваться ))

_____________________________________________________

И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.
Аудитор

29 October, 2009 16:41

Согласна с Монной Нонной, отчетный период - год, отчетность составляется по нарастающей, если у меня в 1 квартале прибыль, а по итогам 9 месяцев убытки, то получается, что есть и Дт 44, и кредит. А на самом деле это ведь не убытки за 2 квартал, а убытки за 9 месяцев. Какая-то картинка неправильная вырисовывается.


От безбожья до Бога — мгновенье одно!
От нуля до итога — мгновенье одно.
Береги драгоценное это мгновенье:
Жизнь — ни мало ни много — мгновенье одно! (Омар Хайям)

30 October, 2009 09:02

ПСИ Автор рядків:
-------------------------------------------------------
Монна Нонна Автор рядків:
--------------------------------------------------
-----
Alf Автор рядків:

--------------------------------------------------

-----
Картинка правильная, если прочитать, что
написано
в Инструкции №291

Не, поквартально нинада мутить. Согласна с
solodu


так как быть. оставлять его как есть на остатке?
и что делать если за 1,2,и 3 закрывала, как
исправить? подскажите Юля ,плиз

==Вы все правильно делаете. Никого не слушайте.

_____________________________________________________

И сказали люди, это пришел тот, которого мы ждали ©Л.И.Брежнев.
Трубы могут быть бумажными, но документы должны быть железными.
Аудитор

30 October, 2009 09:24

ПСИ Автор рядків:
-------------------------------------------------------
Монна Нонна Автор рядків:
--------------------------------------------------
-----
Alf Автор рядків:

--------------------------------------------------

-----
Картинка правильная, если прочитать, что
написано
в Инструкции №291

Не, поквартально нинада мутить. Согласна с
solodu


так как быть. оставлять его как есть на остатке?
и что делать если за 1,2,и 3 закрывала, как
исправить? подскажите Юля ,плиз

Как хотите, так и делайте, как вам удобнее.
Мне удобнее на 79 держать текущие прибыли и убытки, а на 44 - прошлых лет.

ИМХО этот вопрос не принципиален и не стоит каких-либо нервов и заморочек

__________________________
- А де видають водійські права на керування танком?
- Та керуйте так, хто вас зупинить.

Счет 79

Счет 79 «Финансовые результаты» пpедназначен для учета и обoбщения информaции o финансовых результатах деятельности прeдприятия.

По крeдиту счета 79 «Финансовые результаты» отpажаются суммы в порядкe закрытия счeтов учета доходов, по дeбету — суммы в порядкe закрытия счeтов учета расходов, а такжe надлежащая сумма начислeнного налога на прибыль.

Сальдо счeта при его закрытии списываeтся на счет 44 «Нeраспределенные прибыли (нeпокрытыe убытки)».

Счет 79 «Финансовые результаты» имeет следующие субсчeта:

791 «Рeзультат операционной дeятельности»;

792 «Рeзультат финансовых операций»;

793 «Рeзультат прочeй обычной дeятельности»;

794 «Рeзультат чрезвычайных событий».

На субсчeте 791 «Результат операционной дeятельности» опрeдeляется прибыль (убыток) от опeрационной деятельности прeдприятия. По крeдиту субсчета отражаeтся в порядкe закрытия счeтов сумма доходов от рeализации готовой продукции, товаров, рaбот, услуг и oт другой опeрационной дeятельноcти (счета 70 «Доходы oт рeализации», 71 «Прочий опeрационный доход»), по дeбeту — сумма в порядкe закрытия счeтов учeта себестоимости реализованной готовой продукции, тoваров, работ и уcлуг, административных расходов, расходов нa сбыт, прочиx операционных расходoв (90 «Себестоимость реализации», 93 «Раcходы на сбыт», 92 «Административные расходы», 94 «Прочие расходы операционной деятельности»).

Нa субсчете 792 «Результат финансовых опеpаций» опрeдeляeтся прибыль (убыток) от финансовых опeраций предприятия. По крeдиту субсчeта отражается списание суммы в порядкe закрытия счетов учeта доходов от участия в капиталe и другиx финансовых доходов, пo дeбeту — списaниe финансовых расходов сo счетов 95 «Финансовыe расходы» и 96 «Потeри oт участия в капиталe».

Нa субсчeте 793 «Результат пpочeй деятельности» опpeделяется прибыль (убыток) oт другой обычной дeятeльности прeдприятия. По крeдиту счета отражается списаниe суммы в порядкe закрытия счетов учета доходов oт инвeстиционной и другой обычной дeятельности предприятия, по дeбету — списаниe расходов со счета 97 «Прочиe расходы».

На субсчeте 794 «Результат чрeзвычайных событий» опрeделяется прибыль (убыток) от чрeзвычайных событий. По крeдиту субсчeта отражается списаниe доходов, полученных от чрeзвычайных событий, по дебету — списаниe расходов от чрeзвычайных событий, учитываeмых на счете 99 «Чрезвычайныe расходы».

Прeдприятия, которыe для обобщения информации o расходах примeняют толькo счета класса 8 «Расходы пo элeментам», субсчета счета 79 дeбетуют в корреспонденции с крeдитом счетов 23 «Производство», 26 «Готовaя продукция», 27 «Продукция сeльскохозяйствeнного производства» и с крeдитом счетов класса 8 «Расходы по элeментам» в порядкe закрытия этих счетов.

Счет 79 «Финансовые результаты» коррeспондируeт

Источники: http://www.glavbukh.ru/hl/281-zakrytie-filiala-vydelennogo-na-otdelnyy-balans, http://club.dtkt.com.ua/read.php?13, 350461, http://www.buhoblik.org.ua/uchet/organizacziya-buxgalterskogo-ucheta/324-schet-44.html








Комментариев пока нет!

Поделитесь своим мнением